新一代ERP技術對審計行業的影響及應對策略分析

一、前言

新一代企業資源計劃（ERP）技術深度融合了大數據、人工智能、云計算等前沿科技，實現了企業業務流程深度優化和數據全面互聯互通。這種變革極大地提升了企業運營效率，使決策更具科學性，但同時也顯著增加了審計工作環境的復雜性。對于審計行業而言，如何在全新的技術環境中確保審計工作的質量與成效，成為當前亟待深人研究和解決的關鍵問題。

二、新一代ERP的特征

在數據管理能力方面，傳統ERP系統因模塊來源多樣（如多供應商采購或自主開發拼接)，缺乏統一的數據標準，導致非結構化與半結構化數據形成信息孤島，數據在模塊間流動受阻，難以支撐跨部門協同決策。新一代ERP則采用數據湖技術，以原始、非結構化形式存儲全量數據，并結合大數據分析技術，從多維度深度挖掘數據價值，打破信息壁壘，為企業提供更精準的管理決策依據。

在系統架構方面，基于進銷存理念設計的傳統ERP采用單體架構，模塊高度耦合、邊界模糊，系統擴展性差[]。當企業出現新的需求時，需對整體系統進行大規模改造，存在成本高、周期長、風險大的問題。新一代ERP引入微服務架構，將系統拆解為獨立運行的微服務模塊，各模塊可獨立開發、部署與升級，通過輕量級通信機制實現交互，大幅提升了系統的靈活性與可擴展性，支持企業快速響應業務變化。

在內外部協同能力上，基于云平臺開發的新一代ERP通過統一數據接口實現跨企業系統互聯，支持企業開展供應鏈協同、客戶數據共享等業務，助力構建生態化管理體系[2]。相比之下，傳統ERP側重于企業內部管理，導致不同企業系統間對接困難，難以滿足企業與供應商、客戶等外部實體的協同需求。新一代ERP系統顯著增強了企業內外部的協同能力，同時降低了企業的協同成本。

在企業實施和運維成本方面，傳統ERP需要企業自行部署本地服務器，系統維護依賴專業技術團隊，硬件、軟件升級及運維成本高，中小微企業難以負擔。而新一代ERP無需企業投人硬件設施，軟件供應商將提供持續更新與維護，有效降低了企業IT基礎設施投入與運維壓力[3]。

三、新一代ERP技術對審計行業的影響

（一）審計線索的變化

新一代ERP技術全面推動企業業務流程數字化轉型，致使審計線索呈現出電子化、數字化特征。以采購業務為例，從采購申請、訂單生成、貨物驗收直至款項支付，全流程數據均在系統內部自動流轉，傳統紙質單據被全面取代。這意味著審計線索的存儲載體從紙質文檔轉變為電子數據，存儲于數據庫之中[4]。這就要求審計人員必須掌握數據庫查詢、數據提取等專業技能，才能有效獲取所需的審計線索。

ERP系統顯著增強了審計線索的連貫性。在ERP系統中，各業務環節數據實時傳遞與更新，形成完整的業務鏈條，有利于企業的經營管理。但對于審計人員而言，系統復雜的后臺程序與數據邏輯增加了審計線索梳理的難度。審計人員可能因無法深入了解企業成本核算及財務轉賬等活動的基本公式與底層邏輯，而無法對企業成本數據等的真實性與合理性作出有效判斷，進而影響審計工作效率。

（二）審計風險的變化

1.固有風險增加

新一代ERP系統功能強大、架構復雜，系統設計與配置過程中出現的錯誤極易導致數據處理失誤。會計科目設置、成本分攤規則等參數配置不當都會直接影響財務數據的準確性[5]。同時，新技術催生的新業務模式和交易類型不斷涌現，增加了審計人員風險評估的難度，進一步提升了固有風險水平。

2.控制風險上升

ERP系統高度依賴信息技術內部控制體系，若用戶權限管理、數據備份恢復、系統安全防護等措施存在漏洞，將導致控制風險顯著升高。網絡攻擊、病毒感染等外部威脅可能破壞系統正常運行，損害數據完整性。在實際運營中，部分企業因對ERP系統用戶權限管理不夠嚴格，導致部分員工越權操作、篡改數據，給企業造成經濟損失。隨著網絡攻擊手段日益復雜，ERP系統面臨的外部安全威脅不斷加劇，一旦系統遭受攻擊，數據丟失或被篡改，將給審計工作帶來巨大困難。

3.檢查風險增大

ERP系統數據處理的自動化與實時性特點，凸顯了傳統抽樣審計方法的局限性。審計人員需要借助數據挖掘、分析工具對系統數據進行審查，但部分審計人員對新技術的掌握程度不足，容易遺漏重要信息，進而增加檢查風險。面對海量交易數據，傳統抽樣審計方法可能無法全面發現潛在問題。而數據挖掘和分析工具雖能提高數據處理效率，但要求審計人員具備一定的技術能力和數據分析經驗。若審計人員不能熟練運用這些工具，將難以從大量數據中提取有價值信息，導致重要審計線索遺漏。

（三）審計方法與技術的革新

1.持續審計技術的應用

新一代ERP系統的實時數據處理特性為持續審計提供了技術支持。通過在系統中嵌入審計模塊，能夠實時監測關鍵業務和財務數據，一旦數據出現異常波動，系統將自動發出預警信號，審計人員可立即對相關業務進行深入調查，查明原因，及時發現潛在風險。持續審計技術的應用實現了審計工作從傳統事后監督向實時監控的轉變，顯著提高了審計工作的及時性和有效性。

2.數據分析工具的廣泛使用

面對ERP系統產生的海量數據，審計人員需借助ACL、IDEA等專業分析軟件，對財務和業務數據進行篩選、排序、匯總與分析，以識別異常模式、趨勢和關系，為審計工作提供有力支持。這些數據分析工具具備強大的數據處理能力，能夠快速處理大量數據。審計人員可以利用這些工具對企業的財務報表、銷售數據、采購數據等進行全面分析，通過設置特定的分析條件和指標，精準找出數據中的異常點和潛在風險。例如，通過對銷售數據進行時間序列分析，審計人員可以發現銷售業績的季節性波動規律，若某一時期銷售數據明顯偏離該規律，就需要進一步深入調查原因。

3.計算機輔助審計技術的深化

審計人員在運用傳統輔助工具的基礎上，還可充分利用ERP系統內置的審計功能和接口，實現與審計軟件的無縫對接。通過獲取系統審計日志，分析操作記錄，或者通過接口程序將數據導人審計軟件，提高數據處理效率。部分ERP系統本身具備一定的審計功能，如記錄用戶操作日志、提供數據審計跟蹤功能等。審計人員可充分利用這些功能，對系統操作過程進行追溯和分析。同時，通過與審計軟件的無縫對接，審計人員能夠更便捷地將ERP系統中的數據導人審計軟件，進行進一步處理和分析，從而提高審計工作的效率和準確性。

（四）對審計人員素質要求的提升

1.對信息技術知識的要求提高

審計人員需要深人掌握ERP系統架構、功能模塊、數據流程，以及數據庫管理、網絡技術等基礎知識，才能有效獲取和分析數據，識別系統潛在風險[]。ERP系統是一個復雜的信息系統，涵蓋財務、采購、生產等多個功能模塊，每個模塊都有其獨特的功能和數據流程。審計人員需要對這些模塊有深入了解，理解其運行機制，才能在審計過程中準確判斷數據的合理性與合規性。同時，審計人員也需要掌握數據庫管理和網絡技術方面的知識，以應對可能出現的系統問題和數據安全風險。

2.數據分析能力成為工作關鍵

在大數據時代，企業產生的數據量呈爆發式增長，如何從海量數據中提取有價值信息成為審計工作的關鍵。審計人員應具備運用數據分析工具挖掘海量數據價值的能力，掌握數據建模、可視化等方法，設計合理的數據分析方案，從數據中精準發現審計線索。例如，通過建立銷售數據預測模型，審計人員可以預測未來銷售趨勢，若實際銷售數據與預測結果存在較大差異，就需要進一步調查原因。

3.企業業務知識需全面拓展

新一代ERP技術集成了企業多項業務，審計人員不僅要精通財務審計知識，還需深入了解采購與付款、生產與成本管理、銷售與收款等業務流程，以全面把握企業經營活動，發現潛在問題。以制造業企業為例，審計人員若僅熟悉財務審計知識，而對生產流程和成本管理方法缺乏了解，將難以對企業生產成本進行準確審計。只有全面掌握企業各項業務流程，審計人員才能從整體上把握企業經營活動，識別其中存在的問題和風險。

四、適應新一代ERP技術的審計應對策略

（一）構建審計線索追蹤體系

1.把握技術特點對審計線索的影響

審計人員需要從業務全流程視角出發，把握技術特點對審計線索的影響。新一代ERP技術的高度集成化，使得審計線索分散于各個業務環節，數據的實時處理特性使審計線索處于動態變化之中，智能化操作進一步增加了審計線索的復雜性。對于ERP系統中的智能算法，如自動定價算法、庫存預警算法等，審計人員需要深入理解其邏輯，以準確判斷數據的合理性。

2.完善數據采集與存儲機制

全面采集財務和業務數據，為審計線索追蹤提供充足的數據素材。規范數據存儲方式，采用關系型數據庫、數據倉庫等結構，并建立索引和元數據管理機制，以方便數據獲取與利用[]。在數據采集過程中，審計人員需確保采集數據的全面性和準確性。合理的數據結構能夠提高數據存儲效率和查詢速度，而建立索引和元數據管理機制有助于審計人員快速定位所需數據，并了解數據的來源、含義和處理方法。

3.運用先進數據分析技術

利用數據挖掘技術發現異常交易和風險點，通過人工智能與機器學習算法構建風險預測模型，借助可視化分析技術直觀展示數據特征和趨勢，從而提高審計線索追蹤效率。數據挖掘技術能夠從大量數據中挖掘出隱藏的模式和規律，幫助審計人員識別異常交易和風險點。人工智能和機器學習算法可依據歷史數據構建風險預測模型，對未來可能出現的風險進行預測?？梢暬治黾夹g能夠將復雜的數據以直觀的圖表形式呈現，使審計人員更易于理解數據特征和趨勢，進而提高審計線索追蹤效率。例如，通過數據挖掘技術分析企業交易數據，審計人員可以發現頻繁小額交易、與特定供應商的大額交易等異常交易模式，這些都可能是潛在的風險點。

4.建立審計線索關聯與追溯機制

構建業務流程模型，明確業務環節之間的邏輯關系和數據流向。建立數據關聯，通過業務標識將不同模塊的數據串聯起來。開發或運用具備快速查詢和數據穿透功能的追瀕工具，便于審計人員全面了解業務全貌。以采購業務為例，審計人員可以構建采購業務流程模型，清晰界定從采購申請、供應商選擇、采購訂單生成、收貨到付款等各個環節的邏輯關系和數據流向。通過建立數據關聯，將采購模塊與財務模塊、庫存模塊等的數據進行串聯，審計人員可以憑借一個業務標識，如采購訂單號，快速查詢到與該采購業務相關的所有數據，包括采購金額、付款情況、庫存變化等，從而全面掌握業務情況。

5.持續監控與優化審計線索追蹤體系

利用自動化工具實時監控業務活動和數據，設置合理的預警閾值。定期評估審計線索追蹤體系，根據企業業務發展、系統升級以及外部環境變化，及時進行調整和優化。例如，通過設置自動化監控工具對企業銷售數據進行實時監控，當銷售額超出或低于設定的預警閥值時，系統自動發出預警信號。隨著企業業務的發展和ERP系統的升級，審計線索追蹤體系也需要不斷調整和優化，以適應新的業務需求和系統環境。

（二）設計審計風險應對策略

1.深入熟悉ERP系統

審計人員應深入熟悉ERP系統架構，識別數據傳輸過程中的潛在風險，全面評估系統安全防護機制，確保數據安全，深人分析系統穩定性，制定完善的故障應對預案。在對ERP系統進行審計時，審計人員首先要了解系統架構，包括硬件架構、軟件架構和網絡架構等，識別數據在系統內部和外部傳輸過程中可能面臨的風險[8]。同時，評估系統的安全防護機制，如防火墻、加密技術、訪問控制等，保障數據的安全性。此外，分析系統的穩定性，了解系統在高負荷運行或出現故障時的應對能力，制定相應的故障應對預案，降低系統故障對審計工作的影響。

2.完善審計流程與方法

實施風險導向審計，根據風險評估結果合理分配審計資源，加強數據審計，運用數據分析和挖掘技術提高審計精準度，開展持續審計，實時監控系統風險。在審計過程中，采用風險導向審計方法，依據對ERP系統和企業業務的風險評估結果，合理配置審計資源，將重點放在高風險領域。加強數據審計，運用數據分析和挖掘技術對ERP系統中的數據進行深入分析，提高審計的精準度。開展持續審計，通過實時監控系統風險，及時發現并解決問題，提高審計工作的及時性和有效性。

3.強化內部控制與監督

企業應優化內部控制制度，明確各部門崗位職責權限，加強內部審計監督，檢查內部控制執行情況，建立外部監督機制，借助第三方機構評估系統安全性和合規性。企業應優化內部控制制度，明確各部門在ERP系統使用過程中的職責和權限，避免職責不清、權限濫用等問題。加強內部審計監督，定期檢查內部控制制度的執行情況，及時發現并糾正存在的問題。同時，建立外部監督機制，借助第三方機構對ERP系統的安全性和合規性進行評估，確保系統正常運行和數據的真實性、完整性。

（三）提升審計人員綜合素質

1.深入學習ERP相關知識

審計人員應深人學習ERP系統的相關知識，包括系統的功能模塊、業務流程、數據結構等，熟練掌握業務在系統中的流轉邏輯。同時，強化信息技術知識，提升數據處理能力，能夠熟練運用數據分析工具對ERP系統中的數據進行處理和分析。此外，深化審計專業知識，結合ERP系統的特點，更新風險評估和證據獲取方法，提高審計工作的質量和效果。

2.培養綜合能力

提升審計人員的數據分析與解讀能力，運用工具挖掘數據價值并清晰匯報分析結果，加強溝通協作能力，與多部門進行有效溝通協調，培養創新思維與應變能力，探索新審計方法，靈活應對變化。在數據分析方面，審計人員不僅要能夠運用工具挖掘數據價值，還要能夠將分析結果以清晰、準確的方式匯報給相關人員。在溝通協作方面，審計人員需要與信息部門、業務部門等多個部門進行有效溝通協調，共同完成審計工作。此外，培養創新思維與應變能力，鼓勵審計人員探索新的審計方法和技術，以適應不斷變化的審計環境。

3.營造良好學習與發展環境

企業可以組織內部培訓與交流活動，讓審計人員分享在ERP系統審計方面的技術知識和實踐經驗。同時，鼓勵審計人員參加外部培訓和學術交流活動，與同行進行學習和合作，拓寬視野。建立激勵機制，將審計人員的素質提升與職業發展掛鉤，如將參加培訓、取得相關證書、在審計工作中取得創新成果等作為晉升和獎勵的重要依據，激發審計人員提升自身素質的積極性。

五、結語

新一代ERP技術作為推動企業數字化轉型的重要引擎，正在深刻改變審計行業的生態格局。它顯著提升了數據處理效率與業務協同水平，但也對審計工作提出了更高的要求。面對數據來源多樣、風險類型復雜、審計工具技術性增強等新情況，審計人員必須主動應變，全面提升信息技術素養與數據分析能力，強化對企業業務流程的理解。同時，審計機構應構建科學高效的審計流程與風控體系，積極引入智能化審計手段，實現從“事后監督”向“實時監控”的轉型。未來，審計行業只有持續強化技術融合能力與復合型人才隊伍建設，才能在新一代ERP技術環境中穩步前行，發揮更為關鍵的監督保障作用。

引用

[1]馬寶英，高晨光，高照艷.ERP發展過程、特點及發展趨勢研究[J].物流科技，2011，34(07):94-95.

[2]胡仁昱，蘭天.新一代ERP技術的特征與應用[J].財務與會計，2022(10):49-51.

[3]蔣正華.高端ERP加速賦能大型企業數字化轉型[J].新型工業化，2023，13(08):49-55.

[4]張博亞.基于ERP信息平臺下業財融合管理模式的應用與研究[J].商場現代化，2024(07)：156-158.

[5]胡盈婷.淺析ERP系統下的制造業財務內控管理[J].質量與市場，2022(12):64-66.

[6]王丹，應晨林，曾薇偉.ERP環境下電子財務會計信息電算化系統設計[J].現代電子技術，2023，46(06)：67-72

[7]王潔寧，侯啟真，李楠.基于代理技術的ERP審計模型及研究[J].計算機工程，2005(S1):167-168+171.

[8]白利芳，祝躍飛，蘆斌.云數據存儲安全審計研究及進展[J]計算機科學，2020，47(10):290-300.

作者單位：南京審計大學

■責任編輯：王穎振