戰略管理視角下校外培訓產業稅務籌劃策略

摘要：文章聚焦于戰略管理視角下校外培訓產業的稅務籌劃問題。先深入剖析戰略管理和稅務籌劃的理論基礎，詳細梳理校外培訓產業的發展現狀，進而從基于戰略目標制定稅務籌劃方案、優化企業組織架構、合理安排收入與成本、利用稅收優惠政策等多方面提出策略，旨在為校外培訓產業的穩健發展提供全面指導與有益借鑒，助力其在合法合規的前提下降低稅負，提升競爭力和可持續發展能力。

關鍵詞：戰略管理；校外培訓產業；稅務籌劃；稅收

一、引言

近年來，校外培訓產業作為教育領域中極具活力的重要組成部分，在我國呈現出迅猛的發展勢頭。隨著社會經濟的持續進步，家長對孩子教育的重視程度達到了前所未有的高度，校外培訓成為提升孩子綜合素質和競爭力的重要途徑。同時，社會對多元化人才的需求也在與日俱增，不僅僅局限于傳統的學科知識，藝術、體育、科技等領域的專業技能愈發受到重視，這為校外培訓產業創造了廣闊的市場空間。在這樣的背景下，校外培訓市場規模不斷擴張，其涵蓋領域也日益廣泛，涉及學科輔導、藝術培訓、體育培訓、職業技能培訓等多個方面。

然而，在這繁榮發展的背后，校外培訓企業也面臨著諸多嚴峻的挑戰，其中稅務問題尤為突出。隨著我國稅收制度的不斷完善和稅務監管力度的日益加強，稅務合規成本逐漸成為校外培訓企業的一項重要支出。一方面，稅收政策頻繁調整，企業需要不斷投入時間和精力去研究和適應新政策，以確保自身的稅務處理符合規定；另一方面，嚴格的稅務監管要求企業建立更加規范、完善的財務和稅務管理體系，這無疑增加了企業的運營成本。此外，隨著“金稅工程”等信息化監管手段的不斷升級，稅務機關對企業的稅務數據監控更加精準、全面，企業任何潛在的稅務問題都更容易被發現。因此，如何在合法合規的前提下，通過有效的稅務籌劃降低企業稅負，提高企業經濟效益，已成為校外培訓企業亟待解決的關鍵問題。稅務籌劃不僅關系到企業的短期收益，更能夠對企業的長遠發展產生重要影響。合理的稅務籌劃能夠幫助企業節省資金，將更多的資源投入教學研發、師資隊伍建設等關鍵環節，從而提升企業的核心競爭力。

二、戰略管理與稅務籌劃理論基礎

（一）戰略管理理論概述

戰略管理是企業為實現長期目標，對其內外環境進行分析、制定戰略決策并付諸實施的過程。其核心在于從全局和長遠視角規劃企業發展方向，以應對復雜多變的市場環境，增強企業競爭力。

戰略管理對校外培訓產業具有舉足輕重的作用。它有助于企業明確發展方向，在競爭激烈且變化迅速的校外培訓市場中，通過深入的戰略分析和合理的戰略選擇，企業能夠找準自身定位，確定核心業務和發展重點，避免盲目跟風和資源浪費。以某知名校外培訓企業為例，通過戰略分析發現素質教育市場具有巨大的發展潛力，于是果斷調整戰略，加大在藝術、體育、科技等素質教育領域的投入，開設了一系列特色課程，逐漸在素質教育市場占據了一席之地。戰略管理能夠幫助企業優化資源配置，提高資源利用效率。校外培訓企業的資源有限，通過戰略管理，企業可以將資源集中投入到最具價值和發展潛力的業務領域，實現資源的優化配置。比如，企業可以根據戰略目標，合理安排師資力量，將優秀的教師調配到重點課程和項目中，提高教學質量和效果；在資金使用上，優先支持戰略重點項目的開展，確保資金的有效利用。此外，戰略管理還能提升企業的風險應對能力，通過對外部環境的持續監測和分析，企業能夠及時發現潛在的風險和挑戰，并提前制定應對策略，降低風險對企業的影響。在面對政策調整、市場競爭加劇等風險時，有戰略管理意識的企業可以快速應對，采取相應策略保障企業平穩發展。

（二）戰略管理與稅務籌劃的關系

稅務籌劃，亦稱稅收策劃或納稅規劃，是指納稅人在合法合規的框架下，對經營活動、投資決策及財務運作等環節進行系統性的預先設計與優化調整，旨在合法減輕稅負、延緩稅款繳納或實現其他稅收優惠目標的策略性安排。

戰略管理與稅務籌劃緊密相連、相互影響，共同推動校外培訓企業的發展。戰略管理為稅務籌劃提供了明確的方向指引，決定了稅務籌劃的目標、范圍和重點。企業的戰略規劃涵蓋了市場定位、業務拓展、產品創新等多個關鍵方面，這些戰略決策直接影響著企業的經營活動和財務狀況，進而對稅務籌劃產生深遠的影響。若企業制定了拓展在線教育業務的戰略，那么在稅務籌劃時，就需要重點關注在線教育相關的稅收政策。例如，了解增值稅方面，對于在線教育服務的相關規定，是否存在特定的優惠政策；在所得稅方面，關注技術研發費用加計扣除政策，以及與在線教育平臺建設、運營相關的成本費用扣除政策等。通過深入研究這些政策，確保稅務籌劃能夠緊密圍繞企業戰略，為在線教育業務的拓展提供有力支持，促進企業戰略目標的實現。

稅務籌劃也為戰略管理提供了重要支持。通過合理的稅務籌劃，企業可以降低稅務成本，增加現金流，為戰略實施提供更為充足的資金保障。有效的稅務籌劃能夠幫助企業提高資源配置的效率，提升資源利用效果，推動企業核心競爭力的增強，有力推動戰略目標的實現。在選擇開設新的培訓校區時，企業可以通過稅務籌劃，全面比較不同地區的稅收政策差異。例如，某些經濟開發區或稅收優惠園區為了吸引企業投資，會出臺一系列具有吸引力的稅收優惠政策，如企業所得稅減免、增值稅返還等。企業在進行校區選址決策時，充分考慮這些稅收因素，選擇稅收負擔較輕的地區進行投資，不僅可以降低運營成本，提高投資回報率，還能將節省下來的資金投入到教學質量提升、師資隊伍建設等方面，進一步提升企業的核心競爭力，推動企業戰略目標的實現。此外，合理的稅務籌劃還能幫助企業在面臨資金壓力時，通過遞延納稅等方式，緩解資金緊張局面，確保企業戰略實施過程中的資金需求得到滿足。

三、校外培訓產業發展現狀

近年來，校外培訓產業呈現蓬勃發展的態勢，產業規模持續擴張，增長趨勢強勁。相關數據顯示，2023年我國校外培訓市場規模已突破5000億元，且預計在未來幾年內仍將保持較高的增長率。這一增長主要得益于多個因素的推動。隨著經濟的發展、升學與就業競爭壓力的增強及家庭平均收入的增高，家庭在教育方面的支出不斷增加，家長普遍愿意為孩子提供更多的校外培訓機會，以提升其綜合素質和競爭力。社會對人才的需求日益多元化，除了傳統的學科知識，對藝術、體育、科技等方面的技能也越來越重視，這促使校外培訓市場的需求不斷擴大。

盡管校外培訓產業發展迅速，但也面臨著諸多挑戰。市場競爭激烈導致部分機構為了爭奪生源，采取低價競爭、虛假宣傳等不正當手段，影響了整個行業的健康發展。一些機構在宣傳時夸大教學效果，承諾學生能夠在短期內大幅提高成績，但實際教學質量卻無法達到預期，這不僅損害了學生和家長的利益，也破壞了行業的信譽。政策法規的不斷調整對校外培訓產業提出了更高的要求。近年來，國家加強了對校外培訓行業的監管，出臺了一系列政策法規，如規范培訓時間、內容、師資等方面的要求，這使得部分機構需要投入更多的成本來滿足合規要求，一些不符合規定的機構甚至面臨被淘汰的風險。隨著線上教育的興起，傳統線下培訓機構面臨著巨大的競爭壓力。線上教育具有便捷性、靈活性和資源豐富等優勢，吸引了越來越多的學生和家長，這對傳統線下培訓機構的市場份額造成了一定的沖擊。

四、戰略管理視野下校外培訓產業稅務籌劃策略

（一）基于戰略目標的稅務籌劃方案制訂

校外培訓企業在制訂稅務籌劃方案時，必須緊緊圍繞企業的戰略目標，全面綜合地考慮企業的內外部環境、所處的發展階段及業務特點等諸多因素，確保稅務籌劃與企業戰略實現高度契合，形成協同發展的良好局面。

在明確企業戰略目標的基礎上，需深入分析其對稅務籌劃的具體要求。若企業以市場拓展為戰略目標，計劃在全國范圍內開設多個分支機構，那么在稅務籌劃方面，應重點關注不同地區的稅收政策差異，選擇稅收優惠力度較大、稅收環境較為寬松的地區設立分支機構，以降低整體稅負。在某些經濟開發區或稅收優惠園區，可能會給予企業所得稅減免、增值稅返還等優惠政策，企業可以充分利用這些政策，減輕稅務負擔，為市場拓展提供資金支持。若企業的戰略目標是提升品牌競爭力，加大在教學研發方面的投入，那么稅務籌劃應側重于研發費用加計扣除政策。企業可以合理規劃研發項目，確保研發費用的核算準確合規，充分享受加計扣除帶來的稅收優惠，從而降低企業所得稅稅負，增加企業的利潤空間，為品牌競爭力的提升提供資金保障。

結合企業戰略目標，選擇合適的稅務籌劃方法至關重要。在組織架構方面，企業可以根據自身業務情況，選擇設立子公司或分公司。子公司具有獨立法人資格，在稅收上獨立核算，若子公司符合小型微利企業條件，可享受相應的稅收優惠政策。分公司不具有獨立法人資格，其利潤和虧損并入總公司匯總計算繳納企業所得稅，在某些情況下，如總公司盈利而分公司初期虧損，選擇分公司形式可以實現盈虧互抵，降低整體稅負。對于一些跨地區經營的校外培訓企業，可以根據不同地區的稅收政策和業務發展情況，合理設置子公司和分公司的布局。在業務流程方面，企業可以通過優化業務流程來降低稅務成本。在教材采購環節，可以選擇與能夠提供增值稅專用發票的供應商合作，以增加進項稅額抵扣，降低增值稅稅負。還可以通過合理安排教學活動的時間和方式，如將部分課程安排在稅收優惠期間進行，以享受相應的稅收優惠政策。

（二）優化企業組織架構的稅務籌劃策略

不同的企業組織架構對稅務有著顯著的影響，這種影響體現在多個方面。從法律責任角度來看，子公司作為獨立法人，獨立承擔民事責任和納稅義務；分公司則不具備獨立法人資格，其民事責任由總公司承擔，納稅義務也需與總公司匯總計算。這一差異直接導致了兩者在稅務處理上的不同。在稅收優惠政策適用方面，子公司若滿足特定條件，如小型微利企業的標準，可單獨享受相應的稅收優惠；而分公司則需依據總公司的整體情況來確定是否適用相關優惠政策。

在稅務籌劃中，企業可以根據自身發展戰略，對組織架構進行合理調整。對于業務分布廣泛、市場拓展需求大的校外培訓企業，在不同地區設立子公司是一種可行的策略。子公司可以獨立享受當地的稅收優惠政策，從而降低企業的整體稅負。在一些經濟特區、高新技術產業開發區等地區，政府為了吸引投資，通常會出臺一系列稅收優惠政策，如企業所得稅“三免兩減半”、研發費用加計扣除等。校外培訓企業在這些地區設立子公司，開展培訓業務，能夠充分利用這些優惠政策，減輕稅務負擔。對于一些處于業務整合階段，或者需要集中管理資源的企業，設立分公司可能更為合適。分公司與總公司匯總納稅，在某些情況下可以實現盈虧互抵，降低整體稅負。若總公司盈利，而新設立的分公司在運營初期可能出現虧損，此時通過分公司的形式，將其虧損與總公司的盈利相抵消，能夠減少應納稅所得額，降低企業所得稅稅負。

除了子公司和分公司的選擇，企業還可以考慮設立控股公司、集團公司等組織架構形式。設立控股公司可以對旗下多個培訓業務子公司進行統一管理和控制，通過合理的股權架構設計和資金調配，實現稅務籌劃的目的。控股公司可以將盈利子公司的利潤以股息、紅利等形式進行分配，利用股息紅利免稅政策，減少企業所得稅的繳納。集團公司則可以通過內部資源整合、業務協同等方式，優化整體稅務結構。通過集團內部的資金拆借、資產轉讓等方式，合理調整各子公司的利潤水平，使其適用較低的稅率，從而降低集團整體稅負。

（三）合理安排收入與成本的稅務籌劃技巧

合理安排收入與成本是校外培訓企業稅務籌劃的重要環節，通過巧妙運用稅務籌劃技巧，企業能夠有效降低稅負，提高經濟效益。在收入確認時間方面，企業可根據自身實際情況，選擇合適的確認方式。對于采用預收學費模式的校外培訓企業，可依據稅法規定，合理推遲收入確認時間，從而遞延納稅。若企業在年末收到大量學費，可將部分收入確認時間推遲至次年，使當年應納稅所得額減少，緩解資金壓力，相當于獲取了一筆無息貸款。企業還可通過分期收款銷售商品的方式，按照合同約定的收款日期確認收入，實現收入的合理分攤，降低各期稅負。

在成本費用扣除方面，企業應充分利用稅法允許的扣除項目，最大程度降低應納稅所得額。在培訓教材采購環節，企業應積極與供應商協商，爭取獲取增值稅專用發票，以增加進項稅額抵扣，降低增值稅稅負。對于培訓場地租賃費用、教師薪酬等支出，企業要確保取得合法有效的發票，保證費用的合規扣除。企業還應重視研發費用的投入，根據相關政策規定，研發費用可在計算應納稅所得額時加計扣除。校外培訓企業為提升教學質量，研發新的教學方法、課程體系等所產生的費用，若符合條件，可在據實扣除的基礎上，再按照一定比例加計扣除，從而減少應納稅所得額，降低企業所得稅稅負。

合理安排業務招待費、廣告費和業務宣傳費等支出，也能達到降低稅負的目的。稅法對這些費用的扣除有一定的比例限制，企業應在規定范圍內合理安排支出。校外培訓企業在進行廣告投放和業務宣傳時，要根據自身銷售規模和發展規劃，合理安排費用支出，避免因超出扣除限額而導致無法在當期全額扣除的情況。若企業預計當年廣告費和業務宣傳費支出較多，可提前規劃，將部分宣傳活動安排在以后年度進行，以確保費用能夠在扣除限額內得到充分扣除。

（四）利用稅收優惠政策的稅務籌劃方法

校外培訓企業應密切關注國家和地方出臺的稅收優惠政策，充分利用這些政策進行稅務籌劃，以降低企業稅負。在增值稅方面，對于一般納稅人提供非學歷教育服務，可選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應納稅額。這一政策為企業提供了降低增值稅稅負的機會，企業應根據自身業務情況，合理判斷是否適用該政策。若企業的進項稅額較少，選擇簡易計稅方法可有效降低增值稅稅負；若企業的進項稅額較多，一般計稅方法可能更為有利，企業需進行詳細的測算和分析。

在利用稅收優惠政策進行稅務籌劃時，校外培訓企業應注意政策的適用條件和申報要求。企業要準確把握政策的細節，確保自身符合政策規定的各項條件。在申請小型微利企業稅收優惠時，要準確核算企業的資產總額、從業人數和應納稅所得額等指標，確保符合標準。在申報過程中，要按照稅務部門的要求，提供真實、準確、完整的申報資料，避免因申報錯誤或資料不全導致無法享受優惠政策或引發稅務風險。企業還應關注稅收政策的變化，及時調整稅務籌劃策略。稅收政策可能會隨著國家經濟形勢、產業政策等因素的變化而調整，企業要保持對政策動態的敏感性，及時了解政策變化情況，根據新的政策要求調整自身的經營和稅務籌劃方案，以確保企業能夠持續享受稅收優惠政策帶來的利益。

五、結語

本研究從戰略管理的視角深入剖析了校外培訓產業的稅務籌劃問題，在當前激烈的市場競爭環境下，有效的稅務籌劃能夠顯著降低企業的稅務成本，提高企業的盈利能力和市場競爭力。通過合理利用稅收優惠政策、優化企業組織架構和業務流程等方式，企業可以減少應納稅額，增加現金流，為企業的發展提供更多的資金支持。良好的稅務籌劃有助于企業規范稅務管理，降低稅務風險，避免因稅務問題給企業帶來的潛在損失。隨著市場環境和稅收政策不斷變化，校外培訓企業應持續關注政策動態，靈活調整稅務籌劃策略。將稅務籌劃融入企業戰略管理的全過程，使其與企業發展目標緊密結合，為企業的可持續發展奠定堅實基礎。

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＊基金項目：陜西省體育局體育科研常規課題“關于陜西省體育類校外培訓機構監管研究”（項目編號：20240130）；橫向課題“‘反向開票’實施背景下博達廢棄資源綜合利用企業納稅籌劃分析報告”（編號：XCXZ-2024-0277）。

（作者單位：西安財經大學行知學院）