施工企業(yè)審計風險及防范策略研究

一、前言

審計工作是施工企業(yè)管理體系的重要組成部分，對企業(yè)穩(wěn)定運營與持續(xù)發(fā)展意義重大。施工企業(yè)審計工作涵蓋財務(wù)收支審計、內(nèi)控制度審核以及經(jīng)濟效益審計等多方面內(nèi)容，能夠精準識別影響企業(yè)發(fā)展的風險因素，并提出針對性的防控建議。當前，多數(shù)施工企業(yè)已認識到審計工作的重要性，并采取相應(yīng)措施防范審計風險，但實際效果并不理想。在市場環(huán)境日益復雜、競爭愈發(fā)激烈的背景下，深人研究施工企業(yè)審計風險及防范策略，不僅有助于提升施工企業(yè)管理水平和風險抵御能力，還能為建筑行業(yè)健康發(fā)展提供有力支持。

二、施工企業(yè)防范審計風險的意義

（一）規(guī)范權(quán)力運行

在施工企業(yè)管理體系不斷變革的背景下，建立與企業(yè)內(nèi)控制度相匹配的權(quán)力制衡機制，是企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的重要保障。施工企業(yè)開展審計風險防范工作，可對領(lǐng)導干部進行任中審計和離任經(jīng)濟責任審計，詳細了解其任職期間的管理行為和決策，確保管理層權(quán)力行使符合企業(yè)發(fā)展利益。同時，通過審計工作對項目負責人進行過程管控審計和竣工審計，可促使其增強擔當意識和責任意識，更好地履行職責，嚴格管控項目各環(huán)節(jié)，為項目順利實施提供可靠保障[。此外，將審計結(jié)果與項目負責人的薪酬、福利及晉升掛鉤，一方面可激勵項目負責人提升業(yè)務(wù)能力，提高工作績效，另一方面有助于營造風清氣正的企業(yè)環(huán)境，保障管理層規(guī)范行使權(quán)力。

（二）保障項目資產(chǎn)安全

施工企業(yè)的經(jīng)濟效益與項目管控密切相關(guān)，科學有效的項目管控有助于項目順利實施，提升企業(yè)收益和市場競爭優(yōu)勢。施工企業(yè)的經(jīng)營成本種類繁多，且受外部因素影響較大。勞務(wù)費、材料費、機械費和人工成本等成本，往往因項目周期延長、市場價格波動以及勞務(wù)工人流動性大等因素，導致成本管理具有較高的不確定性[2]。此外，政府對項目的嚴格監(jiān)管，如對勞務(wù)工人進場的限制，可能導致工期延長和勞務(wù)成本上升，增加施工企業(yè)的資產(chǎn)管理難度。在此背景下，審計工作可幫助施工企業(yè)全面掌握項目資產(chǎn)的綜合管控情況，精準分析與預測項目盈虧，及時發(fā)現(xiàn)潛在風險和虧損點。同時，通過審計，施工企業(yè)能夠識別項自管理中的薄弱環(huán)節(jié)，如成本控制不到位、資源浪費、工期延誤等問題，并采取相應(yīng)的調(diào)整和補救措施，減少虧損，避免風險蔓延，保障項目經(jīng)濟效益。對于較為復雜的施工項目，審計工作對資產(chǎn)管理的重要性更為突出。審計能夠提升施工企業(yè)財務(wù)透明度和合規(guī)性，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)異常，采取有效措施保護企業(yè)資產(chǎn)免受侵害，實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)保值增值。

（三）促進施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

施工企業(yè)防范審計風險是確保健康發(fā)展的重要基礎(chǔ)，對推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有重要作用。防范審計風險有助于施工企業(yè)提升財務(wù)管理透明度，確保資源合理配置，防范財務(wù)舞弊和管理失誤，為企業(yè)長期穩(wěn)健發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。通過定期審計，施工企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)異常，確保資金使用合規(guī)、透明，避免資金浪費和不當流失。同時，審計工作有助于施工企業(yè)加強內(nèi)部控制，確保每項資金使用都有明確依據(jù)，符合政策及法律法規(guī)，降低財務(wù)舞弊的可能性。在施工企業(yè)中，項目管理涉及大量資金、資源和人員，任何財務(wù)和管理上的疏忽都可能導致項目工期延長、成本增加。通過嚴格的審計流程，施工企業(yè)可有效監(jiān)控資金使用情況和工程進度，避免因財務(wù)風險導致項目停滯或預算超支。此外，防范審計風險還能增強施工企業(yè)的市場競爭力。施工企業(yè)通過建立健全審計體系，可提升外部客戶、合作伙伴和投資者的信任度，為企業(yè)贏得更多項目機會和合作空間，提高市場占有率和盈利能力。

三、施工企業(yè)審計風險防范存在的問題

（一）審計風險防范意識薄弱

施工企業(yè)具有業(yè)務(wù)領(lǐng)域多、地域分散、管理鏈條長、項自周期長以及資金投入大等特點，決定了企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨較大的不確定性，容易產(chǎn)生審計風險。盡管審計風險會給施工企業(yè)健康穩(wěn)健發(fā)展帶來負面影響，但仍有部分施工企業(yè)管理層和基層員工缺乏審計風險防控意識，增加了審計風險發(fā)生的可能性。受傳統(tǒng)理念影響，部分施工企業(yè)審計工作未充分考慮內(nèi)外部環(huán)境的變化，未引入先進的審計方法，僅以業(yè)務(wù)實例為參考標準，導致審計人員難以全面、準確地了解企業(yè)經(jīng)營管理情況。此外，部分施工企業(yè)審計資源配置不足，導致審計人員工作繁重，出現(xiàn)輕風險、重業(yè)績的現(xiàn)象，進一步弱化了審計風險防范意識，增加了審計風險發(fā)生的可能性。一旦發(fā)生審計風險，施工企業(yè)將陷入被動局面。

（二）審計風險防范制度不完善

審計風險防范需要完善的制度保障，但目前許多施工企業(yè)尚未建立完善的審計風險防范制度，導致審計風險防范工作中缺乏明確的指導和規(guī)范。在風險監(jiān)管方面，缺乏動態(tài)的監(jiān)管機制，無法及時、全面地掌握項目風險。對于定期監(jiān)控，風險清單編制不準確或不全面，導致審計人員在進行風險監(jiān)控時出現(xiàn)遺漏，難以有效識別各種風險。對于不定期監(jiān)控，由于對市場經(jīng)濟變化的敏感度不夠，審計人員難以及時評估突發(fā)事件對企業(yè)造成的影響，無法采取有效的應(yīng)對措施[3]。在審計風險預警方面，對合同索賠、合同結(jié)算條款以及合同中可能存在的風險條款等關(guān)注不足。內(nèi)部審計人員難以通過比較分析等方法，對項目進行深入分析，無法在保證施工質(zhì)量的前提下，準確評估施工階段的耗材情況，從而難以評估驗收風險的發(fā)生概率。

（三）審計工作獨立性得不到保障

多數(shù)施工企業(yè)的審計部門是基于行政命令設(shè)立的，而非基于企業(yè)自身發(fā)展需求，導致審計部門的地位和影響力不高。在施工企業(yè)管理過程中，審計部門在部門管控和業(yè)務(wù)落實等方面容易受到其他因素的影響，工作獨立性被嚴重削弱。部分施工企業(yè)甚至未設(shè)立專門的審計部門，審計工作由財務(wù)、紀檢等部門負責，進一步降低了審計工作的獨立性。

（四）審計人員業(yè)務(wù)能力不足

施工企業(yè)審計工作對專業(yè)性要求較高，需要審計人員具備財務(wù)、管理、法律等多方面知識，以及較強的分析判斷能力和溝通協(xié)調(diào)能力。然而，目前部分審計人員業(yè)務(wù)能力不足，缺乏系統(tǒng)的審計理論知識和豐富的實踐經(jīng)驗。在面對復雜的審計任務(wù)時，一些審計人員無法嚴格按照審計流程開展工作，難以運用科學有效的審計方法和把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)，無法準確識別風險點，嚴重影響了審計工作成效[4。此外，部分審計人員缺乏持續(xù)學習的意識和能力，不能及時掌握新的審計理念、技術(shù)和方法，無法適應(yīng)不斷變化的市場環(huán)境和企業(yè)發(fā)展需求，制約了施工企業(yè)審計風險防范工作的質(zhì)量，增加了審計風險。

四、施工企業(yè)審計風險防范策略

（一）強化審計風險意識

強化審計風險意識是施工企業(yè)開展審計風險防范工作的前提，施工企業(yè)應(yīng)從多個維度提升全體員工的審計風險防范意識和應(yīng)對能力，強化審計風險防控力度。

一是對全體員工定期開展審計風險防范培訓。審計風險防范不僅是審計部門的職責，還涉及其他部門和員工。通過定期組織審計風險防范培訓，幫助員工樹立正確的理念，充分認識審計風險防范的重要性以及自身的責任，打破“事不關(guān)己”的思維定式。培訓內(nèi)容應(yīng)包括審計風險基本概念、風險識別方法及防范措施，形成全員參與審計風險防范的良好氛圍，為審計工作開展奠定堅實基礎(chǔ)。

二是對審計人員進行系統(tǒng)培訓。審計人員是施工企業(yè)防范審計風險的核心力量，只有具備扎實的審計風險防范理論和技能，才能在工作中及時發(fā)現(xiàn)潛在的審計風險并有效應(yīng)對。在培訓過程中，不僅要學習審計理論知識，還要結(jié)合實際案例進行分析，幫助審計員工深化對審計風險的認識。同時，可模擬實際場景進行演練，培養(yǎng)審計人員的實踐能力，提升其對復雜問題的處理能力。

三是提高施工企業(yè)管理層對審計風險防范的重視程度。施工企業(yè)管理層不僅要有對審計風險防范的深刻認識，還要在實際工作中起到模范帶頭作用。只有企業(yè)管理層真正理解審計風險的影響以及重要性，才能制定出切實可行的審計風險防范戰(zhàn)略，引領(lǐng)審計風險防范工作的高質(zhì)量開展。一方面，施工企業(yè)管理層應(yīng)了解各類審計風險因素，以便提出有效的防范措施，另一方面，應(yīng)加強對風險防范制度的落實和監(jiān)督，確保每一項措施得到有效執(zhí)行[5。通過管理層的示范作用，可以更好地帶動全體員工參與到審計風險防范工作中，為審計風險防范工作創(chuàng)造良好條件。

（二）建立健全審計風險防范制度

在日益復雜的市場環(huán)境中，施工企業(yè)面臨著各種風險，要制定一套科學、全面的審計風險防范制度，并推動制度落地。

一是制定動態(tài)風險監(jiān)管制度。動態(tài)風險監(jiān)管制度的核心在于靈活應(yīng)變，以適應(yīng)不同類型項目和項目不同階段的需求。該制度以定期與不定期監(jiān)管為核心，通過兩者有效結(jié)合確保項目順利推進。在定期監(jiān)管方面，施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)項目具體情況，全面、準確地編制審計風險清單，覆蓋項目生命周期各個環(huán)節(jié)，特別是已識別的風險因素。審計人員應(yīng)依照風險清單定期進行檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取相應(yīng)措施。定期監(jiān)管的頻率和深度應(yīng)根據(jù)項目風險等級合理安排，對于風險較高的項目應(yīng)重點監(jiān)管，對于風險相對較低的項目可適當降低監(jiān)管力度。不定期監(jiān)管是定期監(jiān)管的重要補充。施工過程中存在各種不可預見的因素，因此，審計部門必須具備高度敏感性，隨時監(jiān)控市場經(jīng)濟變化。一旦發(fā)現(xiàn)潛在問題，審計部門應(yīng)迅速進行評估，分析其對項目盈虧及整體經(jīng)營狀況的影響。通過這種動態(tài)監(jiān)控機制，施工企業(yè)能夠在風險出現(xiàn)之前進行有效干預，避免因反應(yīng)遲緩而造成重大損失。

二是健全審計風險預警制度。施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同類型風險，設(shè)計一套全面的預警指標體系。針對財務(wù)風險，可通過應(yīng)收賬款周期、資金流動性等指標進行監(jiān)控，針對項目管理風險，可通過工程進度、施工質(zhì)量、材料采購等方面的數(shù)據(jù)指標進行監(jiān)控[6。當某一關(guān)鍵指標超出閾值時，系統(tǒng)自動觸發(fā)預警，提醒管理人員和審計工作人員及時處理。審計風險預警制度的有效運作需要各部門緊密配合，審計人員需與財務(wù)、項目、采購、法律等部門保持密切聯(lián)系，實時了解各部門工作進展和潛在問題，確保預警信息能夠及時、準確傳達。此外，還應(yīng)建立持續(xù)改進機制，根據(jù)施工企業(yè)發(fā)展和外部環(huán)境變化，定期評估預警系統(tǒng)的有效性，及時修訂和優(yōu)化預警機制，確保其始終適應(yīng)施工企業(yè)實際運營需求。

（三）確保審計工作獨立性

為確保審計工作有效發(fā)揮作用，施工企業(yè)可從完善治理結(jié)構(gòu)、明確審計角色定位、加強審計文化建設(shè)等方面提升審計工作的獨立性和影響力。

一是完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。施工企業(yè)優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)不僅能提高管理效率，還能確保審計工作的獨立性和公正性。審計部門應(yīng)與施工企業(yè)核心決策層保持直接溝通，尤其是與董事會建立直接聯(lián)系。這樣，審計部門能夠高效地進行風險監(jiān)督和評估，確保審計過程不受外界干擾，同時增強其在企業(yè)治理中的作用。在此過程中，施工企業(yè)還應(yīng)健全約束和監(jiān)督機制，確保審計部門能夠公正、客觀地履行職責，持續(xù)優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)。

二是明確審計角色定位。傳統(tǒng)審計理念和工作模式具有一定滯后性，已無法滿足施工企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的需求。因此，施工企業(yè)審計部門必須順應(yīng)時代發(fā)展變化，創(chuàng)新審計思維，提升審計工作的戰(zhàn)略性與前瞻性。審計不僅是對財務(wù)進行監(jiān)督，還應(yīng)對施工企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行情況、資源配置情況和風險管理情況等方面進行評估。這就要求審計部門具備靈活性，不斷引進先進的審計理論和方法，提升審計工作成效，確保審計工作與施工企業(yè)戰(zhàn)略目標高度契合。此外，審計部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際需要，優(yōu)化審計資源配置，為審計工作高效開展提供保障。

三是加強審計風險防范文化建設(shè)。施工企業(yè)通過強化審計風險防范文化建設(shè)，可提升全員對審計工作獨立性和重要性的認知，在潛移默化中推動審計風險防范工作開展。施工企業(yè)可通過組織培訓、宣傳和案例分析等方式，幫助員工從根本上理解審計工作的意義和價值，避免將審計視為一種外部壓力。當員工完成從“要我審”到“我要審”的轉(zhuǎn)變時，施工企業(yè)審計工作將變得更加高效、有序，審計風險防范成效也會更加顯著。

（四）打造高素質(zhì)審計人才隊伍

審計人才隊伍建設(shè)是審計風險防范工作開展的重要基礎(chǔ)，審計人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力直接影響審計風險防范工作的效率和質(zhì)量。因此，施工企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實際，積極采取措施，打造一支高素質(zhì)的審計人才隊伍。

一是制定科學的人才招聘計劃。在招聘過程中，施工企業(yè)應(yīng)注重應(yīng)聘者的專業(yè)能力，尤其是審計方面的知識和實踐經(jīng)驗。審計人員不僅要具備扎實的財務(wù)審計基礎(chǔ)能力，還要了解施工行業(yè)的特點和風險，具備較強的分析判斷能力。考慮到施工企業(yè)審計工作開展需要與多個部門密切配合，良好的溝通能力和團隊協(xié)作能力也是審計人員不可或缺的重要素質(zhì)。

二是加強審計人員的教育培訓。施工企業(yè)應(yīng)定期組織內(nèi)部培訓，邀請行業(yè)專家舉辦講座，分享最新的審計技術(shù)和行業(yè)動態(tài)，幫助審計人員不斷提升業(yè)務(wù)能力。同時，鼓勵審計人員參加外部培訓和學術(shù)交流活動，開闊眼界，提升專業(yè)水平。隨著審計技術(shù)的不斷進步，新的審計方法和工具層出不窮，審計人員必須與時俱進，不斷更新知識結(jié)構(gòu)，才能在日常工作中應(yīng)對日益復雜的審計任務(wù)。

三是建立健全績效考核機制。施工企業(yè)應(yīng)將審計工作質(zhì)量、風險防范效果等指標納入績效考核體系，并結(jié)合實際工作情況，對審計人員的表現(xiàn)進行全面評估。對于表現(xiàn)優(yōu)秀的人員，可通過表彰獎勵激勵其持續(xù)高效工作，對于表現(xiàn)不足的人員，則應(yīng)進行相應(yīng)的處罰或指導，幫助其改進工作方法和提升能力。通過績效考核和激勵，審計人員會更有動力提升自身的業(yè)務(wù)能力，在工作中保持高度的工作熱情和責任感，從而有效提升審計工作效率和質(zhì)量。

五、結(jié)語

綜上所述，審計風險防范對施工企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展具有重要作用。通過有效的審計風險防范工作，能夠規(guī)范施工企業(yè)權(quán)力運行，保障項目資產(chǎn)安全，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。然而，自前施工企業(yè)在審計風險防范方面仍存在諸多問題，如風險防范意識薄弱、制度不完善、審計工作獨立性不足以及審計人員業(yè)務(wù)能力有待提高等。針對這些問題，施工企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實際，積極采取有效措施，提高審計風險防范水平，降低企業(yè)經(jīng)營風險，為施工企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展創(chuàng)造良好條件。同時，施工企業(yè)審計風險防范工作是一個持續(xù)改進的過程，需要企業(yè)及相關(guān)工作人員不斷總結(jié)經(jīng)驗，基于市場變化和企業(yè)發(fā)展需求，持續(xù)優(yōu)化審計風險防范策略，更好地推動建筑行業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

引用

[1]常大煒.施工企業(yè)有效化解項目審計風險的路徑[J].現(xiàn)代企業(yè)，2025(02):186-188.

[2]高翔.施工企業(yè)審計風險及防范策略研究[J]鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)導報，2025(02):105-107.

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[4]李翠翠.施工企業(yè)審計風險及防范策略探析[J].財會學習，2024(09):112-114.

[5]葛少蘭.建筑施工企業(yè)財務(wù)報表審計風險及對策分析[J].中國產(chǎn)經(jīng)，2024(04):101-103.

[6]劉旺.施工企業(yè)強化內(nèi)部審計防范審計風險問題措施[J].現(xiàn)代企業(yè)，2021(06):179-180.

作者單位：中鐵十六局集團第五工程有限公司

■責任編輯：韓柏張娟娟