事業單位整體績效目標編制提升研究

事業單位整體績效管理是財政績效管理的重要組成部分，事業單位需明確整體績效目標，為日后衡量單位核心業務實施效果提供依據。事業單位整體績效目標編制，就是在業務部門的共同參與下，在“資金投入”“產出效果”“滿意度”等層面對主責主業活動設定指標、目標值，從而明確年度整體績效目標的過程。本文以N校為例，分析了事業單位對整體績效目標的普遍認識，通過梳理N校整體績效目標編制流程、指標體系設置、績效評價等環節，指出了事業單位在整體績效目標編制工作中的不足，并提出相關完善建議。

一、背景介紹

N校為某市公益一類財政撥款事業單位，是一所著重培養體育方面人才的職業學校。學校積極開展訓練教學、運動員培養、體育科研、向上輸送優秀運動員等系列活動，從而達到提升N市競技體育水平的目標。

N校整體績效目標編制工作，主要是財務部門在各業務部門的配合下開展。編制工作以業務數據和財務數據為基礎，完成主責主業相關活動指標及目標值的設定后，形成初稿由N校領導審定。

二、事業單位開展整體績效目標編制的意義

（一）可以提高財政資源的有效配置

近幾年，N校所在地市受經濟下行、“三保”支出壓力的影響，財政部門對各單位財政撥款進行了不同程度的削減。N校通過整體績效目標編制，明確了工作重點及資金使用方向，順應了當前財政撥款規模，優先保障了主責主業活動的開展，確保了核心業務取得實效。

（二）促進戰略目標的實現

N校近幾年的戰略目標之一為：科學訓練，促進省級及以上比賽金牌數量不斷上升，整體提升N校所在地市競技體育水平。N校為了戰略目標的實現，需要將教學、訓練、管理等各項工作落到實處。學校以整體績效目標為引導，通過分解各部門目標任務，統一各部門認識，產生戰略協同效應，確保了近幾年競技體育穩步發展。

（三）加強對各部門的考核監督

將整體績效目標分解、量化，為考核各部門工作實績提供清晰明確的標準，使考核更加客觀；以整體績效目標為抓手，加強對各部門工作的實時跟蹤和監控，發現偏差可及時糾正。

三、事業單位整體績效目標編制中存在的問題

（一）對整體績效目標編制工作認識不到位

一是N校近年來的整體績效目標編制工作主要由單位財務部門牽頭，各業務部門配合完成，學校領導班子很少集中參與討論修訂。財務部門、業務部門的編制工作雖然圍繞單位職責、年度工作計劃開展，但是因為沒有得到學校領導層的高度重視，有可能導致N校的整體績效目標編制僅停留在業務層面，整體績效目標的方向性、大局性、整體性較差。也有可能因部門認識不到位、漏報關鍵業務的績效目標而影響整體的編制質量。

二是將整體績效目標與支出績效目標混淆。如N校將“做好困難學生建檔立卡，完成年度資助計劃”“加強學校食堂管理，提高配餐水平”作為年度主要任務之一，在產出中設置“困難學生救助人次大于等于40”“每日配餐菜品數量不少于5種”的績效目標。誠然，“困難學生資助”“提高食堂配餐水平”是N校的年度任務與管理目標，但和N校的戰略目標“科學訓練，提升競技體育水平”來比，還不是年度重點任務。整體績效目標是圍繞單位的戰略目標，在主責主業、重點工作、參與社會公益事業等層面對年度任務進行的目標設定，具有完整性、全局性的特點。而支出績效目標是單位對年度內所有財政預算資金（包括基本支出及項目支出），在一定期限內的預計產出和效果的目標設定，著重用來衡量財政預算資金的使用效益。N校在編制整體績效目標過程中，倘若過多引用支出績效目標內容，會造成主責主業不突出，使整體績效目標失去引導作用。

（二）整體績效目標設置不科學、不規范

整體績效目標設置極為關鍵，既要反映事業單位履職情況，又要突出整體性和業務特點。在實際工作中，常出現目標設置與年度重點工作不契合的情況，遺漏對社會和行業產生較大影響的任務。如N校在2024年根據主管部門的安排，投入較多財政資金，在本區域舉行（承辦）了“青少年聯賽”，而該活動未在整體績效目標中體現。舉辦青少年聯賽屬于單位年度重點工作，產出效果上可以用“參賽運動員人數”“打破區域記錄人數”“發現優秀運動員人數”指標量化；社會效益方面可以通過“提高青少年參加競技體育的積極性”指標反映。

N?！翱茖W訓練，提升競技體育水平”為主責主業之一，但在績效指標上僅設置了“取得省級以上比賽金牌數”。反映主責主業的指標太少，會造成單位業務部門對核心目標與重點工作認識模糊，也無法體現主責主業開展的實效，與整體績效管理的功能相違背。

N校也出現了“預算管理制度健全”“資金使用合規”等大而空的指標，其實對于投入管理類指標，可以通過“設立預算管理制度個數”“規范專項資金管理數量”來反映。N校將開展、推廣體教融合訓練模式列為年度主要任務之一，將此任務的績效指標設為“推進體教融合，加快與中小學合作共建”。這種指標不好量化，而且將目標值設為“推進”“加快”并無實際意義?？梢詫⒖冃е笜烁臑椤绑w教融合合作共建單位個數”“體教融合推廣運動項目個數”，用可量化的指標衡量主責主業的實施效果。

（三）績效目標的設置與績效評價體系脫節

整體績效目標與整體績效評價體系相輔相成，N校所在省財政廳頒布的《部門和單位整體績效管理暫行辦法》中強調：“要在整體績效目標、資源配置、運行成本、履職效能等方面設置指標評價整體績效，衡量部門和單位核心業務實施效果。”現實中，N校對核心業務設置的指標大都與履職效能相關，反映資金配置、管理效率、運行成本等方面的指標較少。經過分析，發現N校雖對主責主業設置了產出指標，但并未與資金投入完全對應，有的任務資金投入竟然包含了部分單位運行成本。

眾多績效評價方法中，N校主要適用成本－效益分析法，即著重進行投入與產出的關聯性分析。N校在“爭創優秀后備人才基地”“組織教練員參加培訓”任務中，僅僅設置了數量指標，未列明資金投入情況，未體現出投入與產出的關系。可能鑒于“可持續發展”“服務對象滿意度”層面不好量化，N校在上述兩層面沒有設置任何績效目標。綜上，N校的績效目標設置未符合績效評價體系的要求，無法全面科學地發揮整體績效目標的導向作用，不利于后期績效評價工作的展開。

（四）相關績效指標及目標值設定與預算模塊數據不吻合

隨著全面預算管理的實行，N校所在地市財政部門將預算編制、預算執行、項目績效、會計核算等模塊統一于“財政一體化管理系統”，實現了不同模塊間的數據共享。財政部門對項目支出的績效管理較為完善，注重項目資金的使用效果，對成本、數量、效益、滿意度各類指標設置提出明確要求；而單位整體績效目標的編制及績效評價尚未納入“財政一體化管理系統”，單位編制時更無法提取其他模塊數據。財政部門對整體績效目標編制工作指導較少，單位完成整體績效目標申報后，僅僅是主管部門備案，沒有形成“目標編制－績效評價－評價應用”的業務流程。鑒于以上原因，N校在“積極備戰省級比賽”任務中設置“參加省比賽運動員人數大于等于750人”的指標值，與某項目支出“參加省比賽運動員人數大于等于700人”指標值不吻合。同樣，“學?；锸逞a助師生滿意度大于等于85%”，與“運動員伙食費”項目績效目標“師生滿意度大于等于90%”不吻合。“競技體育備戰參賽”項目支出設置產出指標“向上輸送優秀運動員大于15人”，而整體績效目標中未設置任何關于“向上輸送優秀運動員”的指標。整體績效目標與預算模塊相關數據不吻合，既會引起績效評價標準的混亂，無法準確衡量整體目標的實現情況，又嚴重削弱了整體績效目標在年度內的引領作用。

四、完善整體績效目標編制的相關建議

（一）單位領導層提高認識，統籌整體績效目標編制工作

單位領導層要高度重視整體績效目標的導向作用，主動學習整體績效管理的相關知識，深入領會整體績效目標編制對于單位實現戰略目標的重要意義；通過內部會議、發布文件等形式，向各部門傳達整體績效目標編制工作的重要性，不斷營造全員關注、共同參與的良好氛圍。領導層要科學制定單位發展戰略，謀劃具體發展路徑；要圍繞戰略目標，確定年度主要任務及績效目標；要根據單位主責主業，明確各部門工作任務，建立績效目標與業務開展的對應關系；要完善部門間績效目標聯合審查機制，鼓勵部門之間從不同角度提出意見建議，進一步優化績效目標；領導層要在聽取各部門意見的基礎上，圍繞戰略目標提出修改意見。

（二）加強業財融合，全面提高財務人員素質

整體績效目標編制工作往往由財務部門牽頭，這就要求財務人員不僅要掌握績效管理的相關內容，更要對單位主責主業及各部門情況了然于胸。財務人員要深入了解各部門業務流程、工作重點，確?？冃繕伺c業務開展緊密結合，嚴格審核目標的合理性與準確性。財務部門要深入推進單位內部業財融合，做好與業務部門之間的信息共享，與業務部門共同探討績效目標的設定。財務人員要嚴格審核財務數據和業務數據，確保數據的準確性、完整性和及時性，為整體績效目標的編制提供可靠的數據來源；財務人員要加強數據分析，找出數據背后的規律和趨勢，為績效目標及指標值的設定提供參考依據；財務人員要加強業務學習，深刻領會整體績效管理的內涵，對單位主責主業的開展、績效指標的確定、指標值的設定提出指導意見。

（三）以重點任務為中心，優化績效目標和指標設置

整體績效目標要符合單位發展規劃，與任務數相適應，與資金量相匹配，避免過高或過低。績效目標要突出重點工作，清晰反映單位要達到的水平；指標應盡量以結果性指標為主，對核心產出和效果要有所體現?？冃繕撕拖嚓P指標要涵蓋單位所有重大任務，對于有明確服務對象、較大社會效益的任務，應設置服務對象滿意度、社會效益指標。單位各業務部門可以從整體績效評價的角度反向梳理整體績效目標，通過對照財政部門整體績效評價體系框架、參照相應指標解釋，確保整體績效指標種類齊全、形式規范。單位各業務部門應圍繞重點任務，以整體績效評價體系框架為依據，不斷提煉本行業、本部門的共性指標，同時做好單位個性指標的修訂與完善，提升本單位指標的規范性、可比性，逐漸構建出適合本單位的整體績效指標體系。

（四）整合信息資源，實現各部門各模塊間的數據共享

財政部門應該加快財政預算一體化建設，推動財政預算管理模塊與單位績效管理模塊相融合。通過建立數據間的交互機制，實現預算編制與績效管理模塊間數據協同、數據共享，整體績效目標中的“主責主業活動”可以在“預算編制模塊－項目支出”中選擇；“業務資金”投入情況可以直接從“項目支出－資金來源”中提??；具體的績效指標，如“參加省級比賽運動員人數”“獲得省級以上金牌數量”“伙食質量師生滿意度”等也可以參照、借鑒預算編制模塊數據。這樣，不僅減少了數據的重復錄入，提高了工作效率，還確保了數據的準確性、一致性。同時，單位要不斷加強內部信息化建設，促進各部門之間數據共享，及時公布主責主業的實施進展、人員分工、資金結算、成效動態等信息。單位要把戰略規劃、財務管理、人員配置、制度建設、項目審批、任務執行、績效評價等全周期業務信息深度融入內部管理信息系統，從中篩選有價值的信息，作為整體績效目標編制的第一手資料。

五、結語

綜上所述，本文以N校為例，通過對該單位整體績效目標編制相關環節的分析，指出了事業單位在整體績效目標編制過程中存在的問題，并提出了一系列完善措施。通過提高領導層認識、加強業務人員素養、優化目標設置、整合信息資源，事業單位可以顯著提升整體績效目標的編制水平。

本文雖提出了一些建議，但仍然有局限性，未來應進一步研究整體績效目標的作用、編制流程及績效評價體系，從而推動事業單位持續提高整體績效目標的編制質量。

（作者單位：泰安市體育運動學校）

作者簡介：張凱寧，男，漢族，山東泰安人，本科，中級會計師，辦公室副主任，會計機構負責人。