新常態下非稅收入管理中的問題分析及建議

非稅收入是指除稅收以外，由各級國家機關、事業單位、代行政府職能的社會團體及其他組織依法利用國家權力、政府信譽、國有資源（資產）所有者權益等取得的各項收入。非稅收入涉及面廣，種類繁多，涵蓋了行政事業性收費收入、政府性基金收入、罰沒財務收入、國有資源（資產）有償使用收入等，是政府實現其職能和提供公共服務的重要資金來源，其征收管理直接關系著地方財政的可持續發展。因此，深入剖析非稅收入管理，找出問題所在，提出切實可行的建議，對于促進財政收入的穩定增長具有重要意義。

一、新常態下非稅收入管理的價值

（一）解放生產力

非稅收入不斷增加的本質原因是各地區經濟發展不同步，生產力水平發展不均衡。國家要發揮應有的職能，就要獲取財政收入。近年來，在收入端的減收壓力和支出端的擴張壓力下，為尋求收支平衡，地方財政收入結構變動較大，稅收收入占比降低，非稅收入占比升高。要從根本上解決非稅收入過快增長問題，就要進一步加強供給側改革，通過解放生產力促使經濟平穩運行，使政府獲得更多的稅收收入，讓地方政府實現轉移支付。同時，通過豐富地方政府的地方稅，使其擁有更多的財政資金，以主動減少非稅收入，不斷優化非稅收入的管理。

（二）推動經濟體系的改革

經濟體系改革的核心是處理好政府和市場的關系，充分發揮資源配置的作用。未來，政府要進一步深化市場體系改革，提高公信力，建立服務型政府。政府通過科學履行各項社會服務職能，充分發揮在經濟業務領域的管理職能。同時，要進一步加強簡政放權，發揮市場主導性作用。在進行市場管理時，政府不能大包大攬，也不能完全放任，而應該充分發揮對市場的指導和促進性作用。政府對應該管理的工作不能缺位，而對不應該管理的任務也不能越位。只有關注工作實際情況，強化對各項工作任務的執行與控制，才能有序推進社會經濟體制改革，促進社會經濟發展，從而不斷優化非稅收入結構。

（三）推動事權和財權對等

長期以來，各級政府之間存在責任劃分不清晰、不規范的情況。事權不斷下放到下級政府，但是下級政府的財權與事權不匹配，沒有足夠的財權，導致地方政府的資金緊缺。為了彌補資金缺口，產生了大量的非稅收入。為了進一步規范非稅收入的管理，政府要確保財權與事權相匹配，明確不同層級政府的事權范圍，合理制定相應的財權機制，避免資金缺口不斷擴大給非稅收入管理帶來的負面影響。同時，加強政府非稅收入管理有助于增加政府財力，提高宏觀調控能力，通過規范非稅收入的取得、使用和監督，有助于推動公共財政體制的不斷完善，減少腐敗現象的發生，提高政府治理水平。

二、新常態下非稅收入管理存在的問題

（一）非稅收入管理的法制體系建設相對落后

隨著我國公共財政體系不斷改革，稅收相關工作已逐漸走向規范化、法制化的管理軌道。然而，非稅收入管理體系相對于稅收體系還不夠全面。第一，我國還缺乏專門的法律對非稅收入管理進行明確規定。例如《政府非稅收入管理辦法》等相關規章僅停留在部門規章的層面，缺乏國家層面的法律對非稅收入實施有效管理，導致非稅收入在管理方面還不夠嚴格。

第二，對于非稅收入征管以及資金使用過程中存在的風險尚無統一有效的評估機制，也缺乏相應的監督管理機構來監管化解這些風險，導致非稅收入法治化進程中缺乏完善的監督管理體系。

（二）非稅收入的征收管理不完善

當前，財政部門作為主管部門在非稅收入征收管理過程中仍存在各類不規范操作。

第一，個別財政部門存在違規調節非稅收入進度和規模的問題。比如繳入財政專戶的非稅收入應在5個工作日內足額繳入國庫，不得以任何理由拖延或不繳，但某些地區為了調整收入進度、規模、考核指標，歷年上繳財政的非稅收入和往來資金，長期滯留財政專戶未及時清理繳庫。

第二，預算法中明確禁止各級政府向執收單位下達收入指標，但部分地市仍存在直接、變相下達非稅收入征收指標的情況，比如專項經費未按標準足額保障到位，批復預算時空列部分指標，同時以非稅收入必須達到一定規模為標準才能安排全部專項經費預算，否則空列的指標不能全部兌現，從而導致一些部門的業務職能無法有序開展。

第三，部分地市非稅收入相關賬戶設置不規范，財政部門非稅收入專戶數量過多，但專戶業務量較少的情況普遍存在。同時，還存在財政對部門銀行賬戶監管不到位的問題。按照有關規定，執收單位一律不得開設非稅收入過渡性賬戶，財政部門是部門銀行賬戶主管部門，但個別單位仍以各種理由違規開設收入過渡戶，財政部門也未監管到位。

（三）支出環節缺乏有效約束

首先，缺乏明確的支出安排制度。當前，我國在進行非稅收入管理時，對非稅收入資金的使用方向缺乏統一的安排，未形成詳細的非稅收入支出規定，在支出環節存在無章可循的問題。

其次，非稅收入執行收支兩條線管理，收入繳入國庫或財政專戶，相應的支出由同級預算安排，但個別部門仍存在坐收坐支問題。

最后，支出預算調整不夠嚴格。在進行非稅收入的預算管理時，支出預算不得隨意調整，不得產生預算超支問題。但在實際工作中，預算支出環節所面臨的情況復雜多變，預算人員難以準確預測非稅收入的情況，且缺乏嚴格的審批機制，導致在實際支出時存在非稅收入預算隨意追加或調減的問題。

（四）缺乏嚴格的監督措施

首先，未建立全過程的監督機制。當前，一些政府部門對非稅收入的檢查重點還停留在事后檢查方面，缺乏事前和事中的檢查。在檢查內容方面，主要檢查非稅收入的取得是否合法、是否及時足額繳納國庫等方面，對非稅收入的立項、征收、預算、使用等全環節未形成全面的監督機制。

其次，缺乏社會公眾監督。在非稅收入管理的過程中，政府要重視信息公開，讓社會公眾參與監督環節。但一些政府部門在部分非稅收入項目立項等環節沒有充分聽取社會公眾的意見，非稅收入的獲取與支出過程也未及時向社會公眾公開動態進度，不利于主動接受社會公眾監督。

三、新常態下非稅收入管理的建議

（一）加快法制體系建設

第一，明確非稅收入法制化原則。首先，明確財政法定原則。財政法定原則是以財政民主為基礎的原則。非稅收入作為我國財政收入的重要組成部分，政府在非稅收入的取得、征收、使用等環節都要對全局進行分析，關注整體的公共利益。通過形成明確的法律規定，充分發揮國家宏觀調控的作用。其次，符合依法行政原則。在非稅收入管理的各環節都存在行政性，非稅收入管理是否合法合規，在很大程度上取決于是否確保各環節都符合依法行政要求。依法行政落實到財政領域，即要求相關部門嚴格按照法律法規執行，確保各級政府非稅收入管理流程受到人民群眾的監督，防止管理環節出現錯位、越位等問題。

第二，明確非稅收入管理的基本法規。不斷提升部門規章作為非稅收入執收的依據比重，從而提升全國非稅收入征管依據的統一性；強化各類地方規范性文件的合法性審查，確保各類規范性文件的合規性、針對性、可行性，從源頭杜絕制度性侵權，有效降低制度性風險；進一步強化重大決策的法律論證及社會風險評估機制以及決策執行情況、實施效果的追蹤機制。

第三，進一步完善非稅收入管理的專項法規。要確保非稅收入得到法制化管理，除了制定基本法之外，還要結合不同非稅收入的特點形成具體的法律法規。例如，政府部門通過《非稅收入管理條例》等不同制度，規范化管理不同類型的非稅收入，形成更加具體且具有可操作性的制度體系，為非稅收入管理工作的開展奠定基礎。

（二）優化征收管理

第一，建立規范的非稅收入征管制度。自2021年以來，社會保險費、水土保持補償費、防空地下室易地建設費等多項非稅收入陸續劃轉稅務部門征收。這樣公眾在稅務局可以辦理相關款項的繳納，免去了在行政部門及銀行之間奔波帶來的成本。由稅務局統一征管，可以有效規避傳統管理模式下因管理部門過多而導致管理標準不統一等問題。為確保非稅收入的征管更加規范，政府部門在未來要進一步改革非稅收入征管，建立更為高效統一的征管制度，以減輕繳費者的負擔。

第二，建立征、管、查相關聯的控制機制。稅務機關統一管理非稅收入后，改變了由主管部門執行、財政部門征管的傳統管理模式。在此過程中，財政部門不再管理已劃轉的項目，無法采取寬松或嚴格的征管措施人為調整非稅收入入庫資金，從而遏制了財政部門用非稅收入資金調整政府預算的行為，有利于建立更為現代化的公共財政管理體系。同時，財政部門對非稅收入加大了稽查力度，可以確保執收單位在履行非稅收入執收職能時得到嚴格監控，從而形成執收單位、稅務機關、財政部門之間相互約束、相互監督的工作機制，有效提高了非稅收入管理的規范性。

第三，落實全口徑預算的要求。政府部門對財政賬戶的資金要嚴格落實監管要求，不得以任何理由拖延或人為調節財政收入。如果出現人為因素影響資金使用、滯留等，要追究相關責任人的法律責任。同時，引入數字化技術，如通過微信、支付寶等建立線上繳款渠道，盡可能減少因現金收繳而引發的問題。

（三）強化預算管理

第一，明確非稅收入的安排。非稅收入的資金不同于一般公共預算，政府部門要結合其來源合理安排資金的使用，確保資金發揮提供準公共物品的作用。為確保非稅收入的資金能夠彌補政府提供準公共物品支付的成本，并且充分發揮政府宏觀調控的功能，政府部門要科學安排非稅收入的支出。對于國有資產出租后的收入，如公租房的收入，無需彌補成本，可以按照規定足額繳納國庫，以充分發揮國家財政的政策效應和宏觀調控的作用。

第二，強化非稅收入票據管理。規范單據填制、單據領用核銷、按期對賬，避免出現票據混用等違規行為，加強資源統籌分配秩序及宏觀調控。強化非稅收入預算編制管理的監督，提升非稅收入征繳、使用質量，避免違規、腐敗情況發生，確保各執收單位非稅收入及預算資金撥付使用有序，核算透明準確，從而提升非稅收入總體管理質量。

第三，嚴格控制預算調整程序。預算執行中不得隨意調整，要嚴格按操作程序安排支出非稅收入。在年度開始時，財政部門要做好資金管理，仔細核查執收部門提出的超預算部分的安排，分析是否確實有必要，確實有必要的才可追加，避免出現隨意追加預算的問題。在調整預算時，要由責任部門明確非稅收入調整的理由和具體的項目與數額，經過財政部門編制調整方案報人大審批之后才可調整預算。通過建立嚴格的預算調整機制，可以確保預算不被隨意調整，保障非稅收入的使用更加規范。

（四）改進監督機制

第一，規范非稅收入項目庫。及時更新公布行政事業性收費和政府性基金目錄清單，明確收費依據和收費標準；堅持“以票控收、以票管收”，做到票據管理與非稅征收工作相互協調，從源頭上保證各項政府非稅收入及時足額入庫；加大對非稅收入的跟蹤管理，實事求是地組織財政收入，嚴禁虛收空轉財政收入。要制定措施，規范非稅收入繳庫行為。要加強收入的預測分析，提前謀劃，統籌考慮，均衡繳庫，避免收入大起大落。

第二，建立全過程監督機制。政府部門在非稅收入管理中要形成嚴格的監督機制。傳統的監督主要以事后監督為主，往往被舉報或被檢查之后才能發現相關問題，缺乏事前和事中的監督機制，無法及時發現存在的問題。針對這一問題，政府部門要采取嚴格的控制措施，防止違規行為出現后才采取補救措施。建立全過程的監督機制，將監督覆蓋到非稅收入立項、審批、征收、管理、使用的全環節，加大事前審批和事中監控力度，確保非稅收入得到規范約束，并保障按照法律法規開展非稅收入管理工作。

第三，全面推進社會監督機制，完善政府信息公開。為了確保非稅收入得到社會公眾監督，政府部門要確保及時公開非稅收入的相關信息，積極接受社會公眾的檢查。政府要建立信息查詢平臺，向社會公眾公開非稅收入的項目，讓社會公眾可以通過查詢平臺了解非稅收入的流入、支出動向，以及非稅收入資金管理各環節的信息。通過形成規范的公開機制，讓社會公眾對相關信息具有知情權，遏制出現違法違規問題。同時，政府有關部門要進一步建立非稅收入的舉報機制和責任追究機制，讓社會公眾充分參與到監督中。對于社會公眾舉報的問題，政府有關部門要及時查處并作出回應。

結語：

非稅收入是財政收入的重要補充，是促進地方發展的重要組成部分。我國的非稅收入管理體系經過多年探索，近年來日趨完善。但是，非稅收入的管理還存在一些問題，有待進一步解決。本文在探討非稅收入管理方案的基礎上，認為在未來開展非稅收入管理時還要進一步結合相關問題改進管理流程，從而提高非稅收入管理的規范性。