基于財務管理轉型的國有企業財務共享模式優化

摘要：隨著市場競爭日趨激烈，運營環境日趨復雜，國有企業財務管理作為企業經營的核心地位日益凸顯。但是，傳統的財務管理模式已經很難適應現代企業發展的需要。財務共享模式以其效率高、成本低等優點，成為現代企業財務管理變革的一個重要方向。文章從財務管理體制轉軌的角度，探討國有企業財務共享模式的優化問題。在此基礎上，從流程再造、技術創新、人事管理和風險管理四個方面，提出國有企業財務共享模式的優化策略。本文的研究目的在于幫助國有企業改進財務分享方式，提高財務管理水平，增強市場競爭能力，實現可持續發展。

關鍵詞：國企；財務管理；財務共享模式

國有企業財務共享模式是指在集團企業內部，跨部門、跨企業間進行財務資源與信息的共享，從而提高財務管理效率，優化企業整體運作的過程。財務共享模式是將企業內部的財務資源進行整合，使財務流程規范化、專業化、信息化，以達到提高財務管理效率、降低成本的目的。在財務共享模式下，國有企業對總部財務部和下屬企業的財務職責進行優化，把下屬企業的財務、會計核算職責集中到總部，進一步明確總部的決策、指導和服務功能。同時，子企業財務部剝離會計核算職責后，在企業的經營管理上投入更多的精力，從而達到業財融合和中心化決策的目的，提高企業的財務管理效率。

一、財務共享模式概述

財務共享模式是一種創新性的財務管理戰略，它的核心是把企業內各業務單位或者區域分行的財務功能集中在一個或者多個財務共享服務中心，并對其進行統一處理。這種模式的目的是推動企業的集中、標準化和專業化管理，提高財務工作的效率和質量，減少企業的運行成本，同時加強對企業內部的業財控制。財務共享服務中心一般承擔著財務規劃、預算管理、會計核算、資金管理、稅務籌劃、財務報告等功能，為企業提供統一優質的財務服務。

其主要特征包括：集權化，財務共享模式的核心就是把分散在不同業務單位或者區域的財務業務，通過一個或多個共享服務中心來處理，消除重復操作，提高工作效率，減少運行費用。標準化，建立統一的會計準則和程序，統一管理各個業務單位或區域，保證會計信息的準確、一致和可比；共享式服務中心為企業提供專業人才與設備，提高財務工作的質量與效率。

二、國有企業財務共享模式的重要性

（一）集中化處理優勢

在國有企業中，財務共享模式是對原來分散于各子企業、部門或分企業的重復的財務工作進行集中處理的一種模式。如費用報銷，會計核算，資金收付等業務均集中在“財務共享服務中心”。與集中運作相結合，一方面達到規模經濟，讓專業的財務人員專注于某一類業務，提高業務水平。如費用報銷審核，過去各部門自行辦理，因不同人員對政策、標準的理解及掌握程度不一，導致審核效率不高。而財務共享中心的專業審核員都是經過系統培訓的，熟悉報銷規則和審批流程，能快速準確地完成審核工作。另一方面，集中管理實現資源的統一調配與管理，降低由于地理位置、信息交流等因素造成的時間浪費。對于集團內不同區域子企業之間的資金收付業務，財務共享中心根據資金狀況和業務優先級來統一安排，避免各個子企業分別與銀行及其他金融機構進行對接時產生的繁瑣程序和時間延遲。

（二）促進業務流程標準化

在建立財務共享模式的過程中，要全面梳理、重新設計各種財務業務流程，建立統一的標準與規范。在會計核算過程中，對會計賬戶的設置、會計核算方法和報表格式進行明確的規定。不管是在一線城市的核心子企業，還是在偏遠地區的分企業，都采用統一的會計準則，這樣，企業內部的財務數據就具備可比性和一致性，便于管理層對數據的分析與決策。在編制集團合并財務報表時，各子企業采用統一的會計程序與標準，減少匯總、調整的困難，提高報表的準確性和時效性。在費用報銷程序上，對報銷范圍、報銷標準、報銷程序、報銷時限進行統一規范。員工只需要按規定的程序提交報銷申請即可，各級審批人員也按照統一的標準進行審批，避免不同地區、不同部門執行不同標準造成的混亂與糾紛。

（三）規模經濟與成本降低

集中辦理金融業務，提高規模效益。在采購財務軟件、辦公設備及與金融機構合作時，可享受更優惠的價格及條件。在采購財務軟件時，采用集團集中采購方式，較各子企業分別采購可獲得較大的折扣。另外，財務共享中心還對業務流程進行優化，提高工作效率，減少不必要的重復勞動，減少資源的浪費。如在文件管理上，實現電子儲存與管理，降低紙張文件的使用量及儲存空間的需要，減少辦公費用。同時，標準化的工作流程和集中的管理，減少錯誤的發生率，降低風險成本，降低由于不規范的財務操作而產生的稅務風險罰款等額外費用。

（四）加強業財管控

通過財務共享模式，實現對國有企業財務活動的實時監控與集中管理。財務共享中心采用統一的信息系統，標準化的流程，全程監控企業內部的所有財務活動。在資金管理上，實時掌握集團下屬子企業的資金流動、余額等情況，對資金的異常流動進行預警，有效地防范資金風險。對費用報銷、費用支出等業務，嚴格按預算及審批權限進行審核，保證各項支出合理合法。與此同時，集中的財務數據存儲使內部審計工作變得更方便、更有效，審計人員對財務數據進行更加全面和深入的審查，并能發現可能存在的財務問題和風險隱患，從而強化企業的財務監管。

三、面臨的挑戰

（一）流程設計與優化問題

部分國有企業財務共享流程設計過于強調標準化，靈活性不足。當遇到一些特殊的業務或者突發事件時，已有的流程很難適應，從而阻礙業務的開展。在重大資產重組過程中，涉及一系列復雜的財務處理與審批過程，標準的財務共享流程不能滿足企業快速決策與柔性調整的需要。同時，由于業務部門和財務部門之間信息交流不暢，信息傳遞不及時，不準確，造成財務數據與企業實際情況脫節。財務共享系統不能及時地對各業務部門簽訂的合同進行更新、反映，從而影響到企業的財務核算與風險控制。

（二）技術應用挑戰

在國有企業中，往往存在著財務、經營和人事等多種信息系統。不同的系統在數據格式和接口標準上存在差異，這給系統的集成帶來很大的困難。財務共享系統不能實現與其他系統的無縫對接，數據傳遞不暢，影響財務工作的效率與精度。如銷售業務系統中的銷售數據不能直接輸入到財務共享系統中，需要人工轉換、錄入數據，工作量大，錯誤率高。另外，隨著信息化的發展，金融數據的安全也受到威脅。由于網絡攻擊、數據泄漏和系統失效等因素的影響，企業的財務信息可能會被泄露或丟失，從而造成巨大的經濟損失。由于國有企業自身的特殊性，其數據安全性問題更加突出。

（三）人員轉型困境

財務共享模式下，會計人員對工作內容、業務技能的要求也隨之改變。企業已由傳統的會計核算和核算為主，向數據分析、風險控制和業務支持等高端業務方向發展。但是，目前我國國有企業財務管理人員存在著一些業務技能、知識儲備不足等問題，不能很好地適應新形勢的需要。另外，在財務共享模式下，部分財務人員對其所帶來的變革持抵觸態度，認為其工作穩定性受到威脅，職業發展空間受到限制。與此同時，員工流失不僅影響到財務共享的持續進行，而且增加人力成本。

（四）風險管理問題

財務共享模式是對金融業務進行集中管理的一種模式。隨著業務流程的變化以及信息化的應用，新的風險點也隨之出現，如電子支付、電子票據等。另外，財務共享模式也不能滿足傳統的內部控制要求。部分國有企業實行財務共享后，沒有及時建立起與之相適應的內部控制制度，出現審批權限設置不當、內部審計監督不力等缺陷。

四、優化策略

（一）流程優化

1. 流程監測與反饋機制建立

建立一個完整的國有企業財務共享過程監控體系。采用流程挖掘等先進信息技術，對財務流程各環節進行實時追蹤。從業務開始，對各業務在財務共享中心的流轉路徑、處理時間、人員操作等進行詳細的記錄。通過對這些數據的分析，及時發現生產過程中存在的問題及瓶頸。當某項費用報銷流程在某一節點上存在較長的滯延時間時，系統會自動發出警報，并將詳細的過程狀況報告發送給相關管理層。同時，建立多渠道反饋機制，鼓勵財務共享中心員工及各業務部門有關人員對流程運行過程中出現的問題進行積極反饋，并提出改進意見。通過建立專門的在線反饋平臺，定期進行問卷調查，并組織面對面的溝通會議，收集各方的意見，保證過程信息能夠及時準確地傳達給決策部門。

2. 業務流程融合優化

根據企業的總體經營目標，對財務和業務過程進行深度融合和優化。在項目管理過程中，財務人員從項目立項之初就開始介入，并與業務人員一起參與到項目的預算編制和成本效益分析中。在采購過程中，財務部門和采購部密切配合，使采購單、入庫驗收、發票校驗和支付結算等各個環節都能實現無縫對接。優化信息傳遞過程，保證財務數據能夠及時、準確地反映企業的經營狀況，為企業的決策提供強有力的支持。在銷售業務過程中，當銷售部簽署一份訂單之后，有關的信息自動地與財務系統進行同步，財務人員及時地確認收入，并對應收賬款進行管理。這樣就避免由于信息滯后而造成的財務核算不準確、資金周轉不暢等問題。在此基礎上，引入過程仿真技術，模擬融合后的業務-財務過程，提前發現問題并加以優化，提升協同效率與穩定性。

（二）技術創新

1. 數據治理與共享平臺建設

建立健全數據管理制度，強化數據質量管理；建立數據質量標準與規范，嚴格控制數據的準確性，完整性，一致性。采用數據清洗、數據校驗等方法，對數據中存在的誤差及離群點進行及時發現與糾正。使用數據質量檢查工具，定期檢查財務數據，發現有重復記錄和遺漏值的情況，自動修補或提示人工處理。在此基礎上，構建企業間數據共享平臺，對各種業務數據進行整合，為實現金融資源共享提供充足的數據支撐。為保證數據的安全性，對數據共享平臺進行嚴格的權限管理。結合數據共享平臺，對財務數據和經營數據進行深度融合，并對其進行分析利用，為企業管理層提供全面、精確的決策依據。

2. 安全技術防護體系構建

采取多級安全技術保護措施，保證金融數據的安全性。在網絡層次上，部署防火墻、入侵檢測系統、入侵防御系統等設備，有效地防范外來入侵與非法訪問。對企業內部網實行分片管理，限制不同地域間的網絡存取權限，保證金融共享系統所處網絡區域的安全。在數據存儲方面，采用加密技術對重要金融數據進行加密存儲，如對財務報表、客戶信息等敏感數據采用高級加密標準（AES）進行加密，以避免數據泄漏。同時，建立定期數據備份機制，實現金融數據的多介質備份，分散存儲于不同地理位置，有效防范數據丟失和破壞帶來的風險。對于用戶終端設備，安裝防病毒軟件、安全管理軟件等，防止惡意軟件竊取數據，監測、管理員工設備的操作行為。

（三）人員管理

1. 人才培養與技能提升

針對不同崗位需求、不同技能水平的財務共享模式，構建個性化培訓系統。對基層會計人員，重點進行會計業務操作規范和財務軟件的使用培訓；通過實際案例演示，仿真操作，使員工能夠熟練掌握報銷審核、賬務處理等日常工作流程及操作技能。為財務分析師提供有關資料分析方法、資料探勘工具的運用與產業動態分析的訓練課程。我們將邀請業內專家為我們帶來先進的金融分析理念與方法，以提高我們的數據分析能力及商業洞察力。同時，針對企業的財務管理者，對他們進行高層次的管理培訓，如財務管理策略、團隊管理、風險防控等，以培養他們的領導力與戰略思考能力。通過網絡學習平臺，內部培訓課程，外部進修等多種培訓形式，為員工提供靈活多樣的學習途徑，滿足不同階段的學習需要。

2. 多元化激勵機制設計

建立多元化的激勵機制，充分調動員工的積極性、創造性；在薪酬激勵上，建立以績效為導向的薪酬制度，使員工的報酬和工作業績密切聯系起來；根據財務共享中心的業務處理效率、數據準確度、顧客滿意度等關鍵績效指標，定期對員工進行評估，并依據評價結果發放績效獎金。為表現優異的員工提供額外獎金及薪資提升機會。在精神激勵方面，通過設立“優秀財務共享服務之星”“流程優化貢獻獎”等多個榮譽獎項，表彰并宣傳在工作中表現突出的員工。通過企業內部刊物、公告欄等多種途徑，大力宣傳優秀員工的先進事跡，增強員工的榮譽感、歸屬感。同時，企業注重員工的職業發展激勵，為員工提供廣闊的個人發展空間。如為員工提供專業技術及管理提升通道，讓員工根據自身的興趣與能力，選擇適合自己的職業生涯。

（四）風險管理

1. 完善風險識別與評估機制

一方面，在金融共享模式下，構建一套完整的風險指標體系，對各種風險進行識別與評價。在此基礎上，提出一種新的風險評價方法。對于財務資料的品質，設定資料的準確度、完整性、一致性等指標；對于流程運作風險，設定流程符合性指數、營運誤報率指數、營運時效指數；對于系統的安全性，我們提出網絡攻擊的頻度，數據泄漏的風險，系統失效的時間等指標。通過對這些風險指標的實時監測與分析，發現潛在的風險點。本項目擬采用大數據分析技術與風險模型相結合的方法，深度挖掘風險指數數據，預測風險發生的可能性及影響程度。根據風險的嚴重程度、緊急程度對其進行分類、排序，從而為企業的風險管理提供科學的依據；另一方面，應加強風險辨識方法的創新，提高風險辨識的準確度與全面性。在傳統的風險列表法和流圖法基礎上，將數據挖掘技術引入到風險辨識中來。通過分析企業的歷史財務數據、商業數據和行業數據，挖掘其中隱含的風險規律。運用關聯分析等方法，發現企業財務數據和經營活動之間存在著不尋常的相關性，以識別潛在的金融風險。在此基礎上，構建風險預警機制，將風險指標體系與風險辨識方法相結合，制定風險預警閾值。當風險指數到達臨界值時，系統會自動給出預警信號，提示風險管理部門及時采取相應的應對措施。定期舉辦風險辨識研討會，邀請企業內部專家、外部顧問及一線業務人員參加，從多個角度對風險進行辨識，集思廣益，完善風險辨識方法與系統。

2. 健全內部控制體系

在此基礎上，結合財務共享模式的特點，結合風險防控的需要，全面優化內部控制流程。對財務業務流程中的關鍵控制點進行重新梳理，確定各個控制點的控制對象、控制措施及人員。比如，在費用報銷的過程中，要加強對報銷憑證的真實性和合規性的審核控制，建立多層次的審核機制，將各級審核人員的職責與權限進行明確，保證每一筆費用的報銷都是按照企業財務制度及相關法律法規進行的。通過信息化手段，使企業內部控制過程自動化、信息化，從而提高企業內部控制的效率與效果。將內部控制規則及審批程序嵌入到財務系統中，實現對財務活動的實時監控與自動預警。當系統發現某項業務操作有異常或有違反內控規定時，會自動停止此項業務，并發出警告信息，并向有關管理層報告有關情況。定期對內部控制過程進行評估與測試，及時發現業務流程中存在的缺陷，并有針對性地改進；其次，要建立完善的內部監督和審計機制，強化對“財務共享中心”的監管；建立獨立的內審部門，由專職審計員負責定期審核財務共享中心的各項經營活動。審計內容主要包括財務資料真實準確，內控體系的實施情況，程序運行是否符合規定等。加強內部審計工作，及時發現并糾正存在的問題，并提出改善措施，防范財務風險。強化內部監管，建立日常監管制度，定期或不定期地對財務共享中心的關鍵業務環節及崗位實施監督檢查。

五、結語

隨著我國經濟體制改革的不斷深入，國企財務共享模式的優化是一項系統工程。通過在流程設計、技術運用、人員管理、風險管理等方面進行改進，使財務共享模式持續改進，從而提高國有企業的財務管理水平，降低運營成本，提高市場競爭能力。與此同時，國有企業要主動適應市場的變化以及信息化的發展趨勢，不斷地對財務共享模式進行創新與優化，為實現企業的持續發展打下堅實的金融基礎。

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（作者單位：安徽省鐵路集團有限公司）