新時期企業(yè)加強財政專項資金管理的路徑研究

摘要：長期以來，納入國有資本預算的財政專項資金都是財政部門和主管單位關(guān)注的焦點。因為撥付到國有企業(yè)的財政專項資金是國家宏觀調(diào)控手段的重要表現(xiàn)，不但關(guān)系國家意志在企業(yè)的落實，還能推動重大項目取得實效。文章闡述了財政專項資金管理的概念與內(nèi)容，闡述了新時期企業(yè)加強財政專項資金管理的重要性，梳理了財政專項資金管理中存在的問題，最后從多個角度提出了對策。

關(guān)鍵詞：新時期；企業(yè)；財政專項資金管理

財政專項資金作為國家通過多渠道籌集的資金能夠以政府轉(zhuǎn)貸、償還性資助，專項用途的方式投入企業(yè)，以期國有企業(yè)能提升履職能力，助推企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的效果。實際上，由于主客觀因素的影響，部分國有企業(yè)在使用財政專項資金中取得的效果還不盡如人意，影響了企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。因此，如何能夠提升財政專項資金的使用效率，建立完善的資金管理制度，成為國有企業(yè)必須思考的問題。

一、財政專項資金管理概述

政府為扶持特定項目或活動而分配的特定資金稱為財政專項資金。財政專項資金具有明確的項目目標、預期的效益和專門的使用方向。在管理這些資金時，必須堅持透明、公平、合理和高效率的原則，確保資金按照指定用途使用，依法進行行政管理，并實施監(jiān)督評估和責任追究。根據(jù)江蘇省人民政府印發(fā)的《江蘇省省級財政專項資金管理辦法》，“本辦法所稱省級財政專項資金（以下簡稱專項資金）是指為實現(xiàn)某一事業(yè)發(fā)展和政策目標或者完成特定工作任務，由省級財政通過一般公共預算、政府性基金預算、國有資本經(jīng)營預算安排的、在一定時期內(nèi)具有專門用途的資金。”根據(jù)該文件，財政專項資金管理內(nèi)容如圖1所示。

一是設(shè)立、調(diào)整和撤銷。財政專項資金的設(shè)立必須符合國家法律法規(guī)，符合公共財政投入方向，力求滿足提供公共產(chǎn)品和公共服務的需求；申請財政專項資金必須出具可行性報告，并實施重大事項財政專項資金績效評估，由省級財政部門和主管部門共同參與可行性論證；財政專項資金批準設(shè)立后，省級財政部門會同省級業(yè)務主管部門制定資金管理制度，其內(nèi)容包括資金用途、管理職責、適用范圍、審批程序、績效管理等；當專項資金所需完成任務已經(jīng)不復存在或者執(zhí)行進度較為緩慢的，該財政專項資金應被撤銷。

二是使用和執(zhí)行。財政專項資金納入預算管理，通過國庫集中支付途徑撥付，并嚴格遵守專款專用的原則，注重發(fā)揮杠桿作用；財政專項資金應遵循分類管理的原則，比如用于基本建設(shè)的，則依照基本建設(shè)程序進行，用于政府投資基金的則實施市場化運作等；財政專項資金使用單位在申報資金時應保證材料真實、準確、完整，不得套取財政專項資金；業(yè)務主管部門嚴格執(zhí)行財政專項資金預算，并按照項目進度向財政部門申請撥付資金；不得更改財政專項資金的使用用途和范圍，確需調(diào)整的應當經(jīng)原批準單位審批通過。

三是績效管理和監(jiān)督。省級財政部門和業(yè)務主管部門應當制定財政專項資金績效管理制度，設(shè)計考核指標，選擇考核實施辦法，建設(shè)考核結(jié)果運行體系等；省級業(yè)務主管部門設(shè)置預算績效目標，待經(jīng)財政部門批準后下達；省級業(yè)務主管部門應當加強對資金預算執(zhí)行過程的監(jiān)督與管控，對于發(fā)現(xiàn)的預算執(zhí)行偏差應及時介入將偏差糾正到位；項目實施單位應加強財政專項資金管理，運用財務管理工具提升資金使用效能，及時向財政部門報告財政專項資金使用情況；財政部門和業(yè)務部門應當依據(jù)程序公開財政專項資金使用信息，自覺接受社會監(jiān)督。

四是管理職責。省級財政部門的主要職責是審核財政專項資金的設(shè)立、調(diào)整和撤銷等；組織財政專項資金預算的編制和執(zhí)行；組織財政專項資金被撤銷后的資金清算和回收等工作。省級業(yè)務主管部門的主要職責是健全內(nèi)部控制制度，實現(xiàn)財政專項資金的規(guī)范管理；編制財政專項資金支出預算；具體實施財政專項資金的績效管理工作；督促資金使用單位加強財務管理，規(guī)范會計核算，按照規(guī)定向?qū)徲嫴块T報送資金使用情況。專項資金使用單位的主要職責是按照年度計劃申報財政專項資金；按照規(guī)定使用財政專項資金，并加強財務管理和會計核算；有驗收要求的，項目單位可向本級業(yè)務主管部門申請項目驗收；配合相關(guān)部門開展監(jiān)督檢查、績效管理等工作。

二、新時期企業(yè)加強財政專項資金管理的重要性

新時期企業(yè)加強財政專項資金管理的重要性主要體現(xiàn)在四個方面。一是有助于國有企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。盡管存在關(guān)于財政專項資金的管理辦法，但是由于國有企業(yè)在實踐中未能進行有效貫徹，存在財政專項資金投入進度較慢，利用率較低的情況。而加強財政專項資金的管理能進一步提升資金工作的規(guī)范性，提升合法性，為國有企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展提供強大支撐。同時，加強財政專項資金管理，能加強會計核算和財務管理，提升資金信息的真實性、準確性和完整性，能為國有企業(yè)的經(jīng)濟決策提供高質(zhì)量信息支撐，從而賦能國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

二是有助于提升專項資金使用效益。績效管理是財政專項資金管理的重要內(nèi)容，不僅能通過全面的績效考核指標對各責任主體的履職情況進行監(jiān)督和評價，還能督促完成問題整改，從而減少資金管理違規(guī)行為，降低資金被侵占和挪用的概率，能保證項目收益，提升資金使用效率。同時，財政專項資金的績效管理能增強使用單位的責任感，明確崗位職責和權(quán)力，激發(fā)資金使用和管理的積極性，這能提升資金使用與分配的合理性與科學性。

三是有助于防范資金使用風險。財政專項資金在使用和管理中蘊含著多種元素的風險，比如市場風險、法律風險、人為操作風險等。如果財政專項資金預算管理不當，就可能出現(xiàn)無審批預算或者資金嚴重浪費的情形。相反，加強資金預算管理能在線監(jiān)督和管理項目實施單位預算執(zhí)行進展，并及時介入出現(xiàn)預算偏差情況，并協(xié)助項目單位整改到位，這能切實將預算失控風險控制在國有企業(yè)可承受水平。

四是有利于提升資源配置合理性。財政專項資金計劃設(shè)定了嚴格的申請標準，并與國家經(jīng)濟與社會發(fā)展的藍圖緊密相連。通過評估申請項目的科學性和實際可行性，財政部門能夠確定項目的實施順序，優(yōu)先將財政專項資金分配給緊急需求的項目，如精準脫貧、社會安全和綠色基建等可持續(xù)發(fā)展項目等，從而確保資源分配的合理性。

三、企業(yè)財政專項資金使用中存在的問題

（一）缺乏資金管理意識

財政專項資金管理的重要性不言而喻，然而部分國有企業(yè)缺乏財政專項資金管理的意識。一是部分國有企業(yè)高級管理者認為財政專項資金多來源于國家財政部門，資金使用效果都會由財政部門兜底，因此，缺乏提升資金使用效益的責任感和緊迫感。二是財務部門缺乏財政專項資金管理的使命擔當。由于未能充分理解財政專項資金的重大意義，財務部門普遍存在“重視項目申報，輕視績效管理”的現(xiàn)象，且申報項目未能與企業(yè)運行實際需求相互結(jié)合，導致資金管理效益不佳。三是缺乏財政專項資金專項管理的濃厚氛圍。財政專項資金管理是一項系統(tǒng)工程，需要多個部門的參與。事實上，涉及的基層員工普遍缺乏對財政專項資金管理的價值認同，缺少主動參與的積極性，無法為財政專項資金管理營造濃厚氛圍。

（二）財務人員綜合素質(zhì)不足

事實上，諸多國有企業(yè)財務人員的綜合素質(zhì)還存在進一步提升空間。一是財務人員對財政專項資金的會計處理較為模糊，未能按照規(guī)定設(shè)置項目資金明細賬簿，甚至名稱相同實施內(nèi)容不同的項目也未能專門設(shè)置資金明細賬。二是會計核算不規(guī)范的現(xiàn)象仍然存在。部分財務人員未能依據(jù)會計準則對財政專項資金實施規(guī)范核算，存在會計科目應用錯誤、原始單據(jù)不合乎規(guī)范的問題。比如某項在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時缺乏入賬合同和其他財務資料的支撐等。三是業(yè)財融合程度不足，業(yè)務部門參與配合財政專項資金管理的意識和能力不足。基于業(yè)財之間的割裂，業(yè)財部門在財政專項資金使用中的出發(fā)點和落腳點不足。比如業(yè)務部門習慣從效率角度按照資金進度，忽略了資金管理合法、合規(guī)方面的要求，導致雙方很難實現(xiàn)財政專項管理的思想統(tǒng)一，這急需扭轉(zhuǎn)業(yè)務部門理念，提升素質(zhì)。

（三）資金預算管理不完善

一是預算編制的精準度不足。國有企業(yè)基于簡便性的考慮習慣在借鑒往期數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上編制預算，對未來項目各種要素價格的考慮還不深入，預測也不精準，導致編制的財政專項資金預算與實際存在較大偏差。二是部分項目實施單位為了能夠得到更多的財政專項資金額度，時常縮略申報步驟，甚至不再對項目實施可行性研究就匆忙上報。同時，其所提交的項目預算較為粗放，無法實現(xiàn)預算項目的高質(zhì)量審批。三是對預算執(zhí)行的監(jiān)督與管控存在不足。在財政專項預算項目指標下達給責任單位之后，財務部門很難在線監(jiān)測分析責任單位預算執(zhí)行進度和質(zhì)量，僅在預算執(zhí)行完成之后開展預算分析提供分析報告等。這大大削弱了預算管控的時效性。

（四）績效評價機制不健全

績效評價機制是評價國有企業(yè)財政專項資金使用效益的重要制度，能倒逼責任主體履職盡責。然而部分國有企業(yè)的績效評價機制并不健全。一是績效評價目標不明確。國有企業(yè)未能依據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略以及財政專項資金管理的相關(guān)制度明確績效評價的目標，導致績效工作開展缺乏指向性。二是績效評價指標不合理。國有企業(yè)設(shè)計的績效評價指標全面性不足，主要局限在財務指標層面，缺乏社會效益層面指標的引入等。三是績效評價方法不夠科學。由于財政專項資金涉及主體眾多，項目覆蓋面較大，因此應從項目特點出發(fā)進行綜合評價。然而國有企業(yè)仍然局限在定性評價的方式上，缺乏量化評估方法的引入，導致評價結(jié)果缺乏足夠的參考價值。

（五）內(nèi)部監(jiān)督力度不足

內(nèi)部監(jiān)督是提升國有企業(yè)財政專項資金管理效果的重要保障，事實上，國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度不足。一是財務自我稽核效果不足。會計核算和會計監(jiān)督是財務會計的兩大重要職能。然而國有企業(yè)會計監(jiān)督效能并不充分，導致無手續(xù)支付資金、專款他用的現(xiàn)象仍然存在。對于財務人員而言，自我稽核對員工自身的職業(yè)道德存在較高要求，現(xiàn)實中很難通過嚴格自律，在自我稽核中取得效果。二是內(nèi)部審計效能發(fā)揮不夠充分。內(nèi)部審計部門的獨立性和專業(yè)性不足，尤其存在財務人員兼任審計人員的現(xiàn)象，這就導致審計人員很難運用專業(yè)技術(shù)知識確定科學的審計目標、合理的審計計劃以及恰當?shù)膶徲嫵绦虬l(fā)現(xiàn)財政專項資金管理中存在的漏洞。同時，內(nèi)部審計手段較為傳統(tǒng)，仍然局限在手工查詢賬簿、函詢等方面，較少采取信息化手段，導致內(nèi)部審計效率不高。三是未能形成監(jiān)督合力。財務、內(nèi)部審計和紀律檢查等監(jiān)督部門在關(guān)注點上存在顯著不同，由于缺少有效溝通，導致信息無法互通，難以確定關(guān)鍵領(lǐng)域，精準實施監(jiān)督，往往會導致資源的無效利用。

四、新時期企業(yè)加強財政專項資金管理的對策

（一）增強資金管理意識

國有企業(yè)應從多個角度出發(fā)增強財政專項資金管理的意識。一是國有企業(yè)決策層應增強學習意識，學深悟透上級部門下發(fā)的制度文件，比如《財政部關(guān)于進一步完善制度規(guī)定切實加強財政資金管理的通知》《江蘇省省級財政專項資金管理辦法》等，并梳理資金管理中存在的短板弱項，制定本企業(yè)的財政專項資金管理辦法。二是財務部門作為資金管理的主要責任單位，應在企業(yè)財政專項資金管理辦法的引領(lǐng)下，制定財政專項資金管理的具體方案，并保證方案落實落地。三是努力營造良好的控制環(huán)境。國有企業(yè)可通過官方網(wǎng)站、微博和公眾號積極宣傳財政專項資金使用的重大意義，為全員參與提供良好控制環(huán)境。

（二）提升財務人員綜合素質(zhì)

一是嚴格把控財務人員招聘的質(zhì)量。國有企業(yè)應立足財政專項資金管理崗位要求，分別從資金管理、財務管理、信息技術(shù)以及專業(yè)道德等角度對面試人員實施嚴格考核，確保所招錄人員能盡快適應財政專項資金管理工作。二是實施財務人員培訓的長效化和常態(tài)化。國有企業(yè)應根據(jù)財務人員的素質(zhì)短板及資金管理的要求設(shè)計系統(tǒng)性的培訓課程，督促引導財務人員嚴格按照申請項目的名稱設(shè)置資金明細賬，實施專賬核算。同時要進一步夯實賬務處理工作，國有企業(yè)應當嚴格按照會計準則要求選擇正確的會計科目、統(tǒng)一科目口徑，保管好原始單據(jù)，保證在建工程轉(zhuǎn)固時能夠擁有合同、工程驗收、決算等財務資料支持。

（三）完善資金預算管理

一是選擇恰當?shù)念A算編制方法。基于差異化的原則，國有企業(yè)應根據(jù)工程項目類型的不同，實施恰當?shù)念A算編制方法。對于重大工程類項目，可以零為基礎(chǔ)，采用零基預算編制方法，這種方法能擺脫對往期數(shù)據(jù)的依賴，充分預測未來要素價格的市場變化，所編制的預算數(shù)據(jù)同實際偏差不大。二是加強對預算項目的審核。國有企業(yè)應當根據(jù)資金管理需要將預算項目進行細化，并采取多種方法開展預算項目的可行性研究，并報財政部門和業(yè)務主管部門審批，待審批通過之后嚴格執(zhí)行預算。三是加強預算執(zhí)行的監(jiān)督與管控。國有企業(yè)應同外部供應商合作打造預算管理信息系統(tǒng)，能實現(xiàn)對責任主體預算執(zhí)行的實時監(jiān)控。一旦發(fā)現(xiàn)預算偏差較大的情形，就應及時協(xié)助責任單位采取有效措施將偏差管控到位。資金預算執(zhí)行流程如圖2所示。

（四）健全績效評價機制

一是要明確績效評價目標。國有企業(yè)的財政專項資金項目類型可能較多，因此可以根據(jù)類型不同對項目進行分組，各小組在深入研究財政專項資金使用管理辦法的基礎(chǔ)上全面分析項目投入和預期收益，在此基礎(chǔ)上，堅持“跳一跳夠得著”的原則設(shè)置績效目標，這樣就能為績效評價明確指向。二是設(shè)計全面的績效評價指標。國有企業(yè)設(shè)計績效評價指標時應至少考慮幾個維度：依據(jù)財政專項資金使用范圍確定評價維度；根據(jù)項目性質(zhì)確定評價內(nèi)容；根據(jù)政策要求和項目需要確定指標權(quán)重等。三是采取科學的績效評價方法。國有企業(yè)要采取定性與定量相結(jié)合的方式，全面分析考核指標，并對指標賦值計算，得出結(jié)果。同時要及時將評價指標反饋給考核小組，可以此為依據(jù)對相關(guān)責任主體實施獎懲。

（五）加大內(nèi)部監(jiān)督力度

通過科學有效的財務監(jiān)督能及時發(fā)現(xiàn)財政專項資金管理中存在的問題，有助于企業(yè)堵塞漏洞，確保問題不漏過。一是加強財務自查自糾。國有企業(yè)應建立相對寬松的試錯容錯機制，鼓勵財務部門通過自我稽核發(fā)現(xiàn)財政專項資金管理中存在的問題。比如一旦發(fā)現(xiàn)超預算支出、無預算支出等問題，即可開展歸因分析，并將結(jié)果向領(lǐng)導反饋，及時采取有效措施加以改進。二是加強內(nèi)部審計建設(shè)。國有企業(yè)應提升內(nèi)部審計部門的獨立性，并吸納專業(yè)技術(shù)較強的審計人員。在實施財政專項資金審計時，內(nèi)部審計部門應明確審計目標，設(shè)置詳細審計計劃，執(zhí)行恰當?shù)膶徲嫵绦颍皶r發(fā)現(xiàn)資金管理中存在的問題，出具客觀公允的審計報告，并督促責任部門在規(guī)定時間內(nèi)整改到位。三是形成財政專項資金監(jiān)督的強大合力。內(nèi)部審計、財務部門與紀律檢查機構(gòu)需定期進行交流與協(xié)作，及時交換財政專項監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的風險要素，并共同分析評估。針對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違法行為，必須予以嚴厲的打擊和追責，促使國有企業(yè)切實履行其職責。

五、結(jié)語

國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟的支柱，要在新時期充分發(fā)揮國民經(jīng)濟中流砥柱的作用，就必須高度重視財政專項資金的管理工作。但在實際操作中，基于多種因素的影響，財政專項資金使用中還存在一系列的問題，國有企業(yè)有必要采取針對性措施打通財政專項資金使用中存在的堵點難點，全面夯實財政專項資金使用基礎(chǔ)。

參考文獻：

[1]張海鶯.四兩撥千斤財政專項資金助力企業(yè)設(shè)備更新[N].中國改革報，2024-07-07（001）.

[2]賈浩敏，劉書明.常態(tài)化財政專項資金直達機制：制度創(chuàng)新與實踐探索[J].技術(shù)經(jīng)濟與管理研究，2024（05）：72-76.

[3]王麗麗.新能源企業(yè)國家科研項目財政專項資金及財務管理[J].現(xiàn)代企業(yè)，2024（01）：35-37.

[4]張梓斌.關(guān)于新時期加強國企財務資金管理的有效措施分析[J].財經(jīng)界，2023（25）：153-155.

[5]周理軍.涉企財政專項資金監(jiān)督缺位問題及應對措施[J].財政監(jiān)督，2016（12）：50-52.

[6]栗偉.關(guān)于加強涉企財政專項資金審計的思考[J].理財，2015（04）：84-86.

【作者單位：上海民政（集團）有限公司】