公立醫院內部控制優化策略分析

一、前言

隨著經濟社會持續發展與人們生活質量不斷提高，人們對醫療服務的需求也日趨增加。作為醫療服務體系的重要一環，公立醫院是保證群眾生命健康的重要防線。當前，由于各種因素影響，公立醫院內部控制出現一些問題，在一定程度上阻礙了其發展進程。本文在分析公立醫院內部控制現狀的基礎上，對如何完善內部控制體系提出建議。

二、公立醫院內部控制的意義

（一）合理利用資源，有效降低成本

公立醫院是公益性醫療機構，其經費來源主要通過收取醫療服務費和財政撥款。其中，醫療服務收費要通過優化配置醫療衛生資源、動態調節醫療服務收費標準以及不斷提高醫療服務質量來實現，而財政撥款主要包括用于支持公立醫院重點學科發展所需的經費支出（如人才培養、引進、科研活動等）、大型醫用設施購置補助、基建項目補助、執行重大突發公共衛生事件應急任務或完成特殊任務時獲得的專項資金補助等[。公立醫院要從保持自身良性運轉和發展，同時保證良好的醫療服務質量出發，重視業務發展狀況，減少醫藥耗材成本投人，并對內部醫療資源進行有效運用和統籌分配，將有限的資金投入到最能發揮作用的地方，盡量避免浪費，進而達到降低成本的目的。

（二）規范內部管理，有效防范風險

內部控制是公立醫院管理體系的重要組成部分，包括眾多復雜的管理活動，而在其經濟活動中又存在著各種各樣難以預料的因素。公立醫院既有來自外部環境的影響因素（如醫保政策調整)，也有來自內部經營管理上的不足（如成本核算不規范），諸多不確定性因素可能引發一系列風險，如醫療風險、技術風險、財務風險和社會風險等。公立醫院建立一套行之有效的內部控制制度，是關系醫療衛生體制改革的重大課題，也是完善現代醫院管理制度的重要環節。

（三）推進醫改實施，實現戰略目標

內部控制是公立醫院管理者運用一定的方法與措施，為確保醫院經營管理工作的科學性、合法性及可控性而制定的規定和程序。公立醫院普遍存在“重業務、輕管理的問題，如管理水平低下、資源配置不合理、監督管理不到位、運營能力差等[2。隨著新醫改的推進，國家陸續出臺相關政策法規，醫療行業市場競爭愈發激烈，公立醫院外部環境發生了巨大改變。公立醫院管理者已經意識到，要想保持醫院健康穩定運行，就必須建立有效的內控體系，并且把內控制度滲透到日常工作中，以應對日趨激烈的市場競爭，滿足新醫改政策要求。

（四）提升醫療服務質量，增強患者滿意度

公立醫院加強內部控制，對提高醫療服務質量、改善患者體驗有著重要作用。通過建立完善的內控機制，公立醫院可以更有效地規范診療流程，促使醫務人員嚴格執行操作標準，降低醫療差錯發生率，從而提升整體醫療服務能力。同時，這種控制機制也有助于資源的科學調配與高效使用，保障藥品和設備及時供應，讓患者能夠得到更快、更有效的治療。不僅如此，健全的內部控制機制還能提升公立醫院的管理水平，縮短患者候診時間，優化就診過程中的整體感受。從這些方面來看，推動公立醫院強化內部控制，不僅是提升醫療服務質量和患者滿意度的關鍵舉措，也對醫院的長期穩定發展以及醫患關系的進一步改善有著積極意義。

三、公立醫院內部控制現狀

（一）內部控制機制不完善，體系不健全

內部控制機制作用于公立醫院規范化管理、有效防控各類風險并保障其安全高效運轉。作為一項重要的組織管理模式，內部控制貫穿公立醫院經營活動始終，在一定程度上決定著公立醫院整體管理水平。然而，自前部分公立醫院的內部控制機制不健全，只針對某一方面或某一特定領域建立相應的內控制度，并沒有形成一個較為完整的內部控制制度體系。雖然我國現行法律法規要求公立醫院應根據自身實際情況建立健全內部控制制度體系，但實際上部分公立醫院仍然存在諸多問題，難以充分發揮內部控制對業務活動的監督與制約作用，導致公立醫院實際運作效果與其設定的發展自標相差甚遠，嚴重影響公立醫院健康有序地開展各項醫療工作及未來長遠規劃的實施進程[3]。同時，由于內部控制機制缺乏完整性，未能及時發現存在的各種隱患，可能發生一些重大事故。另外，內部控制監督不到位的問題也尤為明顯，造成各職能部門間不能相互配合、協調一致。

（二）預算編制不科學，執行不到位

部分公立醫院仍然沿用傳統的“增量”預算編制方式，以上年度成本、費用為基礎，根據預算期內業務量的變化情況確定下一年度預算總額。如果上一年度業務活動跟本年度相比有較大差距，就會導致本年預算出現很大變化。此外，臨床科室以及相應歸口管理部門缺少專業財務知識，不能認識預算編制的意義，且對未來發展不能做出認真論證分析，只是依靠歷史數據進行估算因此很難確定具體項目的費用支出，造成預算總額與實際支出差異較大。

（三）對內部控制不重視，制度執行不到位

部分公立醫院已建立內部控制系統，并且成立了以院長為首的內控組織機構和相關部門負責人為成員的內控工作小組，同時，制定了較為完善的內控工作方案及流程。但是，從實際情況來看，部分公立醫院更多考慮的是醫療業務相關內容，將更多精力集中在臨床醫療上，注重提升專業人員的技術水平和能力，并引進一些新技術和設備，以促進收入增長，卻忽視了內部控制的重要性，也沒有樹立內部控制意識，致使內部控制水平不高，效果不明顯[4。另外，有些公立醫院內部控制制度停留在“有章可循”層面，并未深入思考這些制度的落實，沒有按照制度規定進行相應操作。

（四）信息化建設力度不足，技術落后

近年來，部分公立醫院陸續建立起HIS系統，信息化水平有了很大提高。但由于缺少信息化理念，以及個別公立醫院因經費不足無力完善HIS系統，導致數據孤島現象普遍存在，內部控制效率并沒有得到明顯提升。一是有些公立醫院建設的HIS系統過于陳舊并且軟件版本升級緩慢，難與其他相關系統對接，出現信息孤島，降低了內部控制效率。二是部分公立醫院在開展HIS系統建設過程中忽視了權限配置，致使信息系統訪問權限分配不合理，也沒有相應的監督機制，可能導致機密信息被篡改，也可能出現財務舞弊行為。三是部分公立醫院硬件設施建設和員工技術水平不高，很難實現信息共享，需要工作人員依靠手工操作完成各項工作，不僅極大增加了勞動強度，還可能導致其不能準確把握處方指標、規范用藥指標。

（五）內部監督與審計機制薄弱，缺乏獨立性和有效性

當前，許多公立醫院在內部控制方面存在一些突出問題。內部監督和審計機制普遍較弱，缺乏應有的獨立性和實效性。雖然部分公立醫院設有內部審計機構，但其職能往往受到管理層或其他部門的干預，難以保持應有的獨立性與客觀性，致使審計結果可能存在偏差。目前，審計工作大多集中在財務收支方面，對于業務流程、風險控制等更深層次的問題關注不夠，審計覆蓋面不足，難以全面反映公立醫院運營中存在的隱患。同時，內部監督反應滯后，對審計中發現的問題整改措施落實不到位，整改效果不明顯，導致內控漏洞長期存在，風險難以消除。另外，審計人員的專業水平參差不齊，有些人員缺乏系統的審計知識和實踐經驗，面對復雜的審計任務常常力不從心。這些問題疊加，嚴重影響了公立醫院內部控制體系的有效運行，亟需引起高度重視，并采取切實措施加以完善和提升。

四、公立醫院內部控制優化策略

（一）完善內控制度

為完善內部控制制度，公立醫院需健全內部控制組織機構。一是明確內部控制職能。確定內部控制職能部門，將各部門（包括業務科室及后勤保障等輔助科室）作為內控工作主體，設置內部控制部門或者成立內部控制領導小組，履行內部控制制度制定與執行、檢查評價以及風險防范等職責，并按照“統一規劃、分級部署”的原則建立自上而下的內部控制體系，責任落實到人，實現事前預防、事中監控、事后分析的自的。另外，要進一步明確各部門及崗位的責任和權限，使每個部門和崗位都清楚自己承擔的責任，做到責權分明，從而保證內部控制制度有效執行[5]。二是強化內部控制文化建設。公立醫院管理者要在思想上重視內部控制工作，提高全體員工對內部控制工作的認識程度和責任心。因此，公立醫院要加強內部控制相關知識的培訓力度，定期進行專題講座和交流活動，通過多種方式深人持久地向廣大醫務人員講解內部控制方法，引導員工自覺遵守內部控制規定。

（二）強化預算管理

為更好地開展預算管理工作，公立醫院管理者要提高對預算管理的重視程度，并使全體醫護人員參與其中。公立醫院要建立相應機構并明確各部門責任，完善預算管理制度，設計以成本核算為中心的成本費用類指標以及以效率為導向的工作量指標，結合公立醫院戰略規劃和發展方向，在綜合考慮上年度決算結果的基礎上制定符合實際需求的預算方案（包括收入、支出)，使預算方案具有可操作性。首先，預算編制要充分考慮核心業務指標，進行相關數據測算。其次，要完善監督機制，嚴格執行預算分配、下達、調整、審核、審批等工作流程，按月通報預算執行進度，同時，堅持“無預算不支出”原則，嚴格控制預算外資金使用。最后，公立醫院管理者應經常檢查預算執行情況并對存在的問題進行糾正，對于沒有按時完成預算的情況要及時找原因，提出整改措施，嚴格進行績效考核。

（三）提升內部控制意識

公立醫院要引導全體員工充分認識并積極參與內部控制工作，按照內控制度要求約束自己的行為，對各項業務活動進行有效監控。首先，公立醫院管理者要做出表率，帶頭遵守各項內部控制制度。其次，公立醫院要進行內控文化建設，使各部門、各崗位人員清楚意識到做好內部控制工作的重要性。再次，積極組織各種形式的學習宣傳活動（如定期舉辦講座或報告會）、員工技能培訓課程、知識競賽等，幫助醫護人員進一步加深對內部控制的理解程度。最后，公立醫院應大力提倡醫務人員主動參與到內部控制工作中，并且及時給予激勵、表彰和獎勵，建立一套“自我檢查、互相督促”的長效內控機制。

（四）加強信息化建設

一是加強頂層設計，在系統開發設計階段，做好充分市場調研及可行性研究，保證各系統相互兼容，配備先進的軟硬件設施，聯合專業的第三方軟件開發商打造特色的大數據分析工具，并基于網絡平臺實時在線監測跟蹤各類業務活動，全方位、多視角深人剖析關鍵指標，不斷拓展數據價值，助推管理層科學高效決策，減少或規避潛在風險，充分發揮內部控制的監督保障作用。二是構建完善的網絡安全防護體系，制定合理的數據安全管理制度和標準，嚴格把控數據安全關口，防止數據泄露。同時，要完善信息系統安全防范措施，保證數據不被泄露或遺失。

（五）強化內部監督與審計，提升獨立性和有效性

公立醫院為強化內部監督與審計，提升其獨立性和有效性，可采取以下措施：

首先，應確立內部審計部門的獨立地位，確保其直接向醫院高層或決策機構報告工作，避免受到其他部門的干擾，保障審計過程客觀、公正。公立醫院可通過相關制度安排，賦予審計部門必要的權限和資源，使其能夠自主開展審計任務。其次，拓寬審計覆蓋范圍，不僅針對財務收支進行審查，還應深入醫療服務流程、運營管理和風險防控等關鍵環節。通過實施全面審計，及早發現潛在問題，并提出改進建議，為醫院管理提供堅實支撐。另外，完善審計結果的反饋與整改落實機制。對于審計中發現的問題，要明確責任部門并限期完成整改，同時加強后續跟蹤檢查，將整改情況作為考核評價的重要參考，確保整改措施落地見效。最后，重視審計隊伍專業化建設，持續加強業務培訓和職業操守教育，提升審計人員的專業能力和責任意識，以保證審計質量與效率。通過以上舉措，公立醫院有望進一步健全內部監督體系，增強審計工作的權威性與時效性，從而為醫院高質量發展提供有力保障。

五、結語

綜上所述，公立醫院內部控制是一項長期且復雜的工作，不斷完善內部控制制度是保證醫院高效、安全運行的基礎。通過完善內控制度、強化預算管理、提升內部控制意識、加強信息化建設等措施，公立醫院可有效防范風險，保障醫療服務質量，依法合規運行和規范管理，推進醫療衛生事業健康發展。

引用

[1]張玉芳，莊永華.關于公立醫院內部控制體系構建探究[J].中國農業會計，2023，33(19)：110-112.

[2]智海燕.公立醫院內部控制問題探討[J].中國總會計師，2023(09):113-115.

[3]胡靜.公立醫院內部控制的問題與對策[J].大眾投資指南，2023(15):74-76.

[4]李小平.公立醫院內部控制建設實踐探索——以F公立醫院為例[J].新會計，2023(07):34-36.

[5]楊立艷.公立醫院內部控制制度建設研究與實踐[J].中國農業會計，2023，33(13):45-47.

作者單位：巴音郭楞蒙古自治州人民醫院

■責任編輯：王穎振藺懷國