財政預算執行審計的現狀及問題

隨著我國財政體制改革的深化和經濟高質量發展的推進，財政預算執行審計作為保障財政資金規范使用和提升政府治理能力的重要手段，其重要性日益凸顯。然而，當前地方財政預算執行審計存在諸多不足，導致審計工作難以全面覆蓋、審計結果難以有效落實。本文系統分析了當前審計工作中存在的問題，研究發現，這些問題的產生源于審計機制不完善、部門協調不暢、審計隊伍能力不足以及審計前期工作準備不充分等因素。針對上述問題，本文提出了優化審計監督重點、改進審計方法、加強審計隊伍建設、完善審計制度以及提升信息化水平等對策建議。本研究為地方政府改進財政預算執行審計工作提供了理論支撐和實踐指導，有助于推動審計監督機制的完善，增強審計結果的公信力和執行力。

隨著我國經濟的快速發展和財政體制改革的不斷深化，財政預算執行審計在確保財政資金合理有效使用方面的重要性日益凸顯。財政預算執行審計不僅是政府財政管理的重要組成部分，也是促進政府治理能力現代化的關鍵手段。然而，當前地方財政預算執行審計在監督職能、執法力度、制度建設和技術應用等方面仍存在諸多不足，亟待進行改進，以適應新時代對財政審計工作的新要求。

一、地方財政預算執行審計的現狀

（一）地方財政預算執行審計的實施情況

1.審計報告制度的執行情況

當前，大多數地方審計機關都能夠按時提交審計報告，但在報告的內容質量、問題描述的準確性以及整改建議的可行性方面仍存在較大問題。如一些審計報告問題描述過于籠統，缺乏具體數據和案例支持，導致相關單位在整改時難以有針對性地采取措施。此外，審計報告的透明度也有待提高，部分報告內容未能完全向社會公開，影響了社會對審計工作的監督和信任度。

2.審計方法的創新程度

隨著技術的發展和審計工作的推進，地方審計機關在審計方法上進行了一些創新嘗試，如采用了大數據技術、云計算和人工智能等現代化手段，提高了審計工作的效率和精確度。然而，這些創新方法的普及率和應用深度仍不盡如人意。許多地方審計機關對審計技術的應用仍停留在表面，未能充分發揮其潛力。此外，傳統審計方法仍然占據主導地位，難以適應當前復雜的財政環境和多變的審計需求。

（二）審計監督職能的發揮情況

1.審計覆蓋面

盡管地方審計機關在加大審計覆蓋面方面進行了積極嘗試，但實際審計范圍仍有限，一方面，審計資源有限，難以全面覆蓋所有財政預算執行單位；另一方面，審計重點不夠明確，導致一些關鍵領域未能得到深入審查。

2.審計結果的應用

目前，地方財政預算執行審計的結果在一定程度上得到了應用，但效果仍不理想，部分被審計單位對審計結果的重視程度不夠，整改不到位。此外，審計機關與相關部門的協調配合機制不夠健全，導致審計結果難以在政策制定和執行中得到有效運用。

（三）審計隊伍的建設情況

1.人員素質和專業能力

大部分地方審計人員雖然具備一定的專業知識和技能，但在面對復雜多變的財政環境時，仍顯得力不從心。審計人員的專業素質和綜合能力參差不齊，缺乏系統性的培訓和持續學習的習慣，其對新興技術的應用能力不足，難以滿足大數據、云計算等現代審計手段的要求。

2.培訓和教育機制

地方審計機關在培訓和教育機制方面進行了一些探索，但這些機制仍不夠健全，一些地方審計機關的培訓主要為短期培訓和專題培訓，缺乏長期系統的培訓計劃。此外，培訓內容多以傳統的審計方法為主，對現代審計技術和管理理念的培訓較少，因此限制了審計人員的專業成長和能力提升，影響了審計工作的質量和效果。

二、地方財政預算執行審計存在的問題及原因分析

（一）審計監督職能發揮不到位

一是地方財政預算執行審計的覆蓋率較低，使得審計監督職能難以全面發揮。一方面，審計資源有限，難以覆蓋所有財政預算執行單位；另一方面，審計力量分散，導致審計工作在某些關鍵領域未能形成有效監督。低覆蓋率不僅影響了審計工作的全面性和系統性，也導致了一些潛在問題和風險未能被及時發現和處理。二是審計深度和廣度不足。許多地方審計工作停留在表面，缺乏深入細致的審查，如對財政資金的使用效益、預算編制的科學性等方面的審計力度較為薄弱，難以全面準確地評估財政預算執行的實際情況。此外，審計范圍過于狹隘，主要集中在財政收支的合規性上，忽視了預算績效和其他方面的評估，使得審計結果的全面性和權威性受到影響。

（二）審計執法不嚴

一是審計整改不徹底。一些被審計單位對審計整改態度消極，僅做表面文章，未能從根本上解決問題；審計機關在整改監督過程中，存在力度不夠、跟蹤不及時等問題，使得整改效果大打折扣。二是審計結果執行不到位。審計報告中的整改建議常常未能得到有效落實，政策制定和執行中未能充分參考審計結果，不僅影響了審計工作的權威性和公信力，也使得財政資金的使用效益未能得到優化。審計結果執行不到位的原因主要包括審計機關與相關部門的協調機制不健全、審計結果的透明度和公開性不足等。

（三）審計規范性制度建設不完善

一是法律法規體系不健全。當前，審計法律法規在地方層面的落實情況存在較大差異，一些地方的審計法規不夠詳細、具體，難以滿足實際審計工作的需要。二是缺乏規范的操作流程，使得地方財政預算執行審計過程中的標準化程度不高。審計操作不標準，導致審計結果的可靠性和權威性受到影響。

（四）審計信息化建設滯后

一是數據來源問題。審計機關獲取的財政數據，常常有不完整、不準確、不及時等問題，不僅增加了審計工作的難度，也影響了審計結果的可信度。這主要是由數據管理系統建設滯后、數據共享機制不健全等造成。二是許多地方審計機關在技術應用方面仍存在不足。雖然一些地方審計機關引入了大數據、云計算等現代技術，但實際應用效果并不理想。審計人員在技術和工具的使用上缺乏熟練度，影響了審計工作的科學性和精準性。此外，審計技術的更新速度較慢，不能滿足審計工作的新需求。

（五）審計人員能力不足

一方面，許多審計人員的知識結構較為單一，對新興的審計技術和管理理念缺乏了解，這不僅影響了審計工作的創新性和前瞻性，也使得審計結果的準確性和權威性受到質疑；另一方面，許多審計人員在工作中習慣于使用傳統的審計方法，缺乏對新方法和技術的探索和應用，不僅影響了審計工作的效率和質量，也使得審計結果難以應對復雜多變的財政環境。

（六）部門利益沖突

部門利益沖突是影響審計結果的重要因素，一些被審計單位出于自身利益考慮，對審計工作持消極態度，配合不積極，這種情況下，審計機關難以獲取真實的財政數據和信息，影響了審計工作的全面性和深入性。此外，由于部門利益沖突，一些審計結果的公信力受到質疑。被審計單位對審計結果存在抵觸情緒，使得審計結果難以得到其認可；審計結果的透明度不足，也影響了其公信力。

三、地方財政預算執行審計的改進策略

（一）優化審計監督重點

1.適應財政體制改革的新要求

隨著財政體制改革的深入，地方財政預算執行審計應及時調整審計重點，如加強對預算績效管理的審計，確保財政資金使用效益最大化；關注地方政府債務、財政專項資金管理等重點領域的審計，防范財政風險，提升財政管理水平。

2. 把預算執行審計作為核心任務

審計機關應明確預算執行審計的職責和任務，審計職責應包括對財政預算的編制、執行和決算進行全面監督和評價，確保財政資金的安全、合理、有效使用。審計任務則應覆蓋預算編制的科學性、預算執行的合規性、預算績效的評估等多個方面，形成全面系統的審計監督體系。

3.關注關鍵領域和薄弱環節

審計機關應重點關注財政管理的關鍵領域和薄弱環節。關鍵領域包括重大財政項目、專項財政資金、政府性債務等，這些領域的審計能夠有效防范財政風險，保障資金安全；薄弱環節主要集中在預算編制的科學性、預算執行的合規性等方面，通過加強對這些環節的審計監督，可以推動財政管理的規范化和透明化。

（二）建立高效的審計整改機制

1.加強審計整改的跟蹤監督

地方審計機關應建立審計整改臺賬，詳細記錄被審計單位的整改情況；定期組織審計整改回訪，檢查整改進度和效果；利用信息技術手段，實時監控被審計單位的整改情況，及時發現和糾正問題。

2.完善審計整改的責任追究制度

地方審計機關應明確審計整改責任，確保每個問題都有具體的整改責任人；建立審計整改不力的責任追究機制，對整改不到位的單位和個人進行問責；加強對審計整改效果的評估，定期發布整改報告，提高整改工作的透明度和公信力。

（三）深化審計體制改革

1.完善法律法規體系

地方審計機關應積極爭取和支持國家層面的審計法規完善，推動地方審計法規的修訂和補充，使之更加適應財政體制改革的新要求；加強對審計法規的宣傳和培訓，提高審計人員和被審計單位的法律意識；建立健全審計法規執行的監督機制，確保法規的有效落實。

2.提高審計工作的獨立性和權威性

地方政府應明確審計機關的職能和地位，確保其在財政監督中的獨立性；建立審計結果的通報和反饋機制，增強審計結果的權威性；加強審計機關與財政部門、被審計單位的溝通和協調，形成合力，共同推動審計結果的落實。

（四）改進審計方法和手段

1.加強計算機輔助審計技術的應用

地方審計機關應積極引入和應用大數據、云計算、人工智能等現代信息技術，提高審計工作的智能化和精準化水平。借助計算機輔助審計技術，可以高效地處理和分析海量財政數據，發現潛在問題，提高審計工作的覆蓋面和深度；應加強對審計人員的技術培訓，確保他們能夠熟練掌握和應用這些現代技術。

2.創新審計方式

審計機關應不斷探索和創新審計方式，提高審計工作的靈活性和適應性。如可以采用遠程審計、非現場審計等方式，減少現場審計的時間和成本；加強與其他部門的協作，利用多部門的數據資源，提高審計結果的準確性和權威性；建立持續的審計監督機制，確保審計工作的連續性和系統性。

（五）加強審計隊伍建設

1.提升人員素質和專業能力

地方審計機關應加強對審計人員的培訓和教育，提高他們的素質和專業能力，具體措施包括：定期舉辦審計培訓課程，涵蓋財政管理、審計技術、法律法規等方面的內容；鼓勵審計人員參加國內外的學術交流和培訓，拓寬視野，提升專業素養；建立激勵機制，鼓勵審計人員繼續學習和深造，保持知識的更新和前沿性。

2.建立定期培訓機制

地方審計機關應建立定期培訓機制，確保審計人員能夠持續學習和提升。培訓機制應包括年度培訓計劃、專題培訓、實戰演練等多個層次，形成系統的培訓體系；加強對新入職審計人員的培訓，確保他們能夠快速勝任審計工作。

（六）提高審計結果的透明度

1.建立健全審計結果公開機制

地方審計機關應明確審計結果公開的標準和程序，確保公開內容的全面性和準確性；利用政府網站、媒體等渠道，多形式、多角度地公開審計結果，提高社會知曉率；建立健全審計結果公開的監督機制，確保公開工作的透明和公正。

2.增強對審計結果的社會監督

地方審計機關應建立公民和社會組織參與審計結果監督的機制，鼓勵公眾對審計結果提出意見和建議；定期組織審計結果發布會，邀請媒體和公眾參與，提高審計工作的透明度；加大對審計違規行為的曝光力度，形成強有力的外部監督，確保審計結果得到有效執行。

結語：

財政預算執行審計不僅是保障財政資金高效使用的重要手段，更是推動政府治理能力現代化的關鍵環節。通過優化審計監督機制、提升審計隊伍能力、完善信息化建設等措施，地方審計機關能夠有效提升審計工作的科學性和實效性，進一步增強財政資金使用的透明度和規范性。

未來，隨著財政體制改革的深入推進和審計技術的不斷創新，地方財政預算執行審計將面臨更多機遇與挑戰。因此，應進一步強化審計監督職能，推動審計工作與現代信息技術深度融合，提升審計工作的智能化水平；同時需加強對財政資金使用效益的關注，推動審計結果的深層次應用，助力政府治理效能的全面提升。