新稅制背景下建筑企業稅務風險管理問題研究

【中圖分類號】F406.7；F812.42

【文獻標志碼】A

【文章編號】1673-1069（2025）01-0175-03

1引言

隨著城市化建設縱深發展，我國建筑行業得到了快速發展，一度成為帶動我國經濟發展的重要因素。但隨著產業結構的改革與升級，當下建筑行業的發展逐漸趨于平穩。在此背景下，如何加強建筑企業的稅務管理，特別是在新稅制環境下，成為現在重點關注的問題。在實際中，由于對新稅制解讀和理解不到位等，建筑企業稅務風險管理遇到了較多挑戰。基于此，需要針對新稅制背景下建筑企業稅務風險管理展開深人研究，以保證建筑企業稅務風險能夠得到良好的管理。

2建筑企業稅務風險的特點與來源

2.1建筑行業的稅務特點

相較于其他行業，建筑行業在稅務方面有著其獨特性。從產品周期的角度來看，建筑行業的施工周期都是非常長的，而且規模都比較大，跨越很多個階段，如設計、施工、驗收、交付等。在這種情況下，建筑行業的稅務會比其他行業更加復雜。在成本構成上，建筑行業與其他行業存在較大差異，通常包括了人工成本、原材料成本、機械設備費用以及分包費用。這些成本與項自進度有著很大的關系，涉及稅務處理也非常復雜。此外，建筑行業的資金流動性較大，特別是項目建設過程中資金支付與回流，經常會涉及預付款、進度款等。項目可能因工程進度滯后或者資金周轉問題，導致增值稅、所得稅等稅款支付延遲，從而引發稅務稽查風險。

2.2建筑企業稅務風險的主要來源

建筑企業在稅務管理中會面臨著多重風險，這些風險主要源于稅法的不明確性、稅務籌劃的不當、稅務信息的不對稱以及與稅務機關互動時產生的問題等。隨著社會發展，建筑行業稅務法規是不斷變化與發展的。以新稅法的頒布為例，如果建筑企業財務人員未能充分理解和掌握新稅制內容，就會導致建筑企業在進行稅務管理時出現相應的問題，不符合稅務法律規定。同時，稅務籌劃不當也會導致一些相應的風險出現。為節省自身成本支出，建筑企業一般會利用國家或地方政府的稅收優惠政策來降低稅負。但在稅務籌劃過程中，如果使用了不規范的稅務籌劃手段，如將項目轉包、虛假發票抵扣、非法避稅等，有可能引發稅務稽查風險。

3新稅制下建筑企業稅務風險的變化

3.1新稅制的主要內容及變化

近年來，我國進行了新稅制改革，特別是關于建筑行業，其中具體表現在增值稅改革、稅收優惠政策優化以及個稅專項附加扣除等方面。自2016年實行“營改增\"以后，建筑業的營業稅被完全取消，改為適用增值稅。原先 11% 的增值稅率在2019年也得到下調，現在建筑業的增值稅稅率為 9% 。同時，稅率結構也得到簡并，從原來的四檔 17%11%6%3% 簡并為三檔（ 13%.9%.6% ，提高了稅率體系的簡潔性，有效降低了企業的稅務壓力。

在企業所得稅方面，我國實施了企業所得稅稅率的統一化，針對一般企業，稅率為 25% 。對于符合條件的中小企業、技術創新企業、節能減排等領域的企業，可享受優惠稅率。建筑企業如果符合相關條件（如從事基礎設施建設、科技創新項目等），也可能享受較低的稅率或稅收減免。新稅制下，一些特定行業和項目仍然可以享受稅收優惠，如環境保護、節能減排項目可享有一定的稅收減免。此外，對于建筑企業來說，技術研發支出的稅前扣除政策也有所變化，企業可以對符合條件的研發支出進行加計扣除，從而減少企業所得稅的負擔。

3.2新稅制下建筑企業稅務風險的變化

3.2.1進項抵扣風險大

由于建筑企業施工內容比較多樣化，在進行稅務進項抵扣時，不同場景下進項稅率差異較大。特別是新稅制改革后，如果企業不能準確區分稅率適用范圍，可能會出現抵扣憑證無效等情況。例如，木材、水泥等材料稅率為 9% 或 13% ，綠化苗木則適用 9% 。一旦被錯誤歸類或未取得合規發票，企業將無法抵扣。新稅制要求建筑企業在采購設備與材料時，需要提供相應的發票才能夠進行稅額抵扣。改革后，供應商還可以按一般納稅人進行納稅。這種情況下，企業可以提供增值稅專用發票，進行進項稅抵扣。但這種改革對于小規模企業并不友好，雖然小規模納稅人可通過稅務機關代開或自行開具增值稅專用發票，但代開專票需預繳稅款，可能會增加建筑企業的額外稅費，導致采購成本上升。

3.2.2稅務合規要求更加嚴格

在新稅制背景下，稅務風險的范圍和深入比以前更加廣泛。建筑企業在面對稅務管理時，不僅要考慮傳統增值稅和企業所得稅等基本稅種，還要考慮稅收管理是否符合稅收標準。建筑企業通常涉及大量的分包商和供應商，其稅務合規性直接影響企業增值稅發票的開具和抵扣。新稅制規定了更加嚴格的發票認證和抵扣流程，若企業未能遵循規范，可能導致增值稅抵扣不合規或虛開發票風險，進而引發稅務處罰。

4新稅制背景下建筑企業稅務風險管理問題

4.1稅務風險識別與評估體系滯后

面對新稅制帶來的稅務風險變化，企業往往還是按照傳統的方法進行管理，因此稅務風險管理會遇到許多問題。以稅務風險識別與評估體系為例，2019年我國對增值稅管理進行改革，建筑業增值稅稅率由原先的 11% 下調到了 9% 。若建筑企業財務管理人員沒有及時了解這些情況，在開具發票時就會出現稅率適用錯誤，導致開具發票不符合相關規定。一旦稅務部門發現企業沒有按新稅率開具增值稅發票，將會對企業進行罰款和補繳稅款等處罰，影響企業財務管理。

自前，很多建筑企業缺乏完善的稅務風險識別和評估體系，其中一個就是信息獲取和處理機制不完善。當稅務條例進行調整時，很多建筑企業往往處于被動狀態，未及時更新稅務管理措施，使得開票等業務無法滿足新稅制要求，進而導致相關風險發生。此外，許多建筑企業稅務風險信息化管理程度不高，過度依賴財務人員的工作經驗進行判斷，這種方式存在較大的主觀性和局限性，容易出現稅務風險判斷錯誤的情況。

4.2稅務籌劃失誤不合規

在新稅制背景下，建筑企業可能會面臨稅務籌劃失誤的風險。由于新稅制的實施，增值稅等方面都發生了一定變化。企業原本打算通過將工程分包給不同的子公司，利用不同子公司之間的增值稅抵扣政策進行稅務籌劃，實現稅負優化。然而，如果企業沒有準確把握增值稅稅率的調整，如未及時調整跨區域交易的稅率，可能會導致跨區域的稅務安排不符合最新的稅收政策。同時，新稅制背景下，為鼓勵建筑企業發展，出臺了一系列優惠和扶持政策，如規定某些地區或特定項目可享受較低的增值稅稅率或企業所得稅優惠。在這種背景下，建筑企業在報稅時，可能會出現優惠政策誤用或者濫用的情況，導致偷稅或者漏稅的風險產生，使得企業面臨一系列法律風險，影響企業正常運營。

4.3稅務信息化建設落后

新稅制背景下，對企業稅務風險管理要求也變得更嚴格，稅務風險管理在很大程度上需借助信息化手段。然而，現在許多建筑企業出于成本考慮，稅務信息化建設比較滯后，仍采用傳統的人工識別等方式，無法有效整合稅務各方面信息，特別是稅務風險方面，進而引發稅務風險，給企業稅務管理帶來不良的影響。以發票記錄核對為例，傳統財務管理手段采用人工錄人的方式，將增值稅信息記錄在案。這個過程可能會出現錄入錯誤或者遺漏的情況，如稅務金額錯誤、發票種類錯誤等。在新稅制實施后，增值稅稅率調整較頻繁，在管理要求上也變得更高，這在一定程度上加劇了企業財務管理人員的工作負擔，給建筑企業稅務風險管理帶來不良的影響。

5新稅制背景下建筑企業稅務風險管理對策與建議

在新稅制背景下，建筑企業稅收管理迎來了新的改變。新稅制在降低企業稅務的同時，也遇到了一定挑戰，這些問題嚴重影響了企業稅務管理，阻礙了企業財務良好管理的健康發展。基于此，需要提出建設性意見，全面提升建筑企業稅務風險管理水平。

5.1完善稅務風險識別與評估體系

在新稅制背景下，建筑企業應努力完善自身的稅務風險管理體系，以適應新稅制要求。建筑企業應構建一個全面的稅務風險管理體系框架，具體涵蓋稅務風險識別、評估、應對、監控四大模塊。稅務風險識別模塊負責識別企業內外部稅務風險，如發票管理疏漏、稅收政策變化等；稅務風險評估模塊利用風險矩陣，量化分析稅務風險發生的概率，并進行風險等級劃分，同時根據不同政策變化，模擬企業的稅務風險暴露點以及可能產生的后果；稅務風險應對模塊則是根據風險等級制定合理的應對策略；稅務風險監控模塊引人數字化監控工具，對建筑企業的稅務管理各個環節進行監控，并定期進行稅務風險復盤，確保稅務管理體系能夠適應不斷變化的政策。

為更好地應對復雜多變的稅務環境，建筑企業需要建立稅務風險預警機制，利用大數據技術實現稅務風險的精準評估和動態管理。在實際操作中，應利用機器學習算法建立風險預測模型，根據企業歷史數據和行業稅負水平，預測未來可能的稅務風險點。同時，借助區塊鏈技術、云計算等手段實現實時數據監控，一旦發現異常行為（如稅負率異常、發票異常等），立即觸發預警。在此過程中，需要明確風險指標，如發票認證失敗率、進項發票抵扣異常率、項自成本分攤異常等。通過明確這些稅務風險指標，落實建筑企業稅務風險管理，全面提升建筑企業稅務風險管理水平。

5.2加強稅務籌劃與合規管理

加強企業稅務籌劃能力，降低稅務風險。在新稅制背景下，建筑企業需要根據自身項目的特點、合同金額和施工所在地政策，合理選擇納稅主體。對于規模較小、工程金額較低的分支結構，可選擇小規模納稅人身份，享受簡易計稅及稅收優惠政策（如增值稅免征政策）；對于規模較大、進項稅額抵扣需求高的項目，應選擇一般納稅人身份，通過進項抵扣降低稅負。跨地區經營時，建筑企業可根據施工所在地的稅收優惠政策，設立臨時分支機構，享受當地優惠（如西部大開發政策)。在此過程中，企業需要注意分支機構的稅務備案和管理，確保各地稅務申報合規。此外，企業在編制項目預算時，也要充分考慮稅務籌劃要求，將增值稅預繳比例、進項稅額抵扣額度等納入成本核算模型，優化自身的稅務成本結構。

建筑項目合同金額大，涉及稅種復雜。為提高企業的稅務籌劃能力，企業在簽訂合同時應明確增值稅及附加稅的承擔責任主體（發包方或承包方）。例如，在“申供材料”的情況下，合同中需明確甲方提供材料是否包含增值稅專用發票，以便合理計算進項稅額。同時，對合同中所涉及金額也需要分解處理，根據具體類型進行劃分，明確適用稅種，提高稅率計算合理性，實現稅收抵扣效益最大化。此外，企業也要做好稅務合規管理，根據新稅制相關規定，落實稅務管理工作。企業可以建立稅務合規文化，提高企業稅務風險管理水平。

5.3推動信息化建設與稅務技術應用

隨著信息化技術的快速發展，新稅制背景下，建筑企業需要加強數字化技術應用，提升自身稅務管理效率。目前，常見的智能化稅務管理系統有SAP稅務管理平臺、金蝶EASCloud稅務管理系統等。建筑企業需要積極引人這些智能化稅務管理系統，對稅務合同、稅務發票、稅務申報進行智能化管理。具體而言，企業應整合項目合同、成本核算和稅務申報數據等，保證稅務數據與工程進度、付款節點保持一致。利用智能化稅務管理系統的電子發票管理功能，對發票開具、接收、檢驗和歸檔進行智能化管理，避免出現因虛假發票或者重復開具發票而引發的稅務風險。此外，企業也應利用智能化稅務管理系統的稅務申報功能，完成稅務智能化申報。系統能夠根據企業的財務數據自動生成納稅申報表，并與稅務機關的電子稅務局無縫對接，實現一鍵申報。對于跨地區經營的建筑企業，系統也可以根據各地政策要求，自動分配稅款并完成預繳流程。

在稅務決策上，建筑企業可以借助大數據分析技術，提高稅務決策合理性。企業管理人員應深人分析以往的納稅數據，識別其中潛在的稅務風險點，如異常發票、申報不一致等，根據大數據技術整理的結果，針對容易發生的稅務風險點，制定有效的預防措施。同時，在稅收結構和成本控制上，建筑企業應對不同項目、稅種的稅負水平進行比較，識別高稅負項目并提出優化方案。除此之外，對于不同地區稅收政策變化問題，強化智能稅務系統應用，及時進行更新，提醒企業人員及時調整稅務申報流程，享受各個地區的稅收優惠政策。

6結語

綜上所述，新稅制背景下，建筑企業稅務管理迎來了新的變化，但在這過程中也遇到了較多問題，導致一些潛在風險發生。在實踐中，面對這些潛在的風險，建筑企業需要深人了解當下新稅制背景下潛在的稅務風險。研究發現，新稅制背景下，建筑企業面臨進項抵扣風險大、稅務合規要求更加嚴格等問題。針對這些問題，建筑企業應努力提升自己的稅務籌劃能力，合理選擇納稅主體，做好進項納稅抵扣。同時，引人智能化稅務管理系統，利用信息技術提升稅務管理效率。在此過程中，企業還應對現行的稅務管理體系進行完善與優化，構建全面的稅務管理框架，細化管理流程。通過充分了解新稅制內容，確保企業稅務管理合規，降低企業稅務風險發生的概率。

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