植物養護服務按照什么應稅項目征收增值稅

●植物養護服務按照什么應稅項目征收增值稅

答：根據《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第11號）規定：“五、納稅人提供植物養護服務，按照‘其他生活服務’繳納增值稅。”

●將建筑設備出租給他人使用并配備操作人員按什么應稅項目征收增值稅？

答：根據《財政部國家稅務總局關于明確金融房地產開發教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）規定：“十六、納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，按照‘建筑服務’繳納增值稅。”

●法院判決轉讓不動產產權無效的，是否應退還已征契稅？

答：一、根據《中華人民共和國契稅法》（中華人民共和國主席令第五十二號）的規定：“第十二條在依法辦理土地、房屋權屬登記前，權屬轉移合同、權屬轉移合同性質憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的，納稅人可以向稅務機關申請退還已繳納的稅款，稅務機關應當依法辦理。

……

第十六條本法自2021年9月1日起施行。1997年7月7日國務院發布的《中華人民共和國契稅暫行條例》同時廢止。”

二、根據《財政部國家稅務總局關于貫徹實施契稅法若干事項執行口徑的公告》（財政部國家稅務總局公告2021年第23號）的規定：“五、關于納稅憑證、納稅信息和退稅

……

（四）納稅人繳納契稅后發生下列情形，可依照有關法律法規申請退稅：

1.因人民法院判決或者仲裁委員會裁決導致土地、房屋權屬轉移行為無效、被撤銷或者被解除，且土地、房屋權屬變更至原權利人的”

●非企業性單位中的一般納稅人提供鑒證咨詢服務可以選擇簡易計稅繳納增值稅嗎？

答：根據《財政部國家稅務總局關于明確金融房地產開發教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）規定：“十二、非企業性單位中的一般納稅人提供的研發和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務，以及銷售技術、著作權等無形資產，可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。”

●企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用等有效憑證的，在企業所得稅季度預繳和匯算清繳時，應分別如何處理？

答：根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）的規定：“六、關于企業提供有效憑證時間問題

企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

七、本公告自2011年7月1日起施行。本公告施行以前，企業發生的相關事項已經按照本公告規定處理的，不再調整；已經處理，但與本公告規定處理不一致的，凡涉及需要按照本公告規定調減應納稅所得額的，應當在本公告施行后相應調減2011年度企業應納稅所得額。”

●在企業所得稅法中，作為免稅收入的符合條件的居民企業之間的股息紅利等權益性投資收益是如何界定的？

答：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第八十三條規定：“企業所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。企業所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。”

●企業在當年12月份預提的工資、薪金在次年1月份發放，能夠在當年度企業所得稅匯算清繳時扣除嗎？

答：根據《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）第二條規定：“企業在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規定扣除。”

因此，企業在當年12月預提的工資、薪金在次年1月份發放，可在當年度企業所得稅匯算清繳時按規定扣除。

●公園、名勝古跡中附設的營業單位使用的土地，是否需要繳納城鎮土地使用稅？

答：根據《國家稅務總局關于檢發〈關于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規定〉的通知》規定：“十五、關于公園、名勝古跡中附設的營業單位使用的土地，應否征收土地使用稅。

公園、名勝古跡中附設的營業單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等使用的土地，應征收土地使用稅。”

●勞務派遣人員的工資由勞務公司發放，年終獎由用人單位直接發放給勞務派遣人員，用人單位的這筆年終獎支出是否可以作為工資、薪金支出在企業所得稅前扣除？

答：根據《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告 2015年第34號）規定：“企業接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用，應分兩種情況按規定在稅前扣除：按照協議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。”

因此，直接支付給員工的年終獎可以作為工資薪金支出在企業所得稅前扣除。

●企業將名下房產轉讓，如何終止房產稅和城鎮土地使用稅？

答：根據《財政部國家稅務總局關于房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知》（財稅〔2008〕152號）第三條的規定：“納稅人因房產、土地的實物或權利狀態發生變化而依法終止房產稅、城鎮土地使用稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到房產、土地的實物或權利狀態發生變化的當月末。”

納稅人因房產的實物或者權利狀態發生變化而依法終止房產稅、城鎮土地使用稅納稅義務的，可向稅務機關辦理房產稅納稅義務終止；也可在電子稅務局進行納稅義務終止，相關資料留存備查。

●已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內辦理轉讓過戶的，是否可以申請退稅？

答：根據《中華人民共和國車船稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第611號）第二十條的規定：“已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內辦理轉讓過戶的，不另納稅，也不退稅。”

●個稅手續費返還辦理時間要求？

答：根據《國家稅務總局財政部中國人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》（稅總財務發〔2023〕48號）規定：“代扣、代收扣繳義務人和代征人應于每年3月31日前，向稅務機關提交上一年度‘三代’稅款手續費申請相關資料，因‘三代’單位或個人自身原因，未及時提交申請的，視為自動放棄上一年度‘三代’稅款手續費。各級稅務機關應嚴格審核‘三代’稅款手續費申請情況，當年部門預算批復后，各級稅務機關應及時支付‘三代’稅款手續費。代扣、代收扣繳義務人和代征人在年度內扣繳義務終止或代征關系終止的，應在終止后3個月內向稅務機關提交手續費申請資料，由稅務機關辦理手續費清算。”

●增值稅一般納稅人從批發、零售環節購進適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發票，能否作為計算抵扣進項稅額的憑證？

答：根據《財政部國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規定：“二、納稅人購進農產品，按下列規定抵扣進項稅額：

……

（四）納稅人從批發、零售環節購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。”

（武瑞納解答）