水運工程建設項目實施過程中的財務管理

當前，水運經濟發展呈現出較為強勁的態勢，彰顯了我國水運工程建設的強大韌性。隨著工程規模的擴大，資金與技術的管理難度也在不斷提升。在此背景下，水運工程項目的財務管理尤為關鍵。在實際操作過程中，水運工程項目財務管理在會計核算管理、內控管理、預算管理、資金管理等方面還存在一些需要解決的問題。鑒于此，提高水運工程項目財務管理質量，深入落實預算編制、資金管理與內控管理制度，在推進水運工程項目實施進度、提高管理水平方面具有深遠意義。

一、背景與意義

隨著我國經濟的快速發展和國家對基礎設施建設的持續投入，水運工程作為重要的交通基礎設施項目，對促進區域經濟發展、完善綜合交通運輸體系以及提升物流效率等方面具有重要意義。近年來，交通運輸部聯合國家發展改革委出臺了一系列政策文件，《交通物流降本提質增效行動計劃》強調了水運工程在優化運輸結構、提升物流效率中的關鍵作用。2024年3月15日，國家發展改革委印發了《水運中央預算內投資專項管理辦法》，進一步規范了水運中央預算內投資專項管理。這不僅為水運工程建設項目的財務管理提供了更明確的法規依據，也對資金管理、成本控制、風險管理等方面提出了更高要求。

水運工程建設項目具有投資規模大、建設周期長、技術復雜、涉及面廣、資金來源多樣等特點。這些特點使得水運工程建設項目的財務管理面臨諸多挑戰。因此，深入研究水運工程建設項目實施過程中的財務管理，對于提升項目管理水平、保障資金安全、推動水運行業高質量發展具有重要的現實意義。

二、水運工程項目財務管理存在的問題

（一）會計核算不規范

水運工程建設項目規模大，涉及建設內容繁多，以內河航道整治建設為例，主要建設內容包括疏浚、炸礁、筑壩、護岸、航標、跨河纜線工程等，工程概算總投資大，費用明細復雜。然而，現階段，部分水運項目建設單位的財務人員對工程概算不夠熟悉，財務人員在工程建設過程中與各部門之間的溝通協調不夠緊密，在項目實施過程中參與程度較低，難以全面了解工程進展情況。在財務核算時，未按照《中華人民共和國會計法》《基本建設財務規則》《基本建設項目建設成本管理規定》等正確設置會計科目，可能會出現費用歸集不夠準確的情況。部分基本建設會計科目與工程概算項目并未完全銜接，可能會出現核算的隨意性。例如，有些建設單位在支付工程款時，按照實際支付金額要求施工單位開具發票且按實際支付金額入賬，未按照實際計量金額要求施工單位開具發票，也未按照中期支付證書要求沖減開工預付款。此外，施工單位提交工程款及費用支付申請材料不齊全，導致原始資料缺失，有部分費用分類不準確，沒有嚴格按照標段明細歸集，影響了建設成本的科學準確歸集，給后期工程款結算、竣工財務決算、資產交付使用等帶來不便。

（二）內控制度不完善

在水運工程項目建設過程中，除了建設單位管理人員外，各標段工程的參建單位數量多，資質及實力參差不齊，監管難度大。水運建設項目規模大、工期長且造價高，地質環境復雜，有時甚至會出現設計變更、簽訂補充協議等情況，如果現行制度無法適應新形勢下基建項目的建設發展要求，就會直接影響到建設項目財務管理工作的有效開展，影響到整個工程的質量。目前，一些水運工程建設管理單位項目財務管理制度、內控制度不夠健全，導致財務管理流程不規范、現有制度未能覆蓋項目管理全過程，存在一定的風險。例如，一些建設單位內部管理制度沒有明確規定合同審批的流程和權限，未對合同變更流程作出規定，未明確各部門在合同審查過程中的職責。對“三重一大”標準界定不明確，沒有對“重大項目安排、大額度資金”的標準進行量化，影響了內控制度的執行力。此外，一些建設管理單位由于對國家有關基本建設財務管理等新政策變化不夠了解，未能及時制定或更新建設管理相關制度，個別制度條款有缺陷或者不符合國家法律法規，制度建設存在滯后現象。

（三）資金管理不到位

水運工程建設作為我國基礎設施建設的重要組成部分，其資金來源包括中央補助資金和地方財政補助資金、單位自籌資金等，受到國家和社會的高度重視。近年來，政府高度重視水運基礎設施建設，逐年加大預算內投資力度，為水運工程建設項目提供了有力的資金保障。因此，在工程建設過程中做好資金管理顯得尤為重要。資金管理的目的在于通過科學的財務規劃，保證項目按計劃順利實施，避免出現資金短缺導致工程暫停或者延誤現象，又或者出現資金富余、閑置現象，同時實現成本控制與資金高效利用。然而，工程建設財務資金管理還存在一些不到位的問題。

一是資金到位不及時。由于受地方財政影響，部分工程項目實際到位資金與已下達計劃總投資資金有差距，不能按時足額撥付。建設資金的短缺導致出現拖欠合同承包人工程款的現象，使部分水運基建項目建設進展緩慢，無法如期完工投入使用。

二是資金預算不夠精準。在前期編制工程預算時，對年度工程施工計劃、工程內容、工程進展、市場情況以及上一年度資金結轉情況掌握不夠準確，導致在上報預算的過程中往往會存在多報等問題，造成了一定程度的資金沉淀，預算執行進度緩慢。有時候因招投標工作進展緩慢、建設工期的調整與變動、設計變更等外部環境和內部環境變化，也會造成按照年度工期計劃測算的資金預算與實際資金需求情況存在較大差異，由此出現資金沉淀或臨時籌集資金的情況，影響了工程建設資金使用效率。

三是存在超合同約定比例支付情況。部分建設項目財務人員的專業背景難以達到招投標、工程款結算、概算項目分析等環節的風險控制要求，對合同約定把握不準，在工程款支付申請審核過程中沒有嚴格按照合同約定嚴格把關。例如，工程合同中約定了工程預付款的最高額度為簽約合同價的30%，進度款支付按當期計量進度的90%支付，但在實際工作中可能會出現按照計量進度的100%支付的情況，導致支付給施工單位的資金監管難度加大，資金風險增大。

三、加強水運工程項目財務管理的對策

（一）完善財務規劃與預算管理

為將水運工程項目的財務管理工作落實到位，建設管理單位需重視財務規劃與預算管理，將其作為日常工作的要點來抓。財務預算是項目實施的重要環節，財務預算編制的整個過程以及執行效率會對項目資金的使用效果產生深遠影響，并在很大程度上決定了項目目標完成的時間。鑒于此，工作人員在項目初期就必須對財務預算以及資金需求做出分析，確保各項費用實現充分預估。工作人員在充分掌握項目規模、施工周期等情況的基礎上，針對當前情況，制定較為科學全面的預算管理方案。具體方案應涵蓋項目不同階段的資金需求、資金流向等多個方面，并就此展開細致規劃。尤其是在水運工程項目中，考慮到建設內容多樣、工期較長等特點，財務預算應體現靈活性與前瞻性，以便在應對突發狀況的過程中采取有效的應對策略。

此外，預算的動態調整機制也會對項目財務管理有效性產生深刻影響。在項目實施的過程中，外部環境會出現一定的變化，施工進度不穩定，材料價格也會出現相應的浮動，使項目實際預算與預期預算之間存在偏差。因此，在項目實施的過程中，財務部門應根據時間節點對預算進行審視，結合實際費用與當前進度進行科學調整。這一動態調整思路既保證了資金使用的合理性，還可有效杜絕預算超支和資金使用不當等問題，提高項目整體推進速度。

（二）加強內控制度建設

加強內控制度建設是提高水運工程項目建設管理水平、保障資金安全、降低財務風險的重要舉措。建設管理單位要全面梳理內控制度的完整性和可行性，提升風險意識，及時更新制度并強化監督執行，使現行制度符合國家最新有關規定和單位實際情況。例如，建設管理單位要在后續工作中依據外部環境及單位業務變化，嚴格按照國家現行制度，修訂完善重大事項集體決策和內部審查會簽制度、財務管理制度、資產管理制度，進一步規范重大事項決策、財務、資產管理制度。同時，加強業務流程的梳理，積極細化制度標準，量化管理要求，增強制度的可執行性與可操作性。在合同管理、工程款結算審核等重要環節，要加強合同管理，規范合同履約，防范合同糾紛風險。此外，財務管理人員要加強對內部控制執行情況的監督，確保其科學合理、運行有效。要建立反饋機制，及時收集和分析制度執行過程中遇到的問題和收到的建議，不斷完善和優化相關制度，提高水運工程建設項目建設管理水平。

（三）夯實會計基礎工作，規范會計核算

水運工程建設項目會計核算工作貫穿工程項目全周期，對工程項目的推進及建設單位管理有著重要作用。針對水運工程項目會計核算工作存在的問題，一是科學設置核算科目，要嚴格按照《中華人民共和國會計法》《政府會計制度》《會計基礎工作規范》及基本建設財務制度等法律法規，建立準確、完整、真實有效的財務會計賬套。在設置會計賬套時要全面梳理工程概算項目與會計科目的關系，編制工程概算項目與會計科目對應表，統一概算明細項目和會計明細科目口徑，以便準確歸集項目費用，便于對各類費用及投資情況進行分析考核。二是加強原始單據資料的審核，在水運工程項目建設中，原始資料作為會計核算的基石，其管理質量直接影響到項目財務核算的準確性和透明度。在各類成本費用報銷及工程款支付審核中，要求施工單位要提供盡可能翔實的工程資料，確保費用項目核算精細化，保證后續會計憑證資料的完整性、合規性。

（四）提升資金管理能力

首先，應保障項目資金使用的準確性，按時按量完成資金的撥付工作，減少由于資金延遲造成的工期延誤。資金撥付應符合內部的審批機制要求，確保每筆資金都在明確的依據和流程下完成撥付，提高資金使用的合規性，有效防控財務風險。

其次，在大型水運工程中，受項目周期的影響，資金的缺口較大，因此，應多舉措提升資金管理能力實現資金的合理流動。建設管理單位一方面要進一步加強與上級部門的溝通，使項目建設資金能按項目建設進度及時到位，保證工程款能及時結算。另一方面可通過階段性付款方式，結合項目進度和不同階段資金需求，按照合同約定完成資金撥付。通過上述方式，項目內部各個關鍵節點均儲備足量的資金，應減少資金集中撥付導致的資金積壓問題。此外，制定合理的資金預留機制也是提升資金管理能力的有效路徑，建設管理單位可結合項目的實際需求預先留出適量比例的資金，以便針對突發性事件以及工程變化進行調整，提升資金的流動性，持續推進項目的建設。

最后，要嚴格執行合同約定，按照合同約定條款支付工程進度款，不能為了提高資金預算執行率超額支付，確保工程進度款支付比例與合同約定一致。對已經支付給施工單位的工程款要加強進一步的監管，確保工程款專款專用。可通過與開戶銀行對接，實時對監管賬戶資金動態監控，若有大額資金流動或者資金異常流動，要及時與建設管理單位溝通，采取降低監管戶支付限額等措施，保障工程建設資金的安全。

（五）提高財務管理人員綜合素質和能力

首先，要設置專門的財務管理部門，選拔任用財務管理知識素養高、業務能力強、職業道德好的專業人才。其次，要定期安排財務人員參加培訓，制定系統的培訓計劃，提高財務人員的業務知識儲備和工作能力，使其能夠適應新時期對財務管理工作提出的新要求，確保財務管理人員以嚴謹的工作態度和優良的綜合素質保障工程項目財務管理工作高效運行。

此外，工程項目財務管理人員應自覺加強各方面學習，在熟悉項目概算、招投標流程和基本建設法律法規等基礎上，參與到標段劃分、招標文件審核、合同審核等環節中，充分發揮財務管理的職能。加強合同管理，對合同條款的草擬或修改，特別是在項目履約保證金的額度及扣留，預付款額度、撥付與扣回，保留金的額度及扣回，農民工工資保證金，專用賬戶，以及工程進度款支付等方面，需要結合現行政策規定提出合理的意見、建議。同時，加強與其他管理部門的溝通協調，主動參與到項目管理的全過程中去，從項目立項開始到工程竣工決算、轉固、移交，樹立項目管理全局觀。全方位提高預算編制、會計核算、資金管理、項目管理、財會監督、決算管理水平，為工程建設順利推進奠定基礎。

結語：

綜上所述，水運工程建設項目的財務管理在推進項目實施、提高整體經濟效益等方面發揮了顯著的作用。本文的研究在明確水運項目財務管理困境的同時，提出了具體的優化對策，對落實好財務管理的體系化和精細化工作具有實踐指導意義。