企業稅務籌劃的核心環節及風險防范研究

摘要：在社會經濟高速發展的今天，企業運營管理所面臨的內外環境日益復雜。這種復雜性不僅要求企業隨時審視自身所處的發展階段、管理現狀、存在的問題，還要以更為科學和高效的方式，對目前的管理方法、策略實施優化，尤其是在稅務管理等一系列工作開展和推進的過程中。稅務籌劃工作作為企業稅務管理中關鍵一環，圍繞其實施過程中的核心環節，需要做好要點總結以及風險防范。基于此，文章圍繞“企業稅務籌劃的核心環節及風險防范”，首先闡述了稅務籌劃的基本概念，論述了企業稅務籌劃的核心環節。在總結企業稅務籌劃常見風險的基礎上，提出了具體的應對與規避策略。希望研究能為企業內部負責稅務管理工作的人員提供參考，推動稅務籌劃工作更好地開展。

關鍵詞：稅務籌劃；基本途徑；核心環節；風險防范

在現代市場經濟環境中，企業稅務籌劃的重要性日益凸顯。其作為能夠幫助企業合理規劃稅收支出，提高經濟效益、維護獲利空間的重要手段，需要引起廣大從業者的高度關注和重視。但是就實際情況來看，隨著市場經濟的不斷發展和行業競爭的不斷加劇，稅務籌劃過程可能遇到此前不曾遇見的新型的風險因子，此時企業更需要基于現狀，提高對稅務籌劃工作的有效認知，優化核心環節，加強風險防控，充分釋放其功能與價值。

一、基本概述

企業稅務籌劃是指在稅收法規允許的范圍內，對生產經營、財務投資等進行預先的計劃和決定，最大限度地獲取節稅所帶來的效益，具有合法性、目的性和籌劃性等特點。近年來，眾多企業作為市場運營主體的各種企業，對稅務籌劃工作產生了新的思路，并展開多樣化的研究，取得一定的成果。

二、企業稅務籌劃的核心環節

稅務籌劃是企業財務管理的重要組成部分，與企業的整體戰略和財務管理模式息息相關，有效的稅務籌劃可以降低企業的稅負、提高經濟效益、增強市場競爭力。因此，企業在進行稅務籌劃時需要合理利用稅收政策、科學規劃稅收結構，建立完善的財務管理體系并尋求專業機構的幫助，這些都是企業稅務籌劃的核心要素與關鍵環節，如此更能助力企業實現可持續發展，甚至帶動整個社會的經濟進步。

（一）正確認知與合理使用稅務政策

企業在進行稅務籌劃時，需要以充分和正確認知各種政策和要求為前提，然后根據不同政策的具體內容和需要，合理安排自身的經濟活動，以達到減輕稅負的目的。比如企業可以考慮自身所處的行業利用相應的稅收優惠政策，高新技術企業可以在研發經費的稅前扣除方面爭取權益、生產制造企業可以在環保節能方面有所爭取等；除此之外，結合企業的規模、注冊地等也會有相應的稅收優惠和減免政策。

（二）合理規劃稅收結構

企業在進行稅務籌劃時，需要合理規劃稅收結構，合法降低整體的稅負，維護收益空間，提高經濟效益，具體可以采取的方式包括合理選擇稅種、稅率、納稅期限等。

（三）建立健全財務管理體系

企業要科學合理地實施稅務籌劃，還要建立完善的財務管理體系，具體包括建立健全的會計核算、財務管理制度等，如此可以準確核算企業各項經濟活動涉及的費用（或成本），為稅務籌劃提供準確的數據支持。

同時，健全的財務管理制度還能改善企業的財務現況，優化財務工作，助力企業實現可持續發展。

（四）獲取專業機構的建議和幫助

由于稅務籌劃涉及復雜的法律和財務問題，所以企業在開展這項工作時可以尋求專業機構的幫助，如會計公司、法律公司、稅務公司等。其能夠為企業的稅務規劃從合理與規范的角度，提出針對性建議，以達到減稅增效的目的。

同時，這些機構還可以為企業提供法律咨詢和風險評估等服務，保證企業的稅務籌劃工作完全在符合法律規定的范圍內開展。

三、企業稅務籌劃的風險總結

稅務籌劃工作于企業而言是一把“雙刃劍”，能帶來便利，也會造成一定的安全隱患。總結來看，企業稅務籌劃的風險主要來自以下幾個方面。

（一）濫用籌劃導致的風險

如果企業使用了不當的籌劃方式，混淆了稅務籌劃與逃稅、節稅等概念，不僅無法實現合理節稅的目標，甚至會因為直接或間接觸犯法律而得不償失。因此，企業在預想和制定稅務籌劃方案的過程中，必須準確理解和把握多個概念之間的區別和聯系，確保采用的措施合法、合規。

第一，稅務籌劃和“偷稅”完全不同。偷稅是指企業通過非法手段逃避納稅義務，這不僅違反稅法規定，也損害國家利益；但稅務籌劃是企業在合法的前提下，通過合理的規劃和安排，達到減輕稅負、提高經濟效益、維護獲益空間的目的。所以企業在進行稅務籌劃時，必須嚴格遵守稅法規定，不得采用任何非法手段逃避納稅義務，“少”稅不等于“偷”稅。

第二，稅務籌劃與節稅不同。節稅是指企業在合法的前提下，通過合理的規劃和安排來減少納稅額；稅務籌劃是在合法的前提下，通過合理規劃和安排，達到減輕稅負、提高經濟效益。雖然兩者都是以減少納稅額為目標，但節稅只是稅務籌劃的一種手段，而稅務籌劃更注重整體的財務規劃和戰略布局。

（二）企業稅務籌劃固有特征導致的風險

稅務籌劃作為一項復雜的經濟活動，有其固有的特征和規律。如果企業在實際操作中未能識別和掌握這些特征和規律，就可能導致稅務籌劃工作的失敗，企業遭遇風險和損失。因此，企業在制訂稅務籌劃方案時必須充分考慮到各種因素的作用和影響，確保方案的科學性和有效性；同時還需要加強對相關人員的培訓和管理，加強自身職業素質與風險防范能力，以保證稅務計劃的成功實施。

第一，稅務籌劃具有一定的主觀性。由于每個企業的經營狀況、財務狀況、所面臨的內部和外部環境存在差異，具體的稅務籌劃方案也必然需要根據企業的實際情況制定。如果企業沒有充分考慮到自身的特殊性，選擇盲目照搬其他企業的經驗或方案，就可能發生“水土不服”，導致稅務籌劃的失敗，甚至風險的發生。

第二，稅務籌劃具有條件性。稅務籌劃建立在一定的基礎和條件之下，這些條件包括企業的經營狀況、財務狀況、稅法環境等。如果這些條件發生變化，那么稅務籌劃方案也需要進行相應的調整和修改，如果企業沒有及時覺察和應對這些變化，很有可能導致稅務籌劃的失敗以及風險的發生。

（三）稅收立法和執法問題所致的風險

稅收相關的法律條文及相關政策作為企業進行稅務籌劃的參考依據，對企業稅務籌劃工作的開展有至關重要的影響。然而，受到稅法立法條件和涉及范疇等因素的影響，企業稅務籌劃也會面臨一定的風險。所以，企業在制定稅務籌劃方案時，需要考慮到稅法的規定、地方政策的出臺以及相關內容的動態調整與變化，還要考慮到稅收執法力度和公正性等因素的影響。

第一，稅收執法部門對于企業稅務籌劃方案的審查和批準存在不確定性，間接為企業的稅務籌劃埋下了隱患。

第二，稅法及稅收政策的變化也會對企業稅務規劃產生影響，如果企業稅務籌劃方案沒有適時調整，會增加潛在的籌劃風險。

第三，稅務機關的執行是否有效、公平與否，都會影響企業的稅務籌劃。如果稅務執法部門在執行稅法時存在不規范、不公正的情況，稅務籌劃工作就有可能受到不公平的對待。

第四，稅法的不完善和模糊性會導致企業在進行稅務籌劃時出現偏差。尤其是在稅法規定不明確的情況下，企業會因為理解存在歧義，進而導致后續貫徹落實稅法出現問題，既影響稅務籌劃的實施效果，也會增加風險出現的概率。

（四）納稅人自身素質欠缺所致的風險

納稅人的自身素質是影響企業稅務籌劃效果的因素之一，如果企業內部實際負責此方面工作的人員素質不足，就可能會增加稅務籌劃的風險。因此，企業在后續有必要加強內部培訓，不斷提高相關人員的素質和能力，正確認知和理解稅務籌劃的相關知識；提升內部財務管理水平、完善內部控制以及風險管理的相關機制。如此，企業在面對稅務籌劃的工作需要時，才能積極應對各種風險與挑戰。

第一，如果企業對內沒有建立一套有效的內控及風險管控體系，也會增加稅務籌劃風險，出現諸如籌劃方案的執行不力、監督不嚴等問題。

第二，如果企業對稅務籌劃工作存在“短視”心理，如只關注短期的稅負降低，忽視長期的稅務風險和合規性要求，從可持續發展的角度來說，也會埋下一定的隱患。

第三，如果作為納稅人的企業，其財務管理水平不足，可能導致稅務籌劃的風險增加。比如一家公司的賬目不規范，財務報表不正確，必然影響稅務籌劃方案的準確度和合理性，間接增加企業的稅務風險。

四、企業稅務籌劃實踐中的貫徹原則及實施難點

嚴格意義上來說，稅務籌劃實踐是一項復雜的工程，會遇到各種難點。

（一）企業稅務籌劃工作的貫徹原則和籌劃導向

在企業實施稅務籌劃的過程中，需要始終圍繞“節約成本”這一要點和原則，確保稅務籌劃的總體收益高于資源要素的投入；遵循“實踐性”原則，把稅務籌劃的執行計劃與企業的生產運作的客觀現實需要相聯系，同時密切關注市場的變化，對購買時機進行適當的把握，降低存貨不足和行政成本上升過快的問題。很多企業在實施籌劃的過程中，因為對這些要素把握不到位、不全面，導致籌劃的效果受到影響，或者以巨大的“代價”完成籌劃，最終的結果可謂“得不償失”。

（二）企業稅務籌劃工作的相關難點

1. 對稅務籌劃認知存在偏差，缺少標準的工作制度

在全新的社會經濟發展背景下，企業需要時刻保持對稅務籌劃工作的高度重視。但是從目前的一些企業稅務籌劃工作的實際情況來看，其對于稅務籌劃的認識存在一些誤區，甚至有些企業沒有把稅務籌劃視作企業的一項重要工作，僅將其置于企業經營工作的最后一步，或者干脆將其“遺忘”。

也因如此，部分企業在實際開展工作的過程中，沒有按照實情建立統一的稅務規劃體系，盲目管理、隨意籌劃等情況始終存在。

2. 缺乏具有前瞻性和戰略統籌的稅務規劃管理

企業稅收籌劃涉及的要素較多，應以前瞻性為基礎，進行事先規劃。而且越是稅收數額大的項目，越需要進行規劃。

部分企業對稅務籌劃的前瞻性與戰略性規劃不到位，缺少以稅務籌劃為基礎的宏觀策略系統，導致涉稅工作表現出很大的缺陷，稅務籌劃被迫從企業經營策略當中分離出來。這樣不僅難以保證稅務籌劃應有的效果，也會導致企業大規模的資源浪費和成本損耗，如果從成本—效益的角度出發，一些企業習慣于在經營活動完成以后再開展稅務籌劃，本身就是一種缺乏整體性和統籌性，且較為落后的思維模式。

3. 沒有注意環境因素的影響，風險辨識不精準

要保證企業的稅務籌劃工作能夠順利進行、有序開展，需要有良好的內部和外部環境作為鋪墊，通過不斷加強環境建設，為企業稅務籌劃工作的開展提供優良的氛圍。

但是現階段一些企業自身的組織結構存在弊端，完整性方面存在不足，在推進稅務籌劃的過程中，各個部門實際承載的工作使命及任務并不清晰，甚至于非財務部門習慣于將這些工作全權交給財務部門，由其全權負責，自然會影響到籌劃的最終成效。而且不少企業內部多個部門之間有關涉稅方面的信息共享不到位，在會計工作的規范性以及會計憑證記載方面還有很大的優化和提升空間，間接導致實際開展工作的過程中，并不能及時、準確地識別企業的涉稅風險，辨識不清。

4. 缺少專門的稅務策劃人員

職業型稅務籌劃人才能夠推動企業稅務工作的順利開展，這意味著企業在前期選拔和內部人才培養的過程中，要對這一類人才予以高度關注和重視。

但從實際操作中也不難發現，一些企業缺少專業的稅務籌劃隊伍，有關稅務管理和籌劃方面的工作，多數情況下都是由財務會計來完成。但由于財務和稅務畢竟隸屬于不同的專業，財務會計人員往往在稅務籌劃方面缺少實踐經驗，實操性明顯不足。

至于在績效考核方面，一些企業缺乏完備的考核體系，沒有將稅務籌劃結果與績效考核結果結合起來，會影響到部分工作人員的積極性，促使其在實際開展工作的過程中，對稅務規劃不夠重視。

五、企業稅務籌劃的風險防范策略

針對企業稅務籌劃過程中，因為難點處理不當所致的問題和瓶頸，可以從以下幾個角度采取措施，防范和控制風險，規避企業面臨更大的損失。

（一）優化企業結構，明確各部門責任

企業應結合自身的具體情況，對內部結構體系進行優化與整合，明確企業各個職能部門在稅務籌劃工作中的定位及具體所負有的責任。

第一，企業需要對整個籌劃的目標和任務進行詳細劃分，建立具有協同性、整體性的內部組織體系，主導相關工作的開展。

第二，綜合優化企業經營活動，對不兼容行為進行責任深究，構建集咨詢、風險控制、稅務申報、納稅計劃于一體的工作框架。

第三，對企業現有的工作準則進行徹底的檢查，修改與稅務籌劃風險預防工作規定不一致的協議。在這個基礎上，要對稅務籌劃工作的目標策略執行情況進行動態跟蹤。

第四，基于稅務籌劃，建立健全企業內部治理系統，從宏觀政策和策略的視角出發，對企業內部組織流程進行標準化，準確定位企業稅務籌劃工作，保證其能夠走上正確的道路，有條不紊地進行稅務工作的事項處理。

（二）建立風險評估體系，圍繞稅務籌劃建設信息化考核平臺

在科學技術飛速發展的今天，識別、評價以及防范企業稅務籌劃風險的重要性日益凸顯。企業應依托信息科技，建立相對完整的稅務風險評估系統，精確甄別所涉風險，科學選擇與稅務風險有關的各項參數，以最直觀的形式展現出稅務規劃的現狀，尤其是對收入盈利、現金交易未開票不納稅、視同銷售未納稅等問題進行細致的剖析。

在進行稅務籌劃的過程中，企業應展開全面的分析與評估，盡可能提高稅務規劃的預測能力與精度。通過建立以信息為基礎和載體的風險評估系統，實現多個環節的信息交流和共享，對可能出現的風險進行預防。

（三）實施策略性稅務規劃

策略性是保證稅務籌劃成功實施的關鍵。企業應該結合目前的發展戰略，把稅務籌劃與發展戰略結合起來，強化對重大問題、特別問題的分析，精準把握稅務籌劃的最佳時間與周期。

第一，在制定和執行企業策略時，認真聽取稅務籌劃人員的觀點與建議，以免在納稅時只考慮如何實現減稅，最終深陷“逃稅”的窘境。

第二，對稅務籌劃進行事前、事中和事后管理，設置有針對性的目標，提高各個階段的協同效應。前期要反映出稅務籌劃的可行性，在全面收集和評價資料的前提下，進行計劃的編制和估算；中期要對稅收計劃進行追蹤并實施，對有關工作軌跡的偏離進行及時修正，確保稅務籌劃被正確引導和執行；在最終實施籌劃的過程中，要編制項目計劃摘要，對項目的執行結果進行評估。

（四）強化稅務法規培訓，打造專業的稅務工作團隊

第一，企業要加強針對稅務籌劃人才的激勵、評價和管理約束，堅持將他們在實際工作當中的工作表現與福利待遇因素關聯起來，調動其做好稅務籌劃的積極性和自主性。

第二，企業要培養和鞏固稅務籌劃人員的責任意識和風險意識，對涉稅法律法規有清晰的認識，依靠高度的責任和使命感，將稅務籌劃工作的相關要求嚴格貫徹落實下去。

第三，稅務籌劃人員需要在日常開展工作的過程中不斷鞏固和提升自身的專業素養、加強知識儲備，了解稅務籌劃過程中的各類不安全因素，企業則應該定期開展針對稅務籌劃人員的考核。

第四，通過對人才隊伍進行管理，改善內部員工流動性大、不穩定程度高的問題，同時主動吸引專業人士參與稅務管理相關事宜，在全新的經濟、社會環境下，組建一支既熟悉稅收規劃，又熟悉稅收政策的高素質人才隊伍，以適應新形勢下的稅務管理工作的各項需要。

（五）創造有利條件，改善稅企關系

良好的內外環境是保證企業順利進行稅務籌劃的前提，也是降低籌劃風險的重要保障。針對企業稅務管理及稅務籌劃開展產生影響的稅務機關及管理機構，企業有必要采取措施，改善與之關系，盡可能為稅籌稅管工作的順利開展奠定環境基礎、獲取更多的便利條件。

第一，企業應與地方稅務部門保持日常交流，通過多種途徑對最近的稅收政策進行資料的收集和匯總，對稅務管理的特征和特定需求進行全面了解，在稅法允許限度之內，讓企業不至于因為對政策信息了解得不全面、不及時而面臨收益受損。

第二，企業要時刻注意當地稅務部門工作開展的方式，通過及時溝通，獲取為稅務籌劃工作所需的各項方針，堅持全方位評估與認知各項政策的出現、調整以及執行、改變周期和時間點，規避因為信息不對稱導致各種風險。確保企業內部會計制度更加規范，足以適應市場變化、產品定價、成本波動所帶來的種種新境況。

（六）借助“外腦”或中介組織，提升籌劃的成功率

稅務籌劃是一種高度復雜的財務行為，對相關工作人員的整體素質提出了很高的要求：其不僅要熟悉稅務、財務乃至金融方面的相關理論，還要熟悉經濟、交易、市場營銷等方面的知識。如此，其才有可能在開展稅務籌劃的過程中，充分發揮自身的優勢和特長，提升稅務籌劃工作的成功率和專業性。與此同時，也可以通過與第三方中介組織等的合作與交流，獲取來自專家和顧問團隊的幫助和建議，獲取更多有關稅務籌劃工作的建議。

六、結語

總之，受到思維理念、工作方式和組織結構等因素的影響，一些企業所開展的稅務籌劃工作表現出若干不足，籌劃工作沒有實現理想的效果。在此情況下，企業需要采取有力的措施，圍繞國家稅收工作的新規新政，同時從自身的經濟情況、市場地位和產業發展訴求出發，關注多層面的稅務風險防范要略，優化稅務籌劃工作的開展與實施。

未來，隨著經濟全球化和信息化的不斷深入，企業稅務籌劃工作將面臨更多的挑戰和機遇，此時企業必須做好相應的準備，做好經驗的積累以及案例的總結，不斷提高自身的稅務風險防范能力和可持續發展能力。在此過程中，政府和不同類型的社會主體還需要加強對企業稅務籌劃工作的監管和支持，為企業營造公平的，良好的稅收環境。

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（作者單位：青島藍泰置業有限公司）