財務共享模式下企業內部控制的優化策略研究

【中圖分類號】F275【文獻標志碼】A

【文章編號】1673-1069（2025）04-0081-03

1引言

在商業環境數字化、全球化的浪潮中，企業要應對的市場競爭和內部管理挑戰日趨復雜嚴峻。而財務共享模式的出現，為企業財務管理的優化提供了助力，其能夠將企業內分散的財務業務集中到共享服務中心進行統一處理，從而實現了財務流程的標準化、規范化和自動化，有效降低了運營成本，提高了財務工作效率和數據準確性。

內部控制在保障企業資產安全、提高財務信息質量、促進企業合規經營和實現戰略目標方面發揮著關鍵作用。而財務共享模式的出現，深刻改變了企業的財務流程、組織架構和信息傳遞方式，自然也對企業內部控制提出了新的要求和挑戰。而企業傳統的內部控制體系更多是基于傳統組織架構、業務流程和管理模式而構建的，與財務共享模式強調的集中化、標準化、信息化顯然不適應，容易導致流程控制失效、風險評估不足、信息溝通不暢等問題，進而將嚴重影響企業在財務共享模式下的穩健發展。因此對如何在財務共享模式下優化企業內部控制進行深入研究具有重要的理論和實踐意義，有助于企業更好地適應新模式，提升管理效能，增強市場競爭力。

2財務共享模式與內部控制的理論基礎

2.1財務共享模式的概念與特征

財務共享模式是指通過運用現代化信息技術，如大數據、云計算、人工智能等，把企業內部分散的、重復的、標準化的財務業務流程集中到共享中心進行統一處理的一種創新型財務管理模式，該模式的目的在于幫助企業應對規模擴張、業務多元化帶來的財務管理挑戰，同時實現財務處理效率的提升和成本的有效降低。

高度依賴先進的信息技術和財務業務的標準化是其顯著特征。從信息技術的角度來看，財務共享模式通過運用云計算、大數據、人工智能等對企業財務數據進行集中存儲、快速傳輸和高效處理以確保財務信息的實時共享和準確傳遞實現規模效應。從財務業務的標準化的角度來看，財務共享模式強調高度的標準化，以企業的業務流程為核心打破了傳統的部門壁壘，把財務流程分為多個有明確的操作規范和標準的子流程，如費用報銷、應付賬款、應收賬款等，從而提高了企業財務工作的效率和準確性。

2.2企業內部控制的理論闡述

企業為達成經營目標而構建的管理體系通常被稱為內部控制體系，具體包括企業的自我調整、約束、規劃、評價及控制的方法、手段和措施等，其目的在于保障企業資產的安全完整、會計信息資料的真實可靠、經營方針的貫徹執行，并最終通過優化資源配置提升企業經營活動的經濟性、效率性與效果性。

企業內部控制通常由內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五要素構成，各要素相互關聯、相互作用形成了一個有機整體，共同保障實現企業內部控制的目標。其中內部環境是企業實施內部控制的基礎，塑造著企業的文化氛圍和管理風格，決定著員工對內部控制的態度和認知，進而影響內部控制的執行效果；風險評估是指企業在經營過程對各種風險加以分析識別并制定應對策略，從而保障企業內部控制自標的實現，并為后續的控制活動提供根據；控制活動是企業根據前述風險評估結果采取一系列具體措施將風險控制在企業可承受的范圍內；信息與溝通是指企業為確保內部各部門、員工之間，以及企業與外部利益相關者之間能夠及時、準確地傳遞與內部控制相關的信息，最終為企業決策提供支持；內部監督是指企業對內部控制的建立與實施情況進行持續監督檢查以及時發現內部控制缺陷并加以改進，保障內部控制體系的有效運行。

2.3財務共享與企業內部控制的關系

財務共享模式與企業內部控制聯系緊密，一是財務共享模式的實施對企業內部控制產生了多方面的影響。財務共享通過將分散的財務流程集中起來進行標準化和規范化改造，去除了傳統企業內部控制中冗余煩瑣的環節，使財務流程更加簡潔、高效，更減少了傳統企業內部控制中因流程差異導致的控制漏洞，大大提高了控制的有效性。財務共享模式還高度強調數據的集成和共享，業務部門的數據可以實時傳遞到財務共享中心以保證財務人員能夠及時獲取準確的業務信息，財務人員進行財務核算和分析后可以為內部控制提供更為準確的數據支持，以提高內部控制的準確性和效果。值得一提的是，財務共享模式可對財務數據進行實時監控，及時發現潛在的風險點，因此，能為企業風險評估提供更準確、全面的信息，有助于企業提前制定風險應對策略。二是完善的企業內部控制可以促進財務共享模式的有效運行，原因在于健全的內部控制體系能夠為財務共享模式提供良好的運行環境，以確保財務共享中心按照既定的規則和流程進行操作，且完善的風險評估和控制活動能夠幫助企業識別和應對財務共享模式實施過程中的風險，保障財務共享模式的穩定運行。而且在企業內部控制過程中加強內部監督能夠及時發現財務共享模式運行中的缺陷，從而對其加以改進優化。

3財務共享模式下企業內部控制存在的問題

由前文所述可知，財務共享模式通過標準化、集中化和信息化的手段，為企業內部控制帶來了提升效率、降低運營成本和增加風險防控等機遇。然而在財務共享模式的實際運行過程中，其在內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內部監督等方面出現了一定的問題，具體情況如下。

3.1內部控制環境不完善

財務共享模式打破了企業原有的財務組織架構，新架構更強調“總部共享中心 ?+ 前端業務部門”的扁平化且權責邊界模糊化，導致職責劃分上易出現模糊地帶。例如，共享中心與業務部門對于財務數據的錄人、審核責任界定不清容易導致工作推諉。而且財務共享模式涉及企業多個部門和地區的整合，然而不同區域、部門的文化差異顯著，導致企業文化難以有效融合。再加上部分員工對新模式存在抵觸情緒，不積極配合內部控制制度的執行，導致財務共享模式難以發揮其作用。財務共享服務中心還要求員工具備財務知識、信息技術、溝通協調等復合能力，但目前大部分企業財務人員整體素質參差不齊，許多員工難以適應新工作要求，進一步影響了內部控制工作的有效開展。

3.2風險評估體系不健全

隨著財務共享模式的逐漸應用，數據安全、系統故障等新風險也隨之而來，但企業在風險識別過程中往往對這些潛在風險認識不足，如一些企業忽視了數據在傳輸、存儲過程中的泄露風險以及信息系統遭受網絡攻擊導致數據丟失或被篡改的風險。從企業目前采取的風險評估方法來看，大部分企業仍以主觀判斷和定性分析為主，缺乏定量分析，從而導致企業無法準確評估風險發生的概率和可能造成的損失，進而導致所采取的措施缺乏針對性和有效性，而且即使面對已經識別出的風險，企業制定的策略往往過于籠統缺乏可操作性，難以在風險發生時及時有效地降低損失。

3.3控制活動執行不力

盡管財務共享模式強調流程標準化，但在實際操作中，流程設計可能存在缺陷，且執行不到位。例如，費用報銷流程中，審批環節設置過多，導致流程煩瑣，員工為提高效率可能繞過正常審批，或者審批權限設置不合理，出現越權審批現象。企業的授權審批制度在財務共享模式下也暴露出諸多問題，授權范圍不明確、審批流程不規范，使得審批環節難以發揮有效控制作用，增加了企業資金挪用、虛假報銷等財務風險。此外，不相容職務分離原則在財務共享服務中心未得到嚴格執行，如部分人員既負責賬務處理，又參與資金收付，缺乏必要的監督制衡，為舞弊行為提供了機會。

3.4信息與溝通不暢

企業的信息系統集成度低是普遍存在的問題。財務共享模式需要財務系統與業務系統、管理系統等實現數據的實時共享與交互，但許多企業各系統之間相互獨立，形成數據孤島，這導致財務信息傳遞滯后、不準確，影響財務決策的及時性和準確性，也制約了內部控制的有效實施。另外，在企業內部，部門之間以及部門與財務共享服務中心之間的溝通機制不健全，導致信息傳遞渠道不暢，信息在傳遞過程中容易失真、延誤，使得各部門之間工作協調困難，無法形成內部控制的協同效應。同時，企業對外部信息的獲取和分析不足，不能及時了解市場動態、政策法規變化等外部環境信息，難以根據外部變化調整內部控制策略，增加了企業財務共享模式的運營風險。

3.5內部監督不到位

在財務共享模式下，內部審計部門的獨立性受到限制。在人員配置、經費來源等方面依賴于管理層，使得內部審計部門在開展審計工作時，難以保持客觀公正的立場，無法對財務共享服務中心的業務活動進行全面、深人的監督和評價。企業對財務共享服務中心的監督范圍有限，往往只關注重點業務和關鍵環節，忽視了對整體業務流程的監督；監督頻率偏低，不能及時發現內部控制存在的問題，導致問題積累，風險不斷擴大。對于內部監督發現的問題，企業未能充分利用監督結果。例如，沒有對問題進行深入分析，制定有效的整改措施，對相關責任人的處罰也不到位，使得內部監督的威慢力和促進作用大打折扣，無法推動內部控制體系的持續完善。

4財務共享模式下企業內部控制的優化策略

4.1優化內部控制環境

為優化企業內部控制環境，企業一是要根據所采取的財務共享模式的特點和自身發展戰略重新設計組織結構并明確共享中心和各業務部門的職責邊界，從而建立清晰的工作流程和溝通機制以實現共享中心和各業務部門的高效協同，如企業可以設立專門負責共享中心和業務部門之間的溝通協調的崗位用來有效解決工作中的矛盾和問題；二是企業要加強企業文化建設，可以通過開展培訓、文化活動等多種方式增進不同部門、地區員工之間的文化融合，增強員工對財務共享模式和內部控制的認同感；三是企業應制定系統的培訓計劃和科學合理的人才選拔及激勵機制，培訓內容可以包括財務專業知識、信息技術、溝通技巧等內容以提高員工的綜合素質，科學合理的人才選拔和激勵機制則可以幫助企業吸引并留住優秀人才，為企業內部控制工作的有效實施提供堅持的人力保障。

4.2健全風險評估體系

企業應完善財務識別方法以全面識別財務共享模式下可能出現的各類風險，如企業可以組織內部專家和外部顧問采用頭腦風暴、風險清單的方式對數據安全、系統穩定性、流程再造等進行深入分析和梳理以確保風險識別沒有遺漏。在這一過程中，企業要注意評估方法的科學性，可以結合定性和定量分析運用風險矩陣、蒙特卡洛模擬等工具對風險發生的可能性和影響程度進行準確分析后對風險進行分類排序，制定針對性強、具體可操作的應對措施，如對于高風險事件可以制定詳細的應急預案，明確應急處理流程和責任人，中低風險事件可以通過優化內部控制流程、加強員工培訓等方式進行防范和管控。

4.3強化控制活動執行

企業應對財務共享模式下的業務流程進行全面梳理和優化，查找可能存在的風險點和漏洞以簡化不必要的環節、明確各環節的操作規范和責任主體，以費用報銷流程為例，企業可以在電子審批系統中設置合理的審批層級和權限以提高審批效率。企業還可以通過明確授權范圍、權限和審批流程等方式完善授權審批制度以加強對審批過程的監控，如對重要的業務財務事項可以實行分級授權審批，以防止權力過度集中，還要嚴格執行不相容職務分離制度，對財務共享服務中心的崗位進行重新設計和調整以確保賬務處理、資金收付、審核監督等不相容職務相互分離、相互制約，達到防范舞弊風險的目的。

4.4加強信息流轉與溝通

為加強信息的流轉與溝通，企業一是應加大信息技術投入力度以整合企業內部信息系統構建統一的財務共享信息平臺，實現財務系統與業務系統、管理系統的數據互聯互通。就信息系統的安全防護來說，企業可以采用數據加密、訪問控制、防火墻等技術手段以保障信息系統的安全穩定運行，提高財務信息的安全性、準確性和及時性。二是企業應建立健全內部溝通機制以明確各部門之間以及部門與財務共享服務中心的溝通渠道和方式，如可以定期召開溝通協調會議及時解決工作中出現的問題，或者利用現代化的通訊工具如通訊軟件、郵件系統等拓寬信息傳遞渠道以提高溝通效率。三是企業可以建立外部信息收集和分析機制以獲取外部信息，如通過訂閱行業報告、參加行業研討會、與專業機構合作等方式及時獲取市場動態、政策法規變化等與財務共享模式相關的信息進行深人分析，這樣企業在進行內部控制決策時可以有更多的參考依據。

4.5加強內部監督

增強內部審計部門的獨立性，在人員配置、經費預算等方面給予保障，使其能夠獨立開展審計工作。內部審計部門直接向董事會或審計委員會定期匯報審計工作情況，對財務共享服務中心的業務活動進行全面、客觀的監督和評價。擴大內部監督范圍，將財務共享服務中心的所有業務流程和環節納入監督范疇，實現監督全覆蓋。提高監督頻率，根據業務風險程度，合理安排監督檢查時間，及時發現內部控制存在的問題。建立健全監督結果反饋和整改機制，對監督發現的問題進行深人分析，制定詳細的整改方案，明確整改責任人和整改期限，并加強對整改情況的跟蹤檢查。將監督結果與績效考核掛鉤，對內部控制執行良好的部門和個人進行獎勵，對違規行為進行嚴肅處理，充分發揮內部監督的作用，推動企業內部控制體系不斷完善。

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