關于如何加強國有企業內部控制的思考

摘 要：內部控制水平的提升，是國有企業應對外部市場競爭，提高內部控制效率的重要手段，也是國有企業抵御內外部風險的重要措施，有利于國有企業增強風險防范能力，有效規范與引導國有企業經營管理行為的重要途徑。由此可見，國有企業加強內部控制有著重要的現實意義。但是，就現階段國有企業內部控制實施效果來看，其內部控制體系建設不完善，難以發揮內部控制應有的價值與作用，無法支撐國有企業現代化高質量發展。基于此，本文對國有企業內部控制進行了分析，并對國有企業加強內部控制的意義、內部控制存在的問題以及相應的解決措施進行了探討。

關鍵詞：國有企業;內部控制;問題;措施

引言

國有企業的快速發展，對我國國民經濟的發展起到了積極的引領作用，其不但為我國城鎮化建設提供了經濟支持，促進我國現代化建設事業的發展，同時也為我國中小企業的發展提供了一定的支持與幫助，通過技術、資金等方面的支持，為我國經濟高質量發展奠定了基礎。隨著我國現代化建設步入全新的關鍵階段，國有企業所承擔的經濟及社會責任更為重要，這也為國有企業的內部控制帶來了全新的挑戰。國有企業一方面要應對愈發激烈的國內外競爭，一方面又要確保自身的競爭優勢與引領者的位置，為國家與社會的發展提供充足的資金支持，滿足人民群眾日益增長的物質與精神需求。因此，國有企業在現階段發展環境下，如何奠定自身全面發展的基礎，實現高質量發展的目的，加強內部控制就至關重要。國有企業要結合自身實際需求，對現有的內部控制體系進行優化與完善，從而有效發揮內部控制實際職能，加強對國有企業的約束與引導，在科學配置各項資源的同時，激發工作人員的積極性與主動性，規避不必要的經營風險，實現降本增效的目的，從而為國有企業高質量可持續發展提供保障。

一、國有企業內部控制涵義及目標

（一）國有企業內部控制涵義

國有企業之所以有著如此重要的地位，是因為國有企業不但是促進我國經濟發展的重要支撐性力量，更是提高人們生活水平，滿足人們日常需求的重要機構。在市場經濟發展環境愈發激烈的今天，國有企業的轉型發展與經濟及人民生活水平息息相關。這就要求國有企業要在滿足自身實際發展的基礎上，不斷地增強內部控制能力，構建完善的內部控制體系，發揮內部控制的管控能力，降低國有企業經營發展中各類風險的沖擊，促進經濟發展，提高國民物質生活水平的重要作用。國有企業內部控制，就是為了有效落實國有企業戰略決策，囊括管理層與全體員工，以此構建的內部治理體系，以科學高效的管理手段，幫助國有企業增強風險抵抗能力[1]。內部控制對國有企業的發展有著積極的作用，是國有企業內部治理水平提升的關鍵環節，能夠有效統一各部門權利與義務，為國有企業維持和諧穩定的發展環境奠定了基礎。此外，內部控制還能夠對國有企業的經營行為起到積極的監管作用，以內部控制為媒介，加強對國有企業經營行為的引導與約束，使其科學規范地發展，促進國有企業穩定有序地發展。

（二）國有企業內部控制目標

國有企業內部控制目標主要有以下幾點：其一是確保國有企業經營管理行為合理合規合法，提高國有企業的規范性。其二是有效保障國有資產的安全，提高國有企業資產管理效率與效益。三是確保國有企業財會信息的公開透明，更好地接受上級部門及社會的監督。其四是優化國有企業運營效率，提高運營成效，幫助國有企業實現降本增效目的。其五是為國有企業順利推進經營發展戰略提供保障。

二、國有企業內部控制對其發展的現實意義

（一）奠定穩定有序發展的基礎

第一，國有企業實施內部控制，為了確保內部控制的效果，就必須以職責分離為原則，對各部門及各崗位職責進行明確劃分，從而形成完善的監管格局，從而在有效規范各崗位行為的同時，及時發現潛在的問題并進行有效控制，最大程度上降低國有企業經營管理風險。第二，在全球經濟一體化的發展趨勢下，國有企業面對國內外競爭形勢較為嚴峻，國有企業若想尋求發展，就必須對內提高自身的管理效率與水平，從而整合內部資源優勢，以應對國內外市場沖擊。內部控制的實施，可以幫助國有企業拓展發展空間，完善內部控制機制，為自身的發展注入內在動力[2]。第三，國有企業將內部控制深入自身經營管理全過程，有利于整合現有的組織架構，優化經營管理流程，在提高內部控制效率的基礎上，有效規范與引導國有企業經營管理行為，確保合理合法合規，奠定國有企業穩定有序發展的基礎。

（二）提高財務信息的真實性與可靠性

國有企業擁有著眾多的數量龐大的國有資產，如何利用國有資產，確保國有資產的安全可靠，是國有企業重要的工作目標。近年來，隨著國有企業財務管理與資產問題的頻出，國家與社會大眾對國有企業的信任程度有所下降。國有企業只有不斷提高自身的財務信息質量，提高財務信息對外披露程度，保證財務信息的真實性與可靠性，接受上級部門與全社會的監督，才能更好地提高自身的影響力，增強社會大眾對國有企業的信心，更好地履行國有企業的職責。而內部控制水平的提升，對國有企業提高財務管理能力，促進財務規范發展，有著極其重要的促進作用，財務信息的真實可靠，能夠更為真實精準地反映國有企業財務狀況與發展現狀，對國有企業實現可持續發展至關重要。

（三）增強抵御風險的能力

內部控制的核心目標便是更好地增強國有企業的風險抵抗能力，從而為國有企業戰略目標的順利實現提供保障。內部控制作為有效的控制體系，通過建立全面覆蓋的管理機制，對企業經營管理過程中的風險因素進行有效識別，正確評估風險類型及帶來的影響，并進行針對性的預防，既有利于國有企業降低風險帶來的影響，減少不必要的經濟損失。同時，也有利于國有企業管理層不斷地對自身經營管理決策進行調整，在把握市場發展機遇的同時，實現良好的風險管控能力。

（四）更好地應對市場沖擊

內部控制需要國有企業優化內部控制環境，以戰略發展目標為導向，不斷地優化與調整原本的組織架構，優化經營管理流程，提高國有企業整體運行效率與水平，以便支撐國有企業更好地實現高效有序運轉，對國有企業的業務行為進行全流程監督，確保經營行為的合理合法。同時，通過加強內部控制，國有企業還能夠強化與其他利益主體的深入合作，實現關鍵信息的交流與共享，方便國有企業及時調整經營決策，對國有企業提高市場應對能力，更好地應對市場變化帶來的沖擊極為重要。

三、限制國有企業內部控制水平提升的問題

（一）內部控制意識缺失，組織架構及制度完善程度不足

完善的組織架構與制度是國有企業確保內部控制發揮作用的重要支撐。但是就現階段而言，我國部分國有企業組織架構及制度完善程度不足，無法為國有企業內部控制體系的建設提供理論指導，更是對發揮內部控制體系的價值造成了極大的限制。究其原因，是國有企業上至管理層、下至全體工作人員，對于內部控制的意識相對缺失，對于內部控制的重要性過于忽視[3]。因為沒有完善的制度與組織架構作為保障，在實際的內部控制體系建設中，無法有效明確各部門及崗位職責，內部控制形式混亂，難以對國有企業各項經營管理行為與員工進行有效的約束。

（二）缺乏高效的信息共享渠道

加強內部控制需要國有企業有著高效完善的信息共享渠道作為支撐。但是，現階段國有企業信息化程度參差不齊，部分國有企業甚至信息化建設才剛剛起步，信息的溝通交流主要依靠內部文件、會議或口頭傳達，導致各部門之間的信息交流存在著滯后性，嚴重限制了內部控制高水平發展。此外，因為信息化建設水平較低，國有企業在數據信息收集、整理方面工作效率較低，既無法有效推進國有企業業財一體化的發展，也不利于發揮信息化技術的作用，構建完善的監管機制，導致國有企業內部控制無法有效深入各環節并進行監督，極大地增加了國有企業經營管理風險，制約了國有企業的現代化發展。

（三）內部控制監管與評價機制不足

內部控制評價與監管機制的不足，導致國有企業無法有效地對內部控制行為與效果進行科學評價，也就無法第一時間發現內部控制存在的不足，并進行優化改進。作為內部控制重要的組成部分，內部評價與監管是確保內部控制長效性與有效性的基礎。首先，內部評價與監管主體不明確。國有企業承擔評價與監管職責的主體部門較多，如管理層、內部審計部門、財務部門等，但是因為這些主體職責劃分不夠明確，極易發生相互推諉的現象，嚴重影響了內部評價與監管的效果。其次，內部監管與評價的方法科學性與可行性不足。目前，大部分國有企業內部評價與監管的方法基本上以形式主義為主，針對性與實效性不足，導致內部評價及監管的目標難以實現。最后，缺乏完善的反饋機制。內部評價與監管的目的是幫助國有企業優化完善內部控制體系，彌補其中存在的不足，但是因為反饋機制的缺失，在實際的內部評價及監管過程中，評價及監管結果利用程度較低，發揮作用有限。

四、國有企業加強內部控制的有效措施

（一）樹立內控意識，完善組織架構與制度

首先，國有企業要樹立先進的內部控制意識，要從兩方面入手。一方面，國有企業要安排管理層積極學習內部控制知識，通過定期的培訓，引導管理層提高對內部控制重要性的認知，為形成內部控制意識奠定基礎。國有企業可以邀請專家學者到企業舉辦講座，并為管理層提供必要的內部控制知識與技能培訓，從而為內部控制的實施營造良好的環境基礎。另一方面，國有企業要加強對員工內部控制意識的培養，通過定期召開各部門核心人員培訓與會議，激發各部門及員工參與內部控制體系建設的積極性，以便內部控制更好地深入各個部門與崗位，發揮應有的作用與價值[4]。其次，國有企業要持續完善組織架構與內部控制制度。第一，國有企業要對現有的治理機構進行優化完善。在完善之前，國有企業要針對自身實施內部控制過程中，組織架構存在的問題進行收集，并采取合理的方式，對組織架構進行優化完善，以此來提高內部控制的建設與實施效果。國有企業要設置專門的內控機構，并由各部門抽調工作人員到內部控制機構任職，在保證內部控制機構獨立性的基礎上，對各部門經營計劃與權益使用情況進行監督與落實，并根據各部門業務特點，制訂完善的內部控制措施，提高內部控制效果。第二，國有企業要完善內部控制制度。國有企業要在自身業務特點的基礎上，制定明確的內部控制體系、模式與標準，以不相容崗位分離為原則，明確各自的權利與職責，將內部控制深入國有企業財務、業務、運營等全過程。

（二）提高信息化建設水平，構建高效溝通機制

國有企業加強內部控制水平，離不開高水平的信息化建設的支持，為此，國有企業要重視并提高信息化建設水平，構建高效溝通機制，形成協同效應。第一，國有企業要持續加強對信息化建設的支持，將信息化資金納入具體的預算管理范圍內，為其提供必要且充足的資金支撐。第二，國有企業要積極引入先進的信息化技術，構建信息化管理系統或平臺，以此為內部控制的實施提供支撐，形成線上業務處理流程，切實提高內部控制效率。第三，以信息化系統為媒介，國有企業應推進業財融合發展，加強各部門數據信息的溝通交流，為內部控制實施提供支撐。第四，國有企業要確保信息化系統的建設符合內部控制開展的實際需求，保證內部控制系統發揮有效性與實效性。第五，國有企業要重視信息化人才的培養，為內部管理信息化發展提供人才支撐。

（三）完善內部控制評價與監管機制的建設

第一，明確內部控制評價與監管主體，并對其權責進行明確劃分，形成協同工作機制。如國有企業管理層要承擔內部控制實施的總體規劃，制定完善的內部控制目標及策略，對內部控制實施進行有效的指導。審計部門則主要負責對內部控制行為及效果的評估與審計，及時發現存在的不足與問題，并提出合理化建議[5]。各個主體都需要有著明確的權責劃分，從而才能確保內部控制及內部控制評價與監管發揮應有的作用。第二，制定科學的評價與監管方法。國有企業要以動態性與綜合性為主要的評價及監管手段，避免一刀切，通過多元化的評價方法，如風險評估、控制活動檢查、效果測試等多種方法，確保評價與監管結果的有效性與真實性。第三，持續優化與完善評價與監管反饋機制。國有企業要建立完善的信息溝通機制與報告制度，將評價與監管結果第一時間反饋給相關部門，為其制度針對性地優化措施提供數據參考，提高內部控制水平。

總結

內部控制作為國有企業對內優化經營管理流程，提高整體運行效率與質量的關鍵，對外提高市場競爭力，抵御外部風險的重要途徑，內部控制是國有企業實現高質量可持續發展的關鍵。因為，國有企業要深入分析影響自身內部控制水平的限制因素，并制定針對性的優化措施，以增強內控意識，完善組織架構與管理制度為核心，以提高信息化建設水平為媒介，以建立完善的內部控制評價與監管機制為保障，為國有企業內部控制水平的提升提供全方位的支撐與保障。

參考文獻：

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