大數(shù)據(jù)時(shí)代醫(yī)藥批發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)策略

當(dāng)前，大數(shù)據(jù)技術(shù)改變了傳統(tǒng)的經(jīng)營管理環(huán)境，醫(yī)藥批發(fā)企業(yè)需要在變革中積極探索新的發(fā)展路徑，并重視內(nèi)部稅務(wù)管理活動(dòng)所面臨的挑戰(zhàn)。在日趨復(fù)雜的稅務(wù)環(huán)境下，一方面，醫(yī)藥批發(fā)企業(yè)需要嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)地開展稅務(wù)管理工作，另一方面，還需深化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，體現(xiàn)稅務(wù)的合規(guī)性。這一背景下，傳統(tǒng)的稅務(wù)管理手段有顯落后，企業(yè)需通過大數(shù)據(jù)技術(shù)完成一系列的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。本文對(duì)相關(guān)問題進(jìn)行了探索，并提出了具體的應(yīng)對(duì)策略，旨在促進(jìn)醫(yī)藥批發(fā)企業(yè)提升稅務(wù)合規(guī)能力以及綜合管理水平，更好地應(yīng)對(duì)各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、醫(yī)藥批發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)場(chǎng)景分析

（一）稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)是醫(yī)藥批發(fā)企業(yè)日常管理中的一大難題。近些年，隨著稅收法律法規(guī)的調(diào)整，醫(yī)藥批發(fā)企業(yè)在稅務(wù)合規(guī)方面的壓力與日俱增，既要及時(shí)掌握并適應(yīng)最新稅收規(guī)定，還要保障財(cái)務(wù)報(bào)表中稅務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。然而，受到行業(yè)復(fù)雜性等方面的影響，企業(yè)未能精準(zhǔn)掌握所有法規(guī)變化，在處理一些新情況、新問題時(shí)，往往無從下手，從而加大了稅務(wù)合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)。舉例來說，企業(yè)一旦出現(xiàn)稅務(wù)政策了解不及時(shí)或法規(guī)內(nèi)容解讀不到位等情況，就可能出現(xiàn)稅務(wù)違規(guī)行為。此外，數(shù)據(jù)分析產(chǎn)生的誤差以及信息完整度過低等問題，也會(huì)成為稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的重要來源。當(dāng)前，企業(yè)的稅務(wù)管理與數(shù)據(jù)處理息息相關(guān)，一旦在數(shù)據(jù)匯總、錄入或其他環(huán)節(jié)出現(xiàn)偏差，就會(huì)出現(xiàn)相應(yīng)的稅務(wù)報(bào)告失誤，這樣一來，既會(huì)對(duì)稅務(wù)申報(bào)的準(zhǔn)確性造成影響，還有可能引發(fā)更為嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）轉(zhuǎn)移定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)

轉(zhuǎn)移定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)也是醫(yī)藥批發(fā)企業(yè)在稅務(wù)活動(dòng)中需要正視的一大挑戰(zhàn)。醫(yī)藥批發(fā)行業(yè)供應(yīng)鏈涉及諸多環(huán)節(jié)，交易內(nèi)容往往與跨境交易、關(guān)聯(lián)方交易有關(guān)，這在一定程度上增加了轉(zhuǎn)移定價(jià)問題的復(fù)雜性。一旦企業(yè)未按照轉(zhuǎn)移定價(jià)原則開展工作，稅務(wù)機(jī)關(guān)便會(huì)對(duì)其稅務(wù)行為做出不良判定，進(jìn)而發(fā)生稅務(wù)爭議。例如，多個(gè)關(guān)聯(lián)公司產(chǎn)生的商品交易，一旦在某個(gè)階段出現(xiàn)定價(jià)偏離度較高等情況，就有可能被認(rèn)定為逃稅或避稅行為，加大了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由此可見，轉(zhuǎn)移定價(jià)的合理性不足，會(huì)對(duì)企業(yè)稅務(wù)合規(guī)性產(chǎn)生不良影響，使其面臨嚴(yán)重的責(zé)罰與追稅風(fēng)險(xiǎn)。

（三）增值稅風(fēng)險(xiǎn)

增值稅征收對(duì)醫(yī)藥批發(fā)行業(yè)非常重要，然而，受行業(yè)性質(zhì)的影響，增值稅征收容易引發(fā)各類問題。進(jìn)項(xiàng)稅抵扣與銷項(xiàng)稅管理一旦出現(xiàn)不當(dāng)操作，就極有可能引發(fā)稅額計(jì)算偏差。尤其是在大宗商品交易與復(fù)雜供應(yīng)鏈場(chǎng)景下，這種管理不當(dāng)更容易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，數(shù)據(jù)分析效果較差也是增值稅計(jì)算不準(zhǔn)確的重要誘因。如果企業(yè)的數(shù)據(jù)分析未能做到全面、精準(zhǔn)，整體交易數(shù)據(jù)的匹配程度較低，就會(huì)加大增值稅的計(jì)算偏差，加劇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、大數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系構(gòu)建

（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別框架設(shè)計(jì)

1.數(shù)據(jù)層

醫(yī)藥批發(fā)企業(yè)可在數(shù)據(jù)層構(gòu)建一個(gè)集成化的醫(yī)藥稅務(wù)數(shù)據(jù)倉庫，并以此為基礎(chǔ)逐步打造風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系，對(duì)發(fā)票信息、物流 GPS 數(shù)據(jù)等各類核心數(shù)據(jù)進(jìn)行全面整合，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別提供堅(jiān)實(shí)的數(shù)據(jù)支撐。這樣既可以反映交易過程中的信息流轉(zhuǎn)情況，還可協(xié)助企業(yè)完成對(duì)供應(yīng)鏈的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，使其更加全面地審視各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，管理人員在了解發(fā)票與資金流水匹配情況的過程中，可以及時(shí)掌握發(fā)票異常以及資金流轉(zhuǎn)不明等情況，并以此為基礎(chǔ)展開風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

2.分析層

進(jìn)入分析層，以大數(shù)據(jù)技術(shù)為基礎(chǔ)設(shè)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分模型可對(duì)數(shù)據(jù)展開深度挖掘，測(cè)評(píng)每筆交易、每項(xiàng)稅務(wù)活動(dòng)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可將預(yù)警機(jī)制設(shè)定為紅、黃、綠三個(gè)層級(jí)，針對(duì)不同層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)采取合理的應(yīng)對(duì)措施。紅色預(yù)警的級(jí)別最高，表明稅務(wù)問題已經(jīng)非常嚴(yán)重，應(yīng)即刻進(jìn)行處理；黃色預(yù)警也說明存在風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需持續(xù)關(guān)注，并委派專人進(jìn)行監(jiān)控；綠色則表明企業(yè)整體的稅務(wù)情況較為穩(wěn)定，發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性較小。通過分級(jí)管理，實(shí)現(xiàn)了資源的合理配置，企業(yè)可以將工作重心放在高風(fēng)險(xiǎn)問題上，減少不必要的資源浪費(fèi)。

3.應(yīng)用層

進(jìn)入應(yīng)用層后，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系除了提供必要的風(fēng)險(xiǎn)清單，還會(huì)結(jié)合實(shí)際情況提供指導(dǎo)建議，推動(dòng)企業(yè)各部門采取合理的應(yīng)對(duì)措施。企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)信息及應(yīng)對(duì)方案可同步至業(yè)、財(cái)、法等多個(gè)部門，積極開展跨部門協(xié)作，可更好地應(yīng)對(duì)各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)務(wù)部門可在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的提示下展開調(diào)整優(yōu)化，財(cái)務(wù)部門可對(duì)稅務(wù)申報(bào)進(jìn)行重點(diǎn)核查，法務(wù)部門則可為稅務(wù)爭議提供法律支持與建議。這樣一來，既能夠強(qiáng)化整體的風(fēng)控能力，還可保障稅務(wù)合規(guī)的全面性。

（二）稅務(wù)典型風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別路徑

1.虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)可通過比對(duì)發(fā)票開具的IP地址集中度，挖掘發(fā)票異常情況，有效預(yù)防虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)；還可通過打造上下游關(guān)聯(lián)圖譜，甄別出不合理的情況，以防控虛開發(fā)票等行為。

2.收入隱匿風(fēng)險(xiǎn)

通過對(duì)ERP系統(tǒng)中出庫數(shù)據(jù)與增值稅申報(bào)表的差異進(jìn)行分析，企業(yè)可及時(shí)掌握申報(bào)活動(dòng)的真實(shí)情況。一旦上述二者間的差異過大，說明可能存在收入隱匿風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，企業(yè)可根據(jù)藥監(jiān)局發(fā)布的藥品流向數(shù)據(jù)，進(jìn)一步挖掘收入隱匿風(fēng)險(xiǎn)。通過分析藥品流向與銷售記錄匹配度，企業(yè)可及時(shí)掌握故意隱瞞或虛報(bào)收入等行為。

3.成本費(fèi)用異常風(fēng)險(xiǎn)

不合理的費(fèi)用支出以及費(fèi)用虛增均屬于成本費(fèi)用異常范疇，企業(yè)應(yīng)正視這一稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過構(gòu)建成本費(fèi)用管理體系，企業(yè)可科學(xué)監(jiān)控費(fèi)用使用情況，并通過與同行業(yè)的對(duì)比，識(shí)別出超出常規(guī)的費(fèi)用，以此避免因費(fèi)用管理不當(dāng)引起的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略與創(chuàng)新實(shí)踐

（一）虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)防控

首先，打造“三流合一”監(jiān)控平臺(tái)是強(qiáng)化防控措施的重要手段。平臺(tái)會(huì)對(duì)發(fā)票、物流、資金等重要環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)校驗(yàn)，強(qiáng)化其一致性，以此保證交易的真實(shí)性。上述三項(xiàng)是醫(yī)藥批發(fā)企業(yè)交易活動(dòng)中的核心環(huán)節(jié)，關(guān)系不能割裂。企業(yè)結(jié)合大數(shù)據(jù)以及自動(dòng)監(jiān)控系統(tǒng)的應(yīng)用，可對(duì)每筆交易進(jìn)行全程跟蹤，實(shí)現(xiàn)發(fā)票、商品物流、資金流轉(zhuǎn)的匹配。舉例來說，企業(yè)收到某張發(fā)票時(shí)，系統(tǒng)會(huì)對(duì)相關(guān)的物流數(shù)據(jù)展開自動(dòng)化核對(duì)，確保精準(zhǔn)送達(dá)，并對(duì)資金與交易協(xié)議的匹配度進(jìn)行確認(rèn)。一旦發(fā)生三者不一致的情況，系統(tǒng)會(huì)立刻報(bào)警提醒，便于企業(yè)展開后續(xù)調(diào)查。通過上述監(jiān)控機(jī)制，企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)虛開發(fā)票行為，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

其次，企業(yè)可構(gòu)建供應(yīng)商“黑白名單”動(dòng)態(tài)管控體系，以此應(yīng)對(duì)虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。通過供應(yīng)商分類管理，一些風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)較高的供應(yīng)商得到了科學(xué)管控。具體而言，企業(yè)可對(duì)供應(yīng)商歷史數(shù)據(jù)、物流效率等多個(gè)維度展開評(píng)估，根據(jù)結(jié)果將其劃分為“黑名單”與“白名單”。部分供應(yīng)商存在虛開發(fā)票或其他違規(guī)行為，屬于高風(fēng)險(xiǎn)型供應(yīng)商，企業(yè)可結(jié)合實(shí)際情況展開自動(dòng)攔截，嚴(yán)禁與其開展最新交易。這樣一來，既可從根源處控制虛開發(fā)票等問題，也可提高供應(yīng)商的自律意識(shí)，增強(qiáng)供應(yīng)鏈的合規(guī)性。此外，企業(yè)需對(duì)供應(yīng)商名單展開階段性調(diào)整，以保障“黑白名單”制度的時(shí)效性。

（二）收入確認(rèn)合規(guī)升級(jí)

首先，實(shí)現(xiàn)與醫(yī)保結(jié)算平臺(tái)的無縫銜接是完成收入確認(rèn)合規(guī)升級(jí)的核心舉措。國家給予了醫(yī)保結(jié)算平臺(tái)一定的權(quán)限，用于開展醫(yī)療費(fèi)用的支出與結(jié)算。平臺(tái)涉及的范圍較為廣泛，涵蓋了海量的醫(yī)藥采購與支付信息。在與醫(yī)保結(jié)算平臺(tái)對(duì)接的過程中，企業(yè)完成了“銷售、回款、開票”不同流程的自動(dòng)匹配，有效解決了手動(dòng)匹配效率低下的問題，也可在很大程度上控制錯(cuò)誤率。結(jié)合自動(dòng)化系統(tǒng)完善回款及開票信息，確保每筆費(fèi)用都可在規(guī)定的時(shí)間節(jié)點(diǎn)予以確認(rèn)。具體而言，在銷售活動(dòng)中，回款信息通過醫(yī)保結(jié)算平臺(tái)確認(rèn)后，發(fā)票信息便會(huì)在系統(tǒng)的響應(yīng)下自動(dòng)生成，保障了收入確認(rèn)的精準(zhǔn)性。由此可見，自動(dòng)化匹配機(jī)制既減少了人為失誤造成的風(fēng)險(xiǎn)，也提升了企業(yè)稅務(wù)申報(bào)的合規(guī)性。

其次，制定《帶量采購業(yè)務(wù)稅務(wù)處理指引》，將其作為收入確認(rèn)的必要手段，指導(dǎo)企業(yè)在帶量采購背景下優(yōu)化管理策略。帶量采購政策沖破了傳統(tǒng)藥品采購模式的束縛，在支付模式方面進(jìn)行了創(chuàng)新，并對(duì)企業(yè)收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)和票據(jù)要求提出了新標(biāo)準(zhǔn)。新模式下，為了確保收入確認(rèn)的合法性，企業(yè)需制定詳細(xì)的稅務(wù)處理方案，明晰各個(gè)環(huán)節(jié)的稅務(wù)處理要求。例如，應(yīng)對(duì)收入確認(rèn)的詳細(xì)時(shí)點(diǎn)進(jìn)行明確，包括但不限于藥品交付、采購結(jié)算等，并明確對(duì)應(yīng)的票據(jù)要求，確保每筆交易的發(fā)票都可作為后期的稅務(wù)依據(jù)。企業(yè)通過明確操作規(guī)范，既可以有效規(guī)范內(nèi)部的收入確認(rèn)流程，還可強(qiáng)化全體人員的稅務(wù)合規(guī)意識(shí)，從而將因操作不當(dāng)產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍內(nèi)。

（三）強(qiáng)化成本費(fèi)用管控

首先，通過打造關(guān)聯(lián)模型，量化每項(xiàng)支出活動(dòng)的投入產(chǎn)出比。關(guān)聯(lián)模型應(yīng)體現(xiàn)“費(fèi)用+效益”的融合，以便更加準(zhǔn)確地識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，銷售費(fèi)用、廣告費(fèi)用等成本項(xiàng)目與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益密切關(guān)聯(lián)，若未產(chǎn)生促進(jìn)作用，就可能存在成本濫用等問題。不合理支出既會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況造成不良影響，還有可能引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)的重點(diǎn)監(jiān)控。通過“費(fèi)用+效益”模型，企業(yè)可對(duì)各類支出展開效益評(píng)估，確保其符合法規(guī)要求的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)效益最大化。此外，上述模型還有利于企業(yè)優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，控制不必要的經(jīng)費(fèi)支出，減少稅務(wù)不合規(guī)帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

其次，在防控轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的過程中，企業(yè)可引入第三方可比數(shù)據(jù)庫，并自動(dòng)生成轉(zhuǎn)讓定價(jià)報(bào)告，以此展開風(fēng)險(xiǎn)防控。當(dāng)前，跨境交易與關(guān)聯(lián)方交易逐年遞增，醫(yī)藥批發(fā)企業(yè)在處理的過程中不得不直面各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，特別是在轉(zhuǎn)讓定價(jià)合理性方面。如果企業(yè)出現(xiàn)定價(jià)不合理或偏離市場(chǎng)公允價(jià)過多等情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)則有可能對(duì)其征收額外稅款。在使用第三方可比數(shù)據(jù)庫時(shí)，企業(yè)可結(jié)合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、市場(chǎng)價(jià)格等展開合理定價(jià)，從而弱化各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)數(shù)據(jù)庫提供的各類數(shù)據(jù)，企業(yè)生成的轉(zhuǎn)讓定價(jià)報(bào)告更貼合稅務(wù)法規(guī)要求，可將稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍內(nèi)。

（四）完善稅務(wù)合規(guī)管理

首先，構(gòu)建全面的稅務(wù)合規(guī)體系，有助于企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升管理質(zhì)量。全面的稅務(wù)合規(guī)體系應(yīng)涵蓋稅務(wù)管理制度、內(nèi)控制度等多個(gè)方面，并且應(yīng)明確具體內(nèi)容。通過構(gòu)建稅務(wù)合規(guī)管理框架，確保各個(gè)部門的涉稅活動(dòng)都能遵守統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，減少由于信息不對(duì)稱或操作不合理產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于醫(yī)藥批發(fā)企業(yè)而言，稅務(wù)合規(guī)涉及的內(nèi)容較多，不僅涵蓋了基本稅務(wù)申報(bào)，還有本行業(yè)特殊的政策以及供應(yīng)鏈體系。有鑒于此，企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行制度優(yōu)化，并積極響應(yīng)法規(guī)變化，做出相應(yīng)調(diào)整，以強(qiáng)化稅務(wù)的合規(guī)性。此外，積極構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，針對(duì)運(yùn)營管理中的各類稅務(wù)活動(dòng)展開實(shí)時(shí)追蹤，及時(shí)挖掘各類稅務(wù)問題并加以整改，從而減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大的可能性。

其次，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，企業(yè)可以更加精準(zhǔn)且快速地進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控。大數(shù)據(jù)技術(shù)在匯總數(shù)據(jù)信息、分析稅務(wù)數(shù)據(jù)等方面具有較大優(yōu)勢(shì)，可協(xié)助尋找稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源頭。通過大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，企業(yè)可及時(shí)掌握稅務(wù)數(shù)據(jù)異常情況，并采取切實(shí)可行的措施予以完善。例如，應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，企業(yè)可全方位識(shí)別收入確認(rèn)中的各類問題，針對(duì)虛開發(fā)票、收入隱匿等潛在風(fēng)險(xiǎn)，通過優(yōu)化稅務(wù)申報(bào)流程予以消除。與此同時(shí)，大數(shù)據(jù)技術(shù)還可對(duì)稅務(wù)合規(guī)趨勢(shì)展開預(yù)測(cè)，使企業(yè)及時(shí)了解可能發(fā)生的稅務(wù)變化，以便于結(jié)合當(dāng)前情況展開稅務(wù)策略調(diào)整。應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，企業(yè)稅務(wù)管理工作的針對(duì)性更強(qiáng)，能夠顯著提升稅務(wù)合規(guī)能力。

結(jié)語：

本文探討了醫(yī)藥批發(fā)企業(yè)當(dāng)前的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型，并提出了大數(shù)據(jù)技術(shù)背景下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與應(yīng)對(duì)措施。企業(yè)可通過構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別框架、引入創(chuàng)新管理工具等方式，提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。