風險管理視角下企業智能審計發展面臨的挑戰與應對策略研究

【中圖分類號】F239【文獻標志碼】A【文章編號】1673-1069（2025）01-0135-03

1研究背景

近年來，國務院相繼發布《國務院關于印發“十四五\"數字經濟發展規劃的通知》（國發[2021]29號）等一系列政策性文件，明確提出要重視科技創新在推動經濟社會發展中的關鍵作用，加快數字技術在各行業的深度融合與創新應用，提升產業智能化水平，增強企業核心競爭力。在審計領域，相關政策鼓勵企業積極探索人工智能、大數據等技術與傳統審計工作的融合路徑。通過運用智能化技術，優化審計流程，提高審計效率與質量，強化危機預警能力，提升企業風險防控能力。因此，深入研究企業風險管理視角下智能審計的發展優勢、挑戰及應對策略，不僅符合國家政策導向，更是企業順應時代潮流、實現可持續發展的必然要求。這一研究對于推動智能審計在企業風險管理中的發展應用，具有重要的理論與實踐意義。

2文獻綜述

智能審計是指運用人工智能、大數據分析、機器學習等先進技術，結合傳統審計方法，對財務和非財務信息進行全面、持續、智能化的審查和評估的過程。風險管理是企業積極主動應對經營過程中可能存在風險的管理措施，不僅可以幫助企業抵御可能發生的風險，而且可以幫助企業挖掘潛在的風險隱患，有效降低風險發生的概率。智能審計與企業風險管理的融合增強了COSO企業風險管理框架（ERM）在企業中的應用效果，同時，COSO-ERM框架也成為智能審計在風險識別、評估、監控和應對中的理論支撐。因此，越來越多的學者關注智能審計的發展變化，研究其在企業風險管理中發揮的重要作用。蔣楠強調，大數據和人工智能技術的結合，能夠拓展審計范圍從企業內部延伸到外部環境，全面考量企業運營風險；錢剛等人呼指出，智能化技術能夠高效處理大量復雜的財務數據，快速識別企業財務風險，提升審計效率和準確性。本文從風險管理視角出發，深人了解智能審計的發展優勢，研究了發展困境與相應對策，助力智能審計發揮最大價值。

3智能審計在企業風險管理中的優勢

3.1審計方式轉變，風險識別更高效

在傳統審計模式下，人工抽樣審查存在樣本局限性，容易遺漏關鍵信息，導致不能發現隱藏風險。反觀智能審計，不僅可以通過數字技術處理海量的業務數據，還能從多個維度進行分析。通過全方位審查，找出不同業務環節中的風險暴露，有效規避因單一視角而產生的審計盲區。隨著經濟的迅猛發展，企業的業務活動愈發頻繁、多樣，傳統審計已難以滿足對被審計單位經營管理活動真實性、合法性評價的要求間。而智能審計在數字技術的加持下，逐漸向現場與非現場審計相結合、“人審”與“機審”相協作的模式轉變，解決了特殊業務難以審計的困境，提高了審計工作和風險識別的效率。例如，借助水下機器人可以更好地完成海鮮資源存貨的期末盤點工作。

3.2審計范圍拓展，風險評估更全面

COSO-ERM框架強調，通過全面的風險識別和評估來支持企業戰略自標的實現。智能審計借助數字技術，擴展了審計范圍，提升了企業風險評估的全面性。智能審計可以對更全面的信息進行審計，涵蓋資產、負債等會計要素和銷售流程、庫存管理等業務活動。相比之下，傳統審計的范圍局限在賬簿記錄里，因此更偏向于關注財務風險。以數字技術為基礎的智能審計，不僅能夠高效獲取企業營運數據，還能夠及時獲得經濟社會中各類人、事、物的變化信息，如相關稅收政策的變化對企業成本費用的影響以及社保費和公積金的變化對企業應付職工薪酬的影響等，提高管理層對政策風險、市場風險的關注度。通過這些財務信息和非財務信息，深化了對市場趨勢和行業動態的了解，將審計范圍從企業內部延伸到外部環境，對企業運營過程中可能存在的各類風險進行全面考量。

3.3審計流程轉變，風險監控預警更及時

傳統審計工作遵循審計計劃、實施、報告、后續跟蹤4個流程的先后順序，無法實時監控企業運營情況，容易導致風險危機持續擴大化。智能審計系統能夠實現審計工作各環節的信息化管理和協同作業。通過擴展AO（審計現場實施系統）與0A（審計管理系統）的交互功能，可以實現項目疑點的同步分析、同步落實、同步反饋，提高審計工作的效率和質量。這也充分體現了COSO-ERM框架中信息與溝通的重要性。在智能審計系統下，通過與企業系統的無縫對接，可以實時監控企業的運營狀況，審查企業各項業務活動是否存在風險。當企業發生異常交易時，系統能夠立即發出預警，提醒審計人員進行追蹤調查，從而快速響應風險，減少潛在損失。此外，智能審計還可以利用大數據和人工智能技術建立預測模型，不再局限于預警已出現的異常活動，而是預先預測未來可能出現的風險，提前布控。

3.4審計手段升級，風險應對更有力

COSO-ERM框架中的“風險應對”要素，為智能審計在強化風險管理方面的實際應用和發展，提供了堅實的理論基礎。傳統審計依賴人工操作，在制定應對策略時，缺乏效率和科學性。智能審計則充分利用大數據、人工智能、機器學習、自然語言處理等先進技術，深度挖掘和分析信息，能夠識別出不同行業和領域數據的規律、模式和趨勢，為企業提供智能化的決策支持。這種基于數據的決策方式，不僅提高了風險應對策略的準確性、科學性和有效性，還大幅降低了風險決策的時間成本，緩解了企業在審計過程中的財務風險和合規風險。當系統發出異常預警時，智能審計系統可以利用持續審計模塊，自動執行提前預設的控制措施，在一定程度上實現風險應對自動化，節約管理成本，增強風險控制活動的有效性。

4企業風險管理視角下智能審計發展面臨的挑戰

4.1原有風險口擴大，管理難度增加

在傳統審計模式下，審計工作面臨許多挑戰，如質量風險和成本效益風險等。同樣，智能審計模式也不能完全規避這些風險，甚至在某些方面，智能審計的風險更為突出。例如，企業在運營過程中不可避免地會遇到司法訴訟，由于智能審計具有較高的創新性，與其相關的法律制度和行業規范尚不完善，導致企業在應用智能審計技術時，面臨更高的法律風險，可能造成聲譽受損或經濟損失。再者，傳統審計因抽樣帶來的審計質量風險，智能審計雖然實現了自動化的全面審查，但算法偏差或錯誤的風險依然存在，審計質量風險不容忽視。此外，人才短缺風險也是智能審計推廣中的一大挑戰。傳統審計可能面臨審計人員專業能力不足的問題，智能審計則提出了更高的要求，需要兼具審計專業能力和智能工具運用能力的復合型人才。綜上所述，智能審計在企業實際業務中的應用，與企業風險密切相關，要求企業建立更實用的風險管理體系和內部控制機制，以確保有效的風險控制。

4.2催生新生風險，管控制度失效

智能審計因其智能化和數據驅動等特點，在實際應用中產生了許多區別于傳統審計的新生風險。第一，技術可靠性風險。智能審計系統可能因算法偏差、技術漏洞輸出的歧視性結果，影響審計的公正性。在科技快速迭代的背景下，智能審計系統還可能面臨算法過時、數據模型失效等技術危機，進一步增加了技術可靠性風險。第二，技術依賴風險。企業若過度依賴智能審計技術，忽視人工審核的重要性，可能導致在面對新興業務場景和復雜案例時缺乏靈活性。而且，智能審計系統受軟件供應商技術限制，過度依賴外部技術，可能對審計獨立性產生不良影響。第三，數據安全與隱私風險。數據驅動是智能審計系統正常運行的關鍵，但數據使用不規范會給企業帶來數據安全與隱私風險。企業在利用相關數據進行智能審計工作時，因數據信息軟件的惡意盜取或數據保護意識的淡薄，會面臨數據泄露、墓改等問題，不僅威脅企業的信息安全，還可能引發法律、聲譽等一系列風險。

然而，企業原有的風險管控制度主要針對傳統審計模式設計，難以有效應對智能審計系統帶來的各項新生風險。因此，企業需要結合智能審計的特點，對原有管控制度進行升級和完善，建立覆蓋技術、數據、算法等多維度的新型風險管理體系，以應對智能審計帶來的挑戰。

4.3系統關聯緊密，存在集成風險

企業風險管理強調全面性、系統化和整合性。智能審計系統作為風險管理的重要工具，通過與企業現有的資源規劃系統、供應鏈管理系統等相互銜接，構建智慧風險防控圖譜體系，對全業務、全流程、全要素風險因子進行審計，實時監控整個企業的運營過程，及時發出異常預警并作出改進決策。然而，這種高度集成的特點也帶來了新的風險。在信息傳遞迅速、高度集成的業務鏈條中，如果某個環節出現錯誤指令，將會影響整個業務流程的正常運作。同時，智能審計系統與企業現有信息系統的兼容性問題也不容忽視。在系統集成過程中，可能出現流程中斷、數據孤島等問題，進一步增加管理復雜性。系統集成風險不僅會增加管理成本，還會影響審計工作和風險管理決策的及時性，降低企業整體運營效率和風險應對能力。因此，企業在應用智能審計系統時，必須充分考慮系統集成風險，并采取有效措施加以應對。

5推動智能審計持續發展的應對策略

5.1采取針對性措施，提高風險管控質量

對于因應用智能審計系統誘發的各項潛在風險，企業應根據不同風險類型，有針對性地制定解決方案。法律風險方面，企業應積極參與相關法律和條例的制定，推動法規體系與行業標準建設；加強內部監管，建立監督和問責機制，定期檢查和評估智能審計工作的合規情況；定期組織企業員工進行法律法規培訓，提高員工的守法意識和法律風險防范能力。審計質量風險方面，企業可以建立算法審查機制，成立審核小組，對算法模型從設計、開發到部署、應用的全流程加以監督和評估，實時監測算法性能，及時發現并修復技術漏洞。人才短缺風險方面，企業自身應加強培訓，鼓勵團隊成員不斷學習和掌握新的技術知識，提高他們的專業素養和技術能力；加強校企合作，利用高校輸送人才的優勢，保障企業擁有充足的人才資源；此外，實施激勵機制，防止人才外流。由于企業在應用智能審計系統時面臨的風險遠不止上述舉例，因此，企業應根據實際情況采取針對性措施，有效規避或降低各類風險，為智能審計的發展營造一個良好的環境。

5.2把握智能審計特點，優化風險管理體系

對于智能審計催生的新生風險，企業應結合智能審計的特點，彌補風險管控體系中的漏洞。對于技術可靠性風險，企業應建立技術風險管理機制，定期對智能審計技術進行審查，排查算法錯誤和技術漏洞；借助具備可解釋性的算法模型或者可解釋人工智能（XAI）技術，對智能審計系統的業務分析過程、決策邏輯等內容生成審計工作記錄，提高透明度，增強技術可靠性。對于技術依賴風險，企業可搭建技術與人工協同運作機制，提升人工專業判斷的重要性水平，保障二者優勢互補，提高審計質量，有力推動智能審計的發展進程。對于數據安全與隱私風險，企業可采用先進的數據加密技術和訪問控制機制，確保數據在傳輸和存儲過程中的安全性；建立數據泄露應急響應機制，及時發現并處理數據安全問題。總之，企業應當針對智能審計的特點，升級現有管控制度，建立智能審計系統的全生命周期管理制度，從開發、應用到維護，全程監控風險，優化風險管理體系。

5.3優化集成方案，加強系統協同

為有效降低系統集成風險，企業在對智能審計系統部署前，應進行全面的系統兼容性測試，確保其與企業現有信息系統實現無縫銜接。對于各系統之間兼容性較差的情況，企業可采用模塊化設計，將兼容性較好的系統納入同一組群，實現組群之間的靈活應用。這種設計方式不僅能夠提高系統的靈活性，還能更好地適應不同業務場景的需求。在高度集成的業務鏈條中，企業需要設置多層審核和驗證機制，防止錯誤指令在各信息系統間的快速擴散。例如，在關鍵業務流程中引入人工復核環節，從而避免因錯誤指令導致的重大損失。此外，加強系統間的協同性也尤為重要。智能審計系統的應用需要打破數據孤島，建立統一的數據標準和共享機制，確保數據在不同系統間的流暢傳遞。

6結語

智能審計系統能夠對企業風險進行科學的量化評估與預測，針對異常情況發出危機預警，幫助企業制定應對措施，變被動審計為主動防御，提高企業的前瞻性與預防性。在實際應用中，企業應嚴格遵循法律法規，補全算法漏洞，強化人才培養，保障數據安全，強化系統協作。通過這些風險防控措施為智能審計營造良好的發展環境。展望未來，智能審計將朝著技術深度融合、風險導向精準、倫理法律完善的方向持續演進，為企業風險管理提供更加智能化、高效化的解決方案，助力企業實現高質量發展。

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