國企預算執行與績效評估的聯動機制設計

本文聚焦國有企業（以下簡稱國企）預算執行與績效評估的聯動機制。文章闡述了國企財務管理和績效評估面臨的挑戰與機遇，并概述了預算執行與績效評估的基本概念，詳細設計了聯動機制，包括目標設定及具體舉措如數據共享、監控反饋等。在此基礎上，提出強化制度建設、提升信息化水平等實施策略與保障措施。研究表明，該聯動機制對國企優化資源配置、提升管理效率及實現戰略目標意義重大，以期為國企在復雜市場環境中可持續發展提供有力支撐。

一、引言

（一）背景介紹

在當今復雜多變的經濟環境下，國企作為國家經濟發展的重要支柱，在財務管理和績效評估方面面臨著諸多嚴峻挑戰與寶貴機遇。

1.面臨的嚴峻挑戰

從挑戰層面來看，隨著市場競爭的日益激烈以及經濟全球化的深入推進，國企面臨成本控制壓力增大、資金使用效率有待提高等財務管理問題。在預算執行過程中，時常出現預算編制不合理、執行不嚴格等狀況，導致資源浪費與配置失衡。例如，部分國企在編制項目預算時，對市場波動預估不足，進而導致預算在執行過程中頻繁調整，影響了項目的順利推進。

在績效評估方面，傳統評估體系存在指標單一、缺乏針對性等問題，難以全面準確地衡量個人或組織的工作成效與貢獻。這不僅會影響員工的工作積極性，還可能阻礙國企戰略目標的實現。

2.發展的機遇

隨著國家一系列政策的出臺，如深化國企改革指導意見等，為國企財務管理和績效評估的創新與發展提供了有力契機。同時，數字化技術的飛速發展，為國企提升財務管理效率和優化績效評估體系提供了新的技術手段。

（二）研究意義

預算執行與績效評估聯動機制對于國企提升管理效率和實現戰略目標具有極其重要的意義。從管理效率看，通過建立聯動機制，能夠將預算執行情況與績效評估結果緊密相連。預算執行數據實時反饋至績效評估體系，管理者可以及時發現并解決問題。這避免了傳統管理模式下，預算執行與績效評估相脫節而導致的管理滯后性，大幅提高了國企的管理效率。

在實現戰略目標方面，國企的戰略目標需要通過具體預算安排和高效績效成果來支撐。預算執行是戰略目標分解后的具體落實過程，績效評估則是對執行效果的檢驗。聯動機制能夠確保國企資源分配緊密貼合戰略目標，并根據績效評估結果及時調整預算執行策略，使資源流向能有效推動戰略目標實現的環節，從而保障國企戰略目標的順利達成。

二、預算執行與績效評估的基本概念

（一）預算執行的定義和過程

預算執行是國企根據既定的預算計劃，實際操作財務支出和收入的過程。從預算計劃下達起，各部門依據自身的預算額度開展各項經濟活動。

在財務支出方面，以采購環節為例，采購部門根據預算確定采購的品種、數量和預算上限。選擇供應商時，在保證質量的前提下，盡量選擇價格合理且符合預算要求的供應商。采購合同簽訂后，財務部門依據合同條款和預算安排支付款項。同時，在支付過程中，嚴格審核各項支出是否符合預算規定的用途和標準，杜絕超預算支出和不合理支出的發生。

在財務收入方面，國企通過多種途徑實現收入目標。以生產型企業為例，銷售部門根據市場需求和預算制定銷售計劃，積極拓展客戶資源，確保產品銷售能夠實現預算目標。在收款環節，及時跟進款項回收情況，保證收入足額入賬。預算執行是一個動態持續的過程，需要各部門之間密切協作，及時溝通預算執行情況，以及時調整可能出現的偏差。

（二）績效評估的內涵和方法

績效評估是國企衡量個人或組織工作成績和貢獻的過程。其不僅包括量化考核工作成果，還涵蓋綜合評價工作過程、工作態度、團隊協作等多個方面。

在評估方法上，國企通常采用多種方法相結合的方式。其中，目標管理法比較常用。企業根據戰略目標設定具體可衡量的績效目標，員工和部門圍繞這些目標開展工作，期末根據目標完成情況進行評估。以銷售部門為例，可設定銷售額、銷售增長率、客戶滿意度等具體目標，通過對這些目標的完成情況打分，來評估銷售部門的績效。此外，關鍵績效指標法（KPI）也是常用的評估方法。國企根據自身的業務特點和戰略重點，確定一系列關鍵績效指標，如成本降低率、生產效率提升指標等。通過監測和評估這些關鍵指標，衡量員工與部門的工作績效。

三、國企預算執行與績效評估聯動機制的目標及具體設計

（一）聯動機制的目標

通過預算執行與績效評估的聯動，優化國企資源配置、提高管理效率，實現戰略目標。

首先，優化資源配置。當預算執行與績效評估實現聯動后，國企可以根據績效評估結果，清晰了解哪些業務板塊、哪些項目在資源投入后產生了較高效益，哪些則存在資源浪費的情況。

其次，提高管理效率。聯動機制使預算執行和績效評估形成了一個有機整體。預算執行過程中的問題能夠及時在績效評估中得到反映，管理者可以迅速采取措施進行調整，以避免問題的積累和惡化。同時，由于執行情況直接影響績效評估結果，各部門在預算執行過程中，將更加積極主動地配合，從而提高企業整體管理效率。

最后，推動戰略目標的實現。國企的戰略目標通過層層分解，落實到具體的預算計劃和績效指標中。預算執行與績效評估的聯動，能夠確保企業在日常運營中，始終圍繞戰略目標配置資源、提升績效，從而使每項工作都能助力戰略目標的實現。

（二）聯動機制的具體設計

1.數據共享與整合

建立統一的數據管理系統是實現預算執行和績效評估數據共享與整合的關鍵。在該系統中，預算執行中的各項數據，如各項費用支出、收入進賬情況等，能夠實時錄入并進行匯總分析。同時，績效評估所需的數據，如員工的工作任務完成情況、項目的進度和成果等，也能夠在該系統中收集和整理。

通過數據共享與整合，不同部門之間可以打破信息壁壘，實現數據的互通有無。例如，財務部門可以實時獲取業務部門的預算執行數據，以及時進行財務監控和分析；人力資源部門可以根據績效評估數據，為員工的薪酬調整、晉升等提供依據。這不僅提高了數據的準確性和及時性，還避免了因數據重復錄入和不一致所導致的管理混亂。

2.監控與反饋機制

設立有效的監控機制是確保預算執行和績效評估順利進行的重要保障。國企可以通過建立專門的監控小組，定期跟蹤并評估預算執行情況和績效評估結果。

在預算執行監控方面，監控小組要密切關注各項預算指標的執行進度，如費用支出是否超預算、項目進度是否符合計劃等。一旦發現偏差，要及時預警，要求相關部門說明原因并提出整改措施。

在績效評估監控方面，監督評估過程的公正性、客觀性，確保評估結果真實反映員工和部門的工作績效。同時，通過定期的反饋機制，將監控結果及時反饋給相關部門和員工。例如，每月或每季度召開預算執行和績效評估反饋會議，讓各部門了解其工作情況，以及時調整工作策略。

3.溝通與協作機制

加強預算執行和績效評估間的溝通與協作至關重要。國企可以建立跨部門的溝通協調小組，由財務部門、人力資源部門、業務部門等相關人員組成。該小組定期召開會議，討論預算執行和績效評估過程中出現的問題，共同尋求解決方案。在日常工作中，建立如即時通訊工具、內部管理軟件等溝通渠道，方便各部門隨時交流信息。例如，業務部門在預算執行過程中遇到特殊情況需要調整預算時，可以及時與財務部門進行溝通，財務部門根據實際情況審核調整。在績效評估過程中，人力資源部門要與業務部門密切配合，確保績效指標的設定符合業務實際情況，評估結果能夠得到業務部門的認可。

4.調整與優化機制

根據績效評估結果，對預算執行予以調整優化是聯動機制的重要環節。若績效評估結果顯示某一部門或項目的績效未達到預期目標，國企應深入分析原因。如果是預算執行不到位所致，如費用超支、資源分配不合理等，要及時調整預算執行。比如，減少該部門或項目的后續預算額度，或重新調整資源分配方案。同時，要根據績效評估結果，優化預算執行和績效評估體系。如發現某些績效指標設置不合理，無法準確反映工作績效，應及時調整并完善相應的指標。通過不斷調整與優化，確保預算執行和績效評估能夠更好地服務于企業的發展戰略，從而實現資源的有效利用和戰略目標。

四、實施策略與保障措施

（一）強化制度建設

建立健全預算執行與績效評估的相關制度是確保聯動機制有效運行的基礎。首先，預算執行制度要明確預算編制的流程、方法和標準，規范預算調整的條件和程序。例如，規定只有在遇到重大市場變化、政策調整等特殊情況時，才可以進行預算調整，并要經過嚴格的審批流程。

其次，績效評估制度要詳細制定評估指標體系、評估方法和評估周期。明確不同崗位、不同部門的績效指標權重，確保評估結果的科學性和公正性。同時，要建立績效申訴制度。員工如果對績效評估結果存在異議，可以通過申訴渠道進行反映，以有效保障員工的合法權益。

（二）提升信息化水平

利用現代信息技術手段，能夠極大地提高預算執行與績效評估的效率和準確性。國企可以引入先進的財務管理軟件和績效評估系統，實現預算編制、執行、監控以及績效評估的信息化管理。

首先，財務管理軟件要具備預算編制的智能化功能，能夠根據歷史數據和市場預測，為國企提供合理的預算編制建議。同時，要實時更新并分析財務數據，以便企業管理者隨時掌握預算執行情況。

其次，績效評估系統要具備自動化評估功能，能夠根據預設的績效指標和評估方法，自動生成評估結果。同時，要具備數據可視化功能，能以圖表等直觀的形式展示績效評估結果，便于企業管理者進行分析和決策。

（三）加強人才培養與引進

注重培養和引進具備財務管理與績效評估專業知識的人才，是提升團隊整體素質的關鍵。國企可以通過內部培訓、外部培訓、在線學習等多種方式，提高現有員工的專業技能和知識水平。

在內部培訓方面，國企可以組織財務部門和人力資源部門的專業人員，為其他部門的員工進行預算執行和績效評估相關知識的培訓，讓員工了解預算執行的重要性和績效評估的標準，從而提高員工的參與度和執行能力。

在外部培訓方面，國企可以選派優秀員工參加專業機構舉辦的財務管理和績效評估培訓課程，學習先進的管理理念和方法。同時，通過在線學習平臺，為員工提供豐富的學習資源，鼓勵員工自主學習。

此外，國企還可以積極引進具有豐富經驗和專業知識的財務管理和績效評估人才，充實企業的人才隊伍。通過新老員工的交流與合作，促進團隊整體素質的提升。

（四）強化監督與考核

建立健全監督與考核機制，是預算執行與績效評估順利推進并實現預定目標的重要保障。在監督方面，國企要加強內部審計，定期對預算執行情況和績效評估結果進行審計。內部審計部門要獨立于其他部門，以確保審計工作的公正性和客觀性。

在考核方面，要將預算執行情況和績效評估結果與員工的薪酬、晉升、獎勵等掛鉤。對于預算執行良好、績效表現優秀的員工和部門，要給予適當獎勵，如獎金、晉升機會等；對于預算執行不力、績效不達標的員工和部門，要進行相應懲罰，如扣減獎金、予以警告等。通過強化考核機制，激發員工的工作積極性和責任心，確保預算執行與績效評估工作的順利開展。

五、結論與展望

綜上所述，國企預算執行與績效評估的聯動機制對于企業提升管理效率、實現戰略目標至關重要。通過深入理解預算執行和績效評估概念，以及精心設計并有效實施聯動機制，國企能夠在優化資源配置、提升管理效率等方面取得顯著成效。然而，在實際應用過程中，聯動機制的完善和發展仍面臨諸多挑戰。隨著市場環境的不斷變化和企業的自身發展，國企需要持續關注以下幾個方面：一是進一步優化聯動機制的設計，使其更適應企業的戰略發展需求和業務特點；二是不斷提升信息化水平，利用大數據、人工智能等新興技術，為預算執行和績效評估提供更精準高效的支持；三是加強企業文化建設，營造全員參與預算執行和績效提升的良好氛圍，以確保聯動機制的有效執行。

展望未來，隨著國企改革的不斷深入以及管理水平的持續提升，預算執行與績效評估的聯動機制將在國企的發展中發揮越來越重要的作用，助力國企在激烈的市場競爭中立于不敗之地，從而為國家經濟發展做出更大貢獻。

（作者單位：廣西玉林農業投資集團有限公司）

作者簡介：覃麗堅，女，漢族，1986年9月18日出生，廣西桂平市人，本科，中級會計職稱。研究方向：預算管理。