中小企業實施業財融合的問題與對策

摘 要：目前，國內外經濟形勢錯綜復雜，中小企業經營面臨生存空間壓縮、競爭環境激烈等多方面困難與壓力。為應對瞬息變化的市場環境，中小企業需要改變經營管理模式，通過業務與財務融合，增強抗風險能力，提高核心競爭力。本文針對中小企業業財融合的實際情況，探討分析了中小企業實施業財融合存在的問題，提出了優化對策，為實現中小企業高質量發展助力。

關鍵詞：中小企業；業財融合；優化對策

一、業財融合概述

隨著企業從創立到發展至一定規模，公司內部生產經營分工進一步細化，內部控制管理逐步形成，并出現按照工作內容設立的部門，同時為了加強內部管控，各個部門之間會制定相互制約、相互牽制的風險管理措施。作為公司重要組成部分，業務與財務也隨著公司發展逐步分離，進而出現了“業財不融合”的狀況，所以“業財分離”是隨著公司規模不斷擴張，以及業務不斷豐富的過程而產生的問題，若不加以重視，將會引起經營風險與財務風險，進而阻礙公司生存發展。

業財融合是在企業內部重新定義業務與財務的邊界，通過梳理管理流程，重構組織構架，實現財務管理活動與公司價值鏈關鍵活動相融合，進一步提升公司價值創造能力、風險防范能力，本質是業務必須更好地創造價值，只有創造價值，業務才有存在的必要性，只有更好地創造價值，業務與財務才有融合的必要性。針對目前的生產經營活動，結合具體的作業鏈分析，公司實施業財融合能夠有效識別哪些業務在創造價值以及創造多少價值，有助于公司管理層辨別減值業務、保值業務與增值業務，為公司內部經營管理決策提供參考依據。針對未來的發展，實施業財融合有助于為公司管理層規劃戰略方向、保障戰略落地、評估戰略績效等提供科學依據。

二、中小企業實施業財融合的意義

中小企業是國民經濟中不可或缺的一部分，在促進經濟發展、穩定就業甚至科技創新中都發揮著重要作用。中小企業實施業財融合，是順應公司發展趨勢的選擇，能夠提升自身風險防范能力，優化資源配置，保障公司戰略順利實施。具體體現在以下幾個方面：

1.順應公司發展趨勢、持續做大做強

在市場經濟發展初期，參與市場經濟行為的主體以個體經營者為主。個體經營者主要產生簡單的經濟業務，對業務的采購、加工與銷售過程“了如指掌”，通過收入與成本費用的簡單比對就能了解經營狀況，此時業務與財務是相互融合的。伴隨市場經濟的不斷發展，為了更好地管理業務，個體經營者逐步改變組織模式甚至成立公司，業務與財務逐步分離，形成相互制約牽制的管理體系，出現“業財不融合”現象。財務部門通過特定的會計核算活動，提供公司一定期間的經營成果，本質上屬于企業的價值信息，而業務部門更加關注業務活動而非價值信息，所以業務部門與財務部門的分離，一定程度上制約了業務信息與價值信息的交匯，不利于管理層掌握公司經營狀況。為克服這一現象對公司繼續發展的不利影響，公司管理者會逐步意識到業財融合的重要性，促進業務原因信息與財務價值信息融合。

2.提升整體管理水平、加強風險管控

業財融合強調業務部門與財務部門的雙向融合，而不是單方的簡單匯報溝通。業務部門往往關注市場占有率，強調市場開拓，最大程度滿足客戶需求，卻忽略了背后的成本與風險。隨著企業發展，面臨的競爭程度將進一步加劇，依然簡單強調市場占有率，將會給企業帶來不可逆轉的影響，所以業務部門必須具備基本的財務知識。同時，現代財務管理理念的發展，要求財務部門不僅關注核算層面的信息，更要求其積極參與公司價值鏈管理過程，從事前、事中及事后全方位關注企業經營管理活動。業務與財務的“雙向奔赴”，能更好地促使業務部門和財務部門相互了解，使雙方能夠更多地站在對方的立場看待彼此的“沖突”，有助于找出最佳解決方案，從而有利于中小企業進一步提升自身風險管控能力與企業的整體管理水平，進而才有機會在市場競爭中脫穎而出。

3.優化公司資源配置、保障戰略實施

公司戰略是企業為了在激烈的市場環境中實現長期發展，在綜合分析外部環境與內部資源的基礎上做出的長遠性、全局性謀劃。業務與財務在戰略目標的引領下發揮各自應有的作用，業務部門實時評估外部環境，結合企業自身的資源與能力，做出經濟效益最大化的經營戰略。財務部門則積極參與企業自身資源與能力的評估與調整，在公司戰略的整體規劃下，圍繞公司的經營活動，通過制定長期融資策略、管理運營資本、參與業績評價等財務管理活動，為公司管理者提供有用的決策信息，進而促進公司資源的優化配置。中小企業克服“業財不融合”，業務部門與財務部門將更多地從企業全局考慮職責定位，跳出自身工作的局限，為公司發展出謀劃策，盡心盡力。

三、中小企業業財融合存在的問題

近年來，在“互聯網+”背景下，中小企業發展呈現出創新驅動、服務經濟升級、多元化等新特點，部分企業逐步從傳統行業轉向“專精特新”領域發展，但為數眾多的傳統行業中小企業依然面臨生存壓力，使業財融合在企業工作開展過程中受到多重阻礙。

1.業財融合缺少良好環境

中小企業普遍存在集所有權與經營權于一人的現象，由于企業處于競爭激烈的市場環境，決策者不得不優先考慮企業短期利益，忽視企業長遠利益，將企業有限資源絕大多數投入到市場開拓、生產銷售中，壓縮企業內部管理的資源投入，逐步形成了“重業務”的慣性思維。同時，中小企業內部管理機制簡單，缺少完善的制度與流程管理，落實業財融合工作機制不健全，從而易導致中層管理者對業財融合產生偏見。基層員工由于對業財融合工作職責不清楚，更不會主動落實相關工作，并且中小企業普遍缺少針對業財融合的監督考核和激勵制度，使基層員工無法享受到業財融合帶來的效益，認為業財融合只會增加自身的工作量，因此對推進企業業財融合相關工作缺乏積極性與主動性。

2.業財融合溝通協調難

按照專業化分工，中小企業在發展過程中明確了業務部門與財務部門各自的工作內容。業務部門關注市場開拓、銷售業績，直接目標是擴大產品市場占有率，提升企業銷售收入，對決策的判斷往往依賴市場的經驗積累與敏感度。財務部門則重點關注公司的財務風險、成本費用情況，目標是降低企業的財務風險，保障企業安全運行，往往借助財務歷史數據對決策加以判斷。業務部門與財務部門的工作目標與風險傾向有明顯不同，再加上財務人員普遍關注財務核算、財務分析等事后工作，忽視事前預測、事中控制，而業務人員普遍缺乏基本的財務知識，可能出現盲目冒進，難以兼顧企業全局利益。業務部門與財務部門分別站在各自角度考慮問題，部門間的協作度不高，致使雙方溝通不順暢，員工之間聯系不緊密，阻礙了兩者之間的信息溝通與有效融合。

3.復合型人才短缺

由于企業生產經營簡單、業務量小，所以同大型企業集團相比，中小企業財務管理團隊崗位設置簡單，主要以資金收付、財務核算、申報納稅及編制報表等事后財務處理為主，財務人員不具備扎實的財務管理經驗，并且缺少對公司業務的深入了解，團隊整體職業素質無法匹配業財融合工作的實施要求。業務部門更傾向于完成自身的生產經營任務，缺乏與財務部門交流溝通，更不會主動了解學習財務管理知識。同時，中小企業對人才選育用留工作的統籌謀劃不足，資源投入較少，在體系建設、員工培訓、激勵考核等方面存在欠缺，無法形成適用的人才管理模式，致使企業既無法通過自身的人力資源體系，持續培養業財融合團隊，又難以吸引優秀的復合型人才，推進落實企業業財融合工作。

4.信息化支持不足

業財融合的推進與企業的信息化技術水平密切相關。中小企業受限于經營規模與資金實力，在推進企業信息化建設時投入有限，再加上員工職業技能導致的操作問題，從而造成企業的信息化系統優化與更新受阻，難以發揮最佳功能。同時，各部門信息化系統建設缺少統一規劃，致使數據統計口徑不統一，以及數據使用范圍存在一定局限，無法實現業務財務數據高效共享。在落實業財融合工作中，業務團隊與財務團隊無法實現實時高效的信息融合，造成財務部門難以高效獲取業務信息，工作效率與質量受到一定影響，同時，業務部門無法及時獲取財務信息反饋，據此對其生產經營活動作出實時調整。這種狀況阻礙了企業全面風險管控能力的提升，不利于企業數據價值的挖掘與戰略實施落地。

四、中小企業業財融合的優化對策

1.加強業財融合宣傳，營造融合環境

中小企業的決策層往往是業務出身，在企業初創階段通過親力親為，尚可做到業財融合，隨著公司規模擴大，決策層往往過度重視業務，忽視財務，認為財務部門不能創造經濟效益，將其視為“后勤部門”，這恰恰是企業業財融合最大的障礙。推進業財融合必然是一次自上而下的系統性變革，必須建立與之相適應的內部環境。首先，決策層必須改變企業管理思維，加強業財融合的文化建設，樹立開拓創新、業財一體的企業文化。公司各級管理者要主動加深對業財融合的理解，探索適合企業實際情況的業財融合實施規劃，并能夠以身作則，帶頭推進融合工作，通過言傳身教引導團隊成員認識到業財融合的重要性。其次，財務部門要跳出核算思維，摒棄重核算，輕事前參與的工作思維，積極參與到公司重要生產經營管理流程中，了解公司業務流程，充分發揮自身財務專業優勢，協助業務部門快速做出最優的反應與決策，努力成為業務不可或缺的伙伴。最后，業務部門需要改變“重結果、輕過程”管理理念，主動了解財務管理思維，將財務決策與分析嵌入到業務流程中，與財務人員共同建立科學決策機制，完善企業風險防范機制，共同提高企業價值。

2.建立業財協助機制，打通融合路徑

業財融合推進的重點是將財務管理活動同企業業務活動相結合，使業務、財務相互協同，利用財務專業知識輔助業務決策與分析，進而提升企業價值，所以中小企業必須創新管理模式，建立與業財融合相適應的組織保障與制度體系，打通實施路徑。首先，中小企業可以在現有組織結構或體系不變的情況下，針對一些重大項目，從業務、財務部門指定骨干成員，組建跨職能部門的工作小組，幫助管理層對影響公司發展的重大項目決策，同時為保證公司業財融合程度的持續深入，中小企業也可以在公司價值鏈的重要環節，增加必要的財務審批流程，讓財務人員利用自身專業知識與能力，協助業務部門做好日常風險管控與經營管理。其次，企業需要構建完善的業財融合制度體系，這是企業推進業財持續結合的重要一環。例如，構建與業財融合目標相適應的考核體系，將公司的長期目標與短期目標、部門目標與項目目標、公司績效與個人績效相統一，引導業務、財務放棄本位主義，積極參與到業財融合工作中。同時，通過將業財融合的成果與企業員工進行分享，提高員工的積極性、成就感，使員工的個人目標與企業的發展目標有機結合。中小企業通過一系列制度創新，使財務部門在客戶信用維護、產銷合同管理、生產成本管理、企業存貨管理以及運營資金管理等整個生產經營活動中發揮重要作用，同時業務人員在生產經營過程中，通過與財務人員的交流與溝通，逐步建立起風險意識，進而推動建立全流程的業財協助體系，進一步實現企業業財融合。

3.探索企業信息平臺，提高融合效率

隨著“大智移云”等數字化技術在不同領域的應用，目前很多企業將信息化手段運用于生產經營的不同場景，以提高企業經營效率。中小企業的不斷發展，產生了數量龐大的公司發展數據，業務部門與財務部門作為公司重要的數據資產管理部門，急需擺脫依靠手工方式的管理，以適應瞬息變化的市場環境。信息化條件的逐步成熟，為企業構建信息平臺提供了機會，使信息化平臺成為業財融合的戰略支撐。中小企業投入適當資源，探索搭建適合自身的企業信息平臺，一方面能夠提高數據提取效率，增強數據分析能力，通過一些關鍵指標設置閾值的方式起到預警效果，另一方面信息化平臺可以有效推動業務部門與財務部門之間的信息共享，提高了財務信息與非財務信息的匹配程度，為企業決策層從全局角度做出科學決策提供精準的數據支撐。

4.加大人力資源投入，重塑融合能力

中小企業要持續加大人力資源的投入，通過多元化的招聘方式遴選合適的人才，建立完善企業績效評估與激勵制度，借助互聯網等靈活形式提供培訓與發展機會，搭建企業與員工的溝通反饋機制，樹立相適應的企業文化，進而提升企業整體人力資源管理效率。同時，對企業財務團隊和業務團隊要實施針對性的培養，通過部門間的交叉輪崗等實踐活動，促進業務與財務之間的經驗分享，與高校或專業機構合作開展專題培訓，進而補齊業財融合知識短板，為企業培養一批精通財務和業務的復合型人才。財務團隊要從關注核算、事后管理的傳統工作理念中跳出，努力提升自身專業知識，積極參與企業生產經營管理活動，將業務實踐同專業知識有機結合；業務團隊要了解基本的財務管理理念，不僅要關注業務活動，還要培養風險意識和管理意識。另外，中小企業也要關注高端人才招引，招聘符合業財融合需求的專業型人才。

五、結語

目前，國家出臺了一系列助力中小企業發展的政策措施，例如出臺紓困幫扶政策、開展中小企業數字化轉型試點、促進大中小企業融通創新、完善中小企業服務體系等。中小企業既要抓住政策紅利，又要緊盯內部管理，通過系統性的變革推進業財融合，將財務管理活動嵌入到企業管理主要流程中，提升企業整體管理水平，增強風險防范能力，進而有效緩解“業財不合”對企業發展的不利影響。

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作者簡介：郭強（1986— ），男，漢族，河南安陽人，中級會計師，研究方向：財務管理。