行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題及優(yōu)化措施探究

一、前言

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，行政事業(yè)單位作為國(guó)家治理體系的重要組成部分，承擔(dān)著公共服務(wù)、社會(huì)管理等諸多關(guān)鍵職能，其財(cái)務(wù)管理水平不僅直接影響單位自身的運(yùn)營(yíng)效率與服務(wù)質(zhì)量，更關(guān)乎國(guó)家財(cái)政資金的合理使用以及公共資源的有效配置。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的核心環(huán)節(jié)，是保障單位財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠的重要手段。然而，在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制仍存在諸多問(wèn)題，制約單位推進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展。深入探究行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并提出切實(shí)可行的優(yōu)化措施，對(duì)于提升行政事業(yè)單位管理水平、推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和與管控，其核心目標(biāo)在于確保單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，保證保障資產(chǎn)安全且有效使用，提升財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與完整性，有效防范舞弊與腐敗行為，并提高公共服務(wù)的效率與效果。

從具體實(shí)施層面來(lái)看，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制涵蓋行政事業(yè)單位內(nèi)部涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域，包括預(yù)算管理、收支管理、政府采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理和合同管理等，以制度建設(shè)為基礎(chǔ)，通過(guò)明確各部門、各崗位的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。同時(shí)，借助內(nèi)部監(jiān)督和外部審計(jì)等手段，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行持續(xù)評(píng)價(jià)與改進(jìn)，形成一個(gè)動(dòng)態(tài)、閉環(huán)的管理體系。這種管理體系并非簡(jiǎn)單地規(guī)章制度堆砌，而是圍繞行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全流程，將風(fēng)險(xiǎn)管理理念貫穿其中，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在風(fēng)險(xiǎn)可控范圍內(nèi)有序開展。

三、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要意義

（一）保障資產(chǎn)安全，防止資產(chǎn)流失

行政事業(yè)單位的資產(chǎn)是履行公共服務(wù)職能的物質(zhì)基礎(chǔ)，涵蓋貨幣資金、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等多種類型。有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制通過(guò)建立嚴(yán)格的資產(chǎn)管理制度，對(duì)資產(chǎn)的購(gòu)置、驗(yàn)收、保管、使用、處置等環(huán)節(jié)進(jìn)行全面監(jiān)控。在資產(chǎn)購(gòu)置環(huán)節(jié)，通過(guò)規(guī)范的審批流程和采購(gòu)程序，避免盲目采購(gòu)和重復(fù)購(gòu)置，確保資金使用的合理性，在資產(chǎn)保管環(huán)節(jié)，明確資產(chǎn)保管責(zé)任，定期進(jìn)行盤點(diǎn)清查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理賬實(shí)不符的情況，防止資產(chǎn)被盜、挪用或損壞，在資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)，嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進(jìn)行評(píng)估和審批，防止國(guó)有資產(chǎn)低價(jià)轉(zhuǎn)讓或流失。通過(guò)對(duì)資產(chǎn)全生命周期的嚴(yán)格管控，能夠切實(shí)保障行政事業(yè)單位資產(chǎn)安全、完整，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值。

（二）提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，增強(qiáng)決策科學(xué)性

財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確與完整對(duì)行政事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理至關(guān)重要。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度作為財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的重要組成部分，通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化的會(huì)計(jì)核算程序，在審核原始憑證、編制記賬憑證、登記賬簿、編制財(cái)務(wù)報(bào)表等各個(gè)環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，防止財(cái)務(wù)信息失真。與此同時(shí)，完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度還要求對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行定期分析與評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問(wèn)題和潛在風(fēng)險(xiǎn)。基于高質(zhì)量的財(cái)務(wù)信息，管理層能夠全面、準(zhǔn)確地了解行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營(yíng)成果，從而制定出更加科學(xué)合理的決策，提高單位管理水平和運(yùn)營(yíng)效率。

（三）規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為，提升管理水平

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制通過(guò)建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，明確各部門、各崗位在財(cái)務(wù)管理工作中的職責(zé)和權(quán)限，使財(cái)務(wù)管理工作有章可循。它要求對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行、監(jiān)督等環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。在收支管理方面，明確收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和支出的審批流程，杜絕坐收坐支、私設(shè)小金庫(kù)等違規(guī)行為，在預(yù)算管理方面，提升預(yù)算編制的科學(xué)性和執(zhí)行的嚴(yán)肅性，確保預(yù)算的剛性約束。通過(guò)規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為，能夠有效避免因管理混亂而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升行政事業(yè)單位整體管理水平，使財(cái)務(wù)管理工作實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、制度化和科學(xué)化。

（四）防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)單位穩(wěn)定

行政事業(yè)單位在開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中，面臨著各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)、資金使用風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)因素，并采取有效措施進(jìn)行防范和控制。在預(yù)算管理中，通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差并分析原因，采取調(diào)整措施確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在資金管理中，加強(qiáng)對(duì)資金收支的監(jiān)管，防范資金挪用、貪污等風(fēng)險(xiǎn)。在債務(wù)管理中，合理控制債務(wù)規(guī)模，優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)，防范債務(wù)違約風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，能夠降低行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保穩(wěn)定運(yùn)行，保障各項(xiàng)工作順利開展[1]。

員工對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)和理解不夠深入，執(zhí)行內(nèi)部控制制度的自覺(jué)性和主動(dòng)性不足，使得內(nèi)部控制制度難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（二）缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

許多行政事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。在日常工作中，只注重業(yè)務(wù)開展，而忽視對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和管理。一些行政事業(yè)單位未建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，無(wú)法及時(shí)識(shí)別和評(píng)估經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)。例如，在預(yù)算編制過(guò)程中，僅簡(jiǎn)單按照上年預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，未充分考慮單位實(shí)際情況和未來(lái)發(fā)展需求，導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏科學(xué)性和合理性，增加了預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。在資金使用方面，存在“重使用、輕管理”的現(xiàn)象，對(duì)資金的使用效益缺乏有效跟蹤和評(píng)價(jià)，容易造成資金浪費(fèi)和閑置。此外，當(dāng)面臨突發(fā)情況或政策變化時(shí)，行政事業(yè)單位往往缺乏應(yīng)對(duì)能力和措施，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加劇，影響單位正常運(yùn)行。

（三）缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

盡管部分行政事業(yè)單位制定了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但制度內(nèi)容不夠完善，存在漏洞和缺陷。一些財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度僅簡(jiǎn)單照搬上級(jí)文件要求，未結(jié)合單位自身實(shí)際情況進(jìn)行細(xì)化和補(bǔ)充，導(dǎo)致制度缺乏可操作性。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行方面，存在執(zhí)行不到位的問(wèn)題。例如，有的單位雖然制定了嚴(yán)格的審批制度，但在實(shí)際操作中為了提高工作效率，往往簡(jiǎn)化審批流程，甚至出現(xiàn)越權(quán)審批的情況，有的單位對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)督和考核機(jī)制，未將制度執(zhí)行情況與員工績(jī)效考核掛鉤，導(dǎo)致員工執(zhí)行制度的積極性不高，制度形同虛設(shè)。此外，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)的變化，原有財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度未能及時(shí)進(jìn)行修訂和完善，無(wú)法適應(yīng)新的管理要求。

四、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題 （四）信息化水平偏低

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

部分行政事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度不足，未將內(nèi)部控制制度建設(shè)納入單位整體發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃。部分管理層缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，認(rèn)為內(nèi)部控制僅是財(cái)務(wù)部門的工作，與其他部門無(wú)關(guān)，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作難以有效推進(jìn)。在組織架構(gòu)方面，一些行政事業(yè)單位存在職責(zé)劃分不明確、崗位設(shè)置不合理的問(wèn)題。例如，有的單位未單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，或者內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，無(wú)法對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督和評(píng)價(jià)，有的單位存在不相容崗位未分離的情況，如會(huì)計(jì)與出納由同一人兼任，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。此外，部分行政事業(yè)單位內(nèi)部缺乏良好的內(nèi)部控制文化，

當(dāng)前，信息技術(shù)在財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域得到了廣泛應(yīng)用，但仍有部分行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化水平較低。行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間缺乏有效的對(duì)接和整合，數(shù)據(jù)無(wú)法實(shí)現(xiàn)共享和實(shí)時(shí)傳遞，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息滯后于業(yè)務(wù)活動(dòng)，無(wú)法及時(shí)為管理層提供決策支持。在內(nèi)部控制流程方面，許多行政事業(yè)單位仍然采用傳統(tǒng)的手工操作方式，工作效率低下，且容易出現(xiàn)人為錯(cuò)誤。此外，一些行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)系統(tǒng)安全防護(hù)措施不到位，存在數(shù)據(jù)泄露、系統(tǒng)被攻擊等安全隱患。部分行政事業(yè)單位缺乏既懂財(cái)務(wù)又懂信息技術(shù)的復(fù)合型人才，難以對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行有效維護(hù)和升級(jí)，制約了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)的推進(jìn)。

五、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化措施

（一）優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境，夯實(shí)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)

行政事業(yè)單位管理層需將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提升至戰(zhàn)略高度，通過(guò)系統(tǒng)性規(guī)劃確保財(cái)務(wù)內(nèi)控工作與單位整體發(fā)展目標(biāo)深度契合。成立由單位主要負(fù)責(zé)人牽頭，財(cái)務(wù)、審計(jì)、業(yè)務(wù)等多部門負(fù)責(zé)人組成的內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，定期召開專題會(huì)議，統(tǒng)籌部署內(nèi)部控制建設(shè)工作，制定階段性目標(biāo)和實(shí)施計(jì)劃。

在組織架構(gòu)優(yōu)化方面，依據(jù)行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需求，科學(xué)設(shè)置財(cái)務(wù)管理崗位，明確各崗位職責(zé)權(quán)限，形成清晰的權(quán)責(zé)體系。例如，在資金管理流程中，將資金審批、收支核算、賬戶管理等職能分散至不同崗位，嚴(yán)格落實(shí)不相容崗位分離制度。除會(huì)計(jì)與出納崗位分離外，采購(gòu)申請(qǐng)與審核、資產(chǎn)保管與清查等崗位也需嚴(yán)格分開，通過(guò)崗位間相互牽制降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)[2]。

內(nèi)部審計(jì)部門作為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督的關(guān)鍵力量，需強(qiáng)化其獨(dú)立性和權(quán)威性。可獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，直接向行政事業(yè)單位最高管理層匯報(bào)工作，保障審計(jì)工作不受其他部門干擾。同時(shí)，賦予內(nèi)部審計(jì)部門足夠的資源和權(quán)限，使其能夠?qū)π姓聵I(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、深入地監(jiān)督評(píng)價(jià)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)提出整改建議并跟蹤落實(shí)。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

1.建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)體系

行政事業(yè)單位需系統(tǒng)性開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，將其作為內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。組建跨部門風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，成員涵蓋財(cái)務(wù)、審計(jì)、業(yè)務(wù)及法務(wù)等領(lǐng)域?qū)I(yè)人員，確保從多維度對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面審視。

在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別階段，采用流程分析法，對(duì)預(yù)算編制與執(zhí)行、收支管理、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目等核心業(yè)務(wù)流程進(jìn)行逐項(xiàng)梳理，繪制詳細(xì)的業(yè)務(wù)流程圖，標(biāo)注各環(huán)節(jié)潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。例如，在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，可能存在因?qū)φ咦兓A(yù)判不足導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際需求脫節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，在資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)，存在評(píng)估不規(guī)范、處置程序不合規(guī)引發(fā)國(guó)有資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)。

在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中，引入定量與定性相結(jié)合的評(píng)估方法。定量評(píng)估可運(yùn)用概率分析、敏感性分析等工具，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行量化測(cè)算，定性評(píng)估則通過(guò)專家訪談、問(wèn)卷調(diào)查等方式，收集各方意見，綜合判斷風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。以債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為例，通過(guò)分析債務(wù)規(guī)模與單位收入的比例、債務(wù)期限結(jié)構(gòu)等定量指標(biāo)，結(jié)合償債資金來(lái)源穩(wěn)定性等因素，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。根據(jù)評(píng)估結(jié)果，制定差異化的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)且難以控制的業(yè)務(wù)活動(dòng)，采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略，如避免參與高風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目，對(duì)于可降低的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、加強(qiáng)監(jiān)督等措施降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率或減少損失。例如，在采購(gòu)環(huán)節(jié)引入多方比價(jià)和供應(yīng)商評(píng)估機(jī)制，對(duì)于無(wú)法完全規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)，可考慮風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)，如通過(guò)購(gòu)買保險(xiǎn)、簽訂風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)合同等方式轉(zhuǎn)移部分風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)且可控的情況，可選擇風(fēng)險(xiǎn)承受，并做好應(yīng)急準(zhǔn)備。

2.構(gòu)建動(dòng)態(tài)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

構(gòu)建科學(xué)有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，是行政事業(yè)單位防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵防線。行政事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和財(cái)務(wù)狀況，篩選確定關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)。在預(yù)算管理方面設(shè)置預(yù)算執(zhí)行偏差率、預(yù)算調(diào)整頻率等指標(biāo)，在資金管理方面，選取資金周轉(zhuǎn)率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率等指標(biāo)，在資產(chǎn)管理方面，關(guān)注資產(chǎn)閑置率、資產(chǎn)折舊完成率等指標(biāo)。合理設(shè)定各指標(biāo)的預(yù)警閾值，可參考行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、歷史數(shù)據(jù)以及單位實(shí)際承受能力，例如將預(yù)算執(zhí)行偏差率超過(guò) 10% 設(shè)定為預(yù)警閾值[3]。

搭建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)關(guān)鍵指標(biāo)的實(shí)時(shí)監(jiān)控和數(shù)據(jù)自動(dòng)采集分析。該系統(tǒng)需與行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)對(duì)接，確保信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。當(dāng)某項(xiàng)指標(biāo)觸及預(yù)警閾值時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，并通過(guò)短信、郵件或內(nèi)部辦公平臺(tái)等多種渠道，及時(shí)通知相關(guān)責(zé)任部門和人員。例如，當(dāng)資金周轉(zhuǎn)率低于預(yù)設(shè)閾值時(shí)，系統(tǒng)立即向財(cái)務(wù)部門和管理層發(fā)出預(yù)警，提示可能存在資金使用效率低下的問(wèn)題。

建立分級(jí)響應(yīng)機(jī)制，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等級(jí)采取不同的應(yīng)對(duì)措施。對(duì)于輕度預(yù)警，由責(zé)任部門及時(shí)分析原因，制定整改計(jì)劃并限期落實(shí)，對(duì)于中度預(yù)警，行政事業(yè)單位管理層需組織專題會(huì)議，研究解決方案，必要時(shí)調(diào)整業(yè)務(wù)策略或財(cái)務(wù)安排，對(duì)于重度預(yù)警，立即啟動(dòng)應(yīng)急預(yù)案，采取緊急措施控制風(fēng)險(xiǎn)蔓延，同時(shí)對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行問(wèn)責(zé)。此外，定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的有效性進(jìn)行評(píng)估和優(yōu)化，根據(jù)行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)發(fā)展、政策變化等因素，適時(shí)調(diào)整預(yù)警指標(biāo)和閾值，確保預(yù)警機(jī)制始終貼合實(shí)際需求，為財(cái)務(wù)安全保駕護(hù)航。

（三）完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，提升制度執(zhí)行效力

1.構(gòu)建科學(xué)全面的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系

行政事業(yè)單位在完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)，需以“量身定制”為原則，摒棄“一刀切”的制度設(shè)計(jì)模式。行政事業(yè)單位應(yīng)成立由財(cái)務(wù)骨干、業(yè)務(wù)部門代表、審計(jì)人員組成的制度編制小組，深入調(diào)研單位業(yè)務(wù)流程、管理需求及現(xiàn)有制度漏洞，通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查、實(shí)地訪談等方式，廣泛收集各部門、各崗位人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的意見，尤其關(guān)注一線業(yè)務(wù)人員在實(shí)際操作中遇到的難點(diǎn)，確保制度貼合單位實(shí)際運(yùn)行狀況

在制度內(nèi)容設(shè)計(jì)上，需覆蓋經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全鏈條。以預(yù)算管理為例，從預(yù)算編制的依據(jù)、方法、流程，到預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控、調(diào)整，再到預(yù)算執(zhí)行完成后的績(jī)效評(píng)價(jià)，均應(yīng)制定詳細(xì)條款。可引入零基預(yù)算法，要求各部門在編制預(yù)算時(shí)重新評(píng)估各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的必要性和資金需求，避免單純基于歷史數(shù)據(jù)簡(jiǎn)單增減。在收支管理方面，明確收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)、票據(jù)管理規(guī)范，細(xì)化支出審批權(quán)限和流程，針對(duì)大額支出設(shè)定多級(jí)聯(lián)審機(jī)制。對(duì)于政府采購(gòu)管理，建立供應(yīng)商庫(kù)動(dòng)態(tài)管理制度，規(guī)范招標(biāo)、評(píng)標(biāo)、合同簽訂流程，明確采購(gòu)各環(huán)節(jié)責(zé)任主體。資產(chǎn)管理則需建立資產(chǎn)臺(tái)賬電子化管理系統(tǒng)，對(duì)資產(chǎn)的購(gòu)置、領(lǐng)用、調(diào)撥、報(bào)廢等環(huán)節(jié)制定標(biāo)準(zhǔn)化操作規(guī)范，確保資產(chǎn)全生命周期可追溯[4]。

在制度制定過(guò)程中，應(yīng)注重條款的可操作性和協(xié)調(diào)性。每項(xiàng)制度均需配套實(shí)施細(xì)則，明確操作步驟、責(zé)任崗位和時(shí)間節(jié)點(diǎn)，并對(duì)不同制度之間可能存在的交叉或沖突部分進(jìn)行梳理整合，形成統(tǒng)一、連貫的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系。

2.健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行監(jiān)督與考核機(jī)制

制度的生命力在于執(zhí)行。行政事業(yè)單位需構(gòu)建多維度的監(jiān)督考核體系，保障財(cái)務(wù)內(nèi)控制度落地生效。行政事業(yè)單位應(yīng)建立由內(nèi)部審計(jì)部門牽頭，紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)務(wù)等部門組成的監(jiān)督小組，定期開展財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行專項(xiàng)檢查。檢查方式采用現(xiàn)場(chǎng)檢查與非現(xiàn)場(chǎng)檢查相結(jié)合，通過(guò)查閱憑證、訪談人員、調(diào)閱系統(tǒng)數(shù)據(jù)等方式，重點(diǎn)核查關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程是否按制度執(zhí)行，如資金審批是否存在越權(quán)、資產(chǎn)盤點(diǎn)是否按期開展等。針對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題形成書面整改清單，明確責(zé)任部門和整改期限，并建立整改臺(tái)賬，實(shí)行銷號(hào)管理，確保問(wèn)題整改到位。

將制度執(zhí)行情況納入員工績(jī)效考核體系，設(shè)置具體量化指標(biāo)，如預(yù)算執(zhí)行準(zhǔn)確率、收支合規(guī)率、合同履約率等指標(biāo)與員工績(jī)效獎(jiǎng)金掛鉤。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行制度且工作表現(xiàn)突出的員工，給予通報(bào)表?yè)P(yáng)、績(jī)效加分、優(yōu)先評(píng)優(yōu)等獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)違反制度的行為，視情節(jié)輕重進(jìn)行批評(píng)教育、績(jī)效扣分、崗位調(diào)整等處罰。通過(guò)建立正向激勵(lì)與負(fù)面約束相結(jié)合的機(jī)制，激發(fā)員工主動(dòng)遵守財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的積極性。

定期開展制度執(zhí)行效果評(píng)價(jià)，采用定性與定量相結(jié)合的方式。定量分析可通過(guò)統(tǒng)計(jì)違規(guī)事件數(shù)量、制度執(zhí)行偏差率等數(shù)據(jù)，直觀反映制度執(zhí)行情況，定性評(píng)價(jià)則通過(guò)召開座談會(huì)、發(fā)放滿意度問(wèn)卷等形式，收集員工對(duì)制度執(zhí)行的意見和建議。根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果，及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行修訂完善[5]。

（四）推進(jìn)信息化建設(shè)，提升財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效能

行政事業(yè)單位應(yīng)加大對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)的投入，推進(jìn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的深度融合，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享和實(shí)時(shí)傳遞。通過(guò)信息化手段，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程嵌入業(yè)務(wù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的自動(dòng)化和規(guī)范化，提高工作效率和準(zhǔn)確性。同時(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)系統(tǒng)安全防護(hù)，采取數(shù)據(jù)加密、訪問(wèn)控制、防火墻等安全措施，保障財(cái)務(wù)信息安全和完整。

此外，行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)信息化人才的培養(yǎng)和引進(jìn)。通過(guò)開展培訓(xùn)、學(xué)習(xí)交流等活動(dòng)，提高財(cái)務(wù)人員信息技術(shù)應(yīng)用能力，打造一支既懂財(cái)務(wù)又懂信息技術(shù)的復(fù)合型人才隊(duì)伍，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)提供人才保障。

六、結(jié)語(yǔ)

總之，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，關(guān)乎單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展與國(guó)家治理效能。面對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境薄弱、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)欠缺、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行不力、信息化建設(shè)滯后等問(wèn)題，需從優(yōu)化環(huán)境、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控、完善制度體系、推進(jìn)信息化建設(shè)等多維度精準(zhǔn)施策。唯有持續(xù)改進(jìn)與創(chuàng)新，方能筑牢財(cái)務(wù)內(nèi)控防線，為行政事業(yè)單位高質(zhì)量發(fā)展注人強(qiáng)勁動(dòng)力，更好地履行公共服務(wù)職能。

引用

[1]張靖.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及優(yōu)化措施探究[J].投資與創(chuàng)業(yè)，2025，36(07):31-33.

[2]李芳.淺析教育類行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀及優(yōu)化措施[J]鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2024(24):69-71.

[3]李玲.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀及優(yōu)化措施研究[J].今日財(cái)富，2024(16):68-70.

[4]周艷芳.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀及優(yōu)化措施[J].今日財(cái)富，2023(15):50-52.

[5]吳愛(ài)紅.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀及優(yōu)化措施研究[J]會(huì)計(jì)師，2022(04):69-71.

作者單位：遵義市衛(wèi)生人員教育考試中心

■責(zé)任編輯：王穎振藺懷國(guó)