業財融合背景下高校暫存款管理優化路徑研究

0 引言

財政部于2018年發布《關于進一步做好政府會計準則制度新舊銜接和加強行政事業單位資產核算的通知》，規定行政事業單位應進一步規范和加強往來款項管理，全面開展往來款項專項清理和賬齡分析，及時報批處理往來掛賬，做好壞賬準備計提的相關工作。暫存款作為高校財務活動的重要組成部分，其管理水平對于提高會計核算質量、保障資金安全、提升資金使用效率至關重要。高校財務部門越來越重視暫存款優化管理工作。

1高校暫存款管理現存問題及原因分析

高校暫存款項是指在日常運營中因各種原因暫時收到但尚未確定最終用途的資金，包括各類保證金、代收款、預收款及其他已收但暫時無法確認原因的款項。目前高校暫存款管理面臨一些問題，需要引起廣泛重視。

1.1高校暫存款管理現存問題

1.1.1 暫存款規模大、筆數多

第一，資金發放失敗退回形成的暫存款筆數多且總量大。在給學生發“獎助”時，銀行卡問題、學生戶名問題等導致打款失敗退回而形成暫存款，需聯系本人取得正確卡信息，進行重新支付。而由于學生畢業、遲遲不辦理銀行卡等，大量資金發放失敗并形成掛賬。

第二，押金類暫存款筆數較多。校園卡、臨時卡等辦理退卡時需將押金退回。實際中，個人不去辦理退卡手續等，造成大量押金暫存且賬齡較長。

第三，保證金類暫存款筆數較多。投標保證金、履約保證金、質保金等，因對方單位更名及公司合并、限制、倒閉等支付不出去，出現暫存掛賬。

第四，退款形成的暫存款筆數較多。一些工程項目結束后，審價后發生的退款因各種情況未能匹配原有項目信息，由此形成暫存款。

第五，一些小額認證款形成的暫存款筆數較多。校內單位或個人為了進行微信、支付寶賬號認證，劃轉幾分錢至學校，通過學校劃款給平臺認證，平臺認證成功后將資金原路返回。但由于金額較小，校內單位或個人不在乎，不予提供相應資料，財務如果掛賬，會出現多筆暫存款且無意義。

1.1.2暫存款賬務核算不及時、不統一

第一，暫存款結轉不夠及時。例如，短期進修班、留學預修班等學費、培訓費收款先掛暫存，待項目結束或年終與財務結算再確認應繳財政專戶款。此模式影響收入確認的及時性，影響資產負債表、收入費用表等報表信息披露數據。

第二，暫存款科目核算標準不統一。對于代收代付類暫收款的后續賬務處理，是沖支出還是做收入，意見不統一。例如，高校代收校內商鋪水電費、教職工二次評審繳納的外部評審費、中央單位出差人員繳納的伙食費和交通費等，后續賬務處理是用于相關支出還是做收入處理，有不同的處理方法。一種是沖相關支出，但要獲知原支出項目信息，需追溯查詢，有一定難度；另一種是計入其他收入，此方式處理起來簡單，但原項目未能真實反映業務發生的實際成本支出。對于退款類暫收款的后續賬務處理，是沖支出還是做累計盈余，意見不統一。例如，教職工離職過程退還已拿的工資、社保至學校，審計整改要求個人或企業退款至學校，由此形成的暫存款后續處理不統一。有人認為，應當沖項目支出，因為原項目已列支需要退還至原項目；有人認為，應當計入累計盈余，既然是退款，那么本不應該列支，所以不應回到原項目，而應歸人學校資金。

1.1.3暫存款賬齡較長，清理難度加大

政府會計制度改革后，權責發生制要求往來款管理更加規范。但是，會計制度轉換帶來的記賬方式變化、會計核算軟件的更新迭代導致數據不方便查閱，時間跨度較長。比如，工程項目建設驗收周期長、人員變動、材料遺失等，造成高校原先收到的保證金難以支付出去，或者公司原因導致支付不成功，如此便形成暫存款長期掛賬。還有非經濟活動原因，比如對方誤打款，但聯系不上對方，只好長期掛賬暫存。

1.1.4 暫存款管理依賴手工記賬，缺乏信息化手段的支持

第一，財務核算軟件信息化程度不高。原始手工記賬效率低，且輔助賬信息不全。信息分類統計功能較差，僅依靠手工計算，多頭重復勞作，數據不共享。

第二，財務系統沒有打通與其他信息系統的數據連通。與科研系統沒有打通，財務人員需要在科研系統查詢到項目立項信息，才能把暫存款確認至相應科研項目的收入；與合同系統沒有打通，對于培訓辦班、提供服務簽訂的合同或協議款項，需要人工核對匹配銀行來款與合同款項信息；與票據系統沒有打通，舉辦會議收取的會務費，需要人工核對票據系統的開票情況，尤其在處理大批量會務費時，需要大量人工作業，影響暫存款處理效率。

第三，缺乏一個統一的暫存款管理系統，匯集來款認領、賬齡分析、到期提醒、定期清理等功能。

1.2 高校暫存款現存問題的原因分析

高校暫存款管理中存在的問題并非孤立現象，而是多種因素共同作用的結果。而財務管理體制滯后是主要原因之一，許多高校缺乏現代化的管理理念和技術支持。此外，信息化程度較低、財務人員水平參差不齊等也制約著暫存款管理。

1.2.1 暫存款管理制度缺失，運行機制不健全，內部控制薄弱

目前，大部分高校僅按照國家相關財務管理規定進行暫存款管理，未制定內部的暫存款管理辦法，或者雖已有管理辦法但制度不夠完善，內部控制機制不夠健全[1]。財務和內審部門對收支較為重視，但對往來款缺乏監督。對于暫存款缺乏跟蹤管理，沒有建立完備的對賬機制，到期前如何催報提醒，到期后應履行何種決策程序、如何處理等，都是高校面臨的問題。

1.2.2信息系統互聯互通程度低，暫存款數據傳輸依賴傳統溝通方式

當今，信息化、數字化、智能化發展對財務管理的變革越來越深遠。一些高校信息化程度較低，財務系統功能單一，不能生成便利暫存款管理的表單信息。財務人員需要人工取數、加工才能形成有用信息，進而影響暫存款數據的準確性及其管理的時效性。信息系統之間缺乏有效的互聯互通，導致銀行到賬情況不能及時傳遞到業務部門，業務部門不能及時提交財務相關材料進行暫存款的后續處理。

1.2.3財務人員素質參差不齊，是一個不可忽視的因素

一些高校的財務人員缺乏專業的財務管理知識和技能，對暫存款管理缺乏科學的方法和手段。這不僅影響了暫存款的管理水平，而且可能導致資金使用不當。此外，財務人員培訓和考核機制不完善，缺乏持續的培訓和激勵措施，進一步加劇了這一問題。有些財務人員在處理未知事項的銀行來款時，不去深究業務實質，簡單地認為應該統一計人累計盈余或其他收人。

1.2.4業務部門不熟悉財務規則，沒有落實相關部門的暫存款管理責任

業務部門通常認為款項到賬后的后續處理是財務部門的工作，不知道要根據業務不同而選擇不同的財務處理模式。業務部門大多對暫存款缺乏主動管理意識，沒有落實相關管理責任。例如，對于科研項目來款，不知道要走認領、立項等手續，以為資金到位就能使用，導致資金掛賬暫存。一些不明原因的來款靠財務部門四處詢問，效果也不佳，還要依賴相關部門主動認領。業務部門不熟悉財務規定，比如應該填應付款單，卻誤填成了一般費用報銷單，使該業務從項目支出核算，而沒有對沖已代收的暫存款。

綜上所述，高校暫存款管理中存在的問題，既有體制上的原因，又有信息化建設、人員素質、業務部門管理責任等方面的原因。要解決這些問題，需要從多方面入手，綜合施策，以實現暫存款管理的規范化和高效化。

2業財融合理念及其對暫存款管理的作用

2.1 業財融合理念

業財融合將財務管理與業務管理緊密結合，旨在打破傳統壁壘，促進兩者協同工作，助力高校戰略事業發展。業財融合既是一種理念，又是一項原則，更是眾多高校的實踐領域。一方面，現代信息技術的躍式發展加快財務轉型；另一方面，數據共享促進業務與財務、管理與流程深度融合。

2.2 業財融合對暫存款管理的作用

第一，業財融合能夠破除部門間的壁壘，使業財形成合力。在業財融合理念下，在厘清各部門權責利基礎上，使各部門加強信息共享、流程融合、決策協同，促進資源有效配置，減少舞弊風險，形成整體共同的價值目標，進而更好地管理暫存款相關業務。

第二，業財融合有助于對暫存款管理精準施策。對暫存款業務性質、賬齡年限、往來單位進行細致分析和精準判斷，有助于提高資金流動性和使用效益。業財融合能夠為業務部門提供大量財務數據和管理會計工具，助力高校精細化管理的落地。

第三，業財融合有助于業務人員形成財務思維。業財融合能夠讓業務部門熟悉財務規則，了解暫存款相關的會計科目和術語，對于應付類、報銷類、退款類等不同業務，從業務端發起符合財務規定的流程。根據不同暫存款需要不同的信息資料的要求，業務部門及時提供有價值的信息，助力高校形成全員財務思維。

第四，業財融合有助于財務人員更好地理解暫存款的來龍去脈。財務人員可通過了解業務實質，把握財務數據反映的具體內容。對暫存款的管理需要考慮其是代收代付類還是退款類等不同背景。業財融合便于根據不同業務實質進行不同處理，比如工程類質保金結算周期可能需要跨年，而科研項目類來款確認收入可能只需幾天時間。

第五，業財融合有助于管理流程形成閉環。從業務發生起，資金流動反映業務進度，形成從業務到財務、從財務到業務的閉環融合。

3基于業財融合理念的高校暫存款管理優化路徑

3.1加強頂層設計，建立健全內部控制體系

高校通過構建全面的暫存款管理體系，將暫存款管理納人內部控制體系建設。一是制定暫存款管理辦法，加強預算控制和會計核算，制定暫存款的認領、核銷、清理等各個環節的操作規范。二是構建暫存款清理機制。建立定期對賬和反饋機制，成立往來款清理領導小組，對于長期掛賬暫存款按規定履行公示程序，報校長辦公會審議處理；對于已按規定程序清理的暫存款，事后明確用途的，經清理領導小組審查，報校長辦公會、黨委常委會審議，提出處理意見。三是轉變思想，從理念上重視暫存款管理。加強宣傳教育，營造財務人員與業務人員共同的戰略目標氛圍，將各業務精細化分類落實到責任人，并對責任人加強思想教育。

3.2加強信息系統建設，數智賦能暫存款管理和業財相融合

高校應充分利用現代信息技術，構建一個集中的暫存款管理系統，打通財務與合同系統、科研系統、收費系統、票據系統，使得從申請到核銷的每一個環節都能在線操作，實現暫存款的線上全流程實時監控和動態管理。一方面，將業務規則嵌入系統，通過設立暫存款到期提醒，在預開票環節加入控制審核功能，前款未到，不允許新增預開票等，借助系統聯動，加強風險監測和識別預警；另一方面，建立業務和財務數據共享平臺，自動關聯比對數據和信息傳遞，數智賦能業財相融[2]

3.3促進暫存款管理流程優化，形成業財一體化流程體系

業財融合需要重新審視暫存款的業務流程，確保財務和業務在流程中的交互更加緊密，從源頭開始同步操作。隨著業務的發生，資金向后流轉至財務，財務處理后回填至業務系統，業務部門在系統中可以實時查看進度和處理情況，實現數據自動聯動，減少人工匹配勞作，形成業財閉環。財務和業務的協同運作，業財融合下的流程再造，更體現出全流程管理的理念。

3.4 創新管理模式，探索契合暫存款管理的優化路徑

一是通過項自制開展合作，業財融合促進暫存款管理分工與合作。在重大項目或戰略性項目實施中，業務團隊和財務團隊共同參與，成立項目組。財務部門深人了解業務前端，實時跟進項目進度，能夠預判資金流動時間并及時進行相應處理。二是建立業務與財務協作機制。暢通業務與財務信息傳遞渠道和合作機制，如召開多部門協調會、組建多部門工作組等，針對賬齡較長的暫存款，共同解決業務和財務方面的問題，提高資金使用效率。三是建立績效考評與問責機制，將收入分配與暫存款清理掛鉤。將暫存款是否及時處理、處理的準確性與單位工作考評掛鉤，從績效角度建立激勵與問責機制。例如，將學費暫存款清理與院校兩級收入分配掛鉤，通過績效考評督促學院及時確認學費信息。四是注重財會人才素質提升。定期組織暫存款管理相關的培訓，鼓勵財務人員參加專業資格考試、學習最新的政策法規，同時建立獎優勵勤機制。通過這些措施，提升財會人員素質，促進暫存款管理的規范化和科學化。

3.5精細化管理基礎數據，數據賦能管理與決策分析

建立并完善暫存款基礎數據管理體系，通過輔助賬區分往來單位、賬齡、業務性質，建立明細賬及臺賬，在科目核算基礎上加入項目核算，實施精細化管理并精準化定位相關項目責任人。構建統一的數據標準體系，實現暫存款相關財務流程的標準化和集中化，確保各方引用數據同源；借用數據分析工具，加強數據使用和分析，助力提升決策效率和資金使用效益。暫存款基礎數據越精細，越有助于分析問題的原因和對策，進而為優化資金結構、促進業務活動開展，乃至教育改革提供決策支持。

3.6加強財會監督，借助審計檢查，助推暫存款管理規范化和科學化

高校可借助審計監察部門的力量，促進往來款的清理。審計部門除對收人、支出等常規業務進行審計外，還應加強對暫存款等往來款項的專項審計[3]。對于領導干部的經濟責任審計，要關注離任手續中暫存款等往來款是否結清，或者事項未完成是否有明確的交接手續；對于工程款審計，要關注質保金、履約保證金是否有工程項目相關手續。

高校還可以引入第三方機構進行獨立審計，通過行業監督、社會監督等形成監督合力，在一定程度上助推暫存款管理更加規范化和科學化。

4結語

高校暫存款管理涉及多方面因素，需要學校財務部門及業務部門共同努力，不斷探索創新，通過頂層設計、信息系統建設、業財融合、數智化手段等優化暫存款管理，為學校事業發展提供財務支持。高校未來應注重提升業財一體化水平，充分利用大數據、云計算等先進技術，促進暫存款管理的智能化發展。高校可根據內部業財融合的程度，進行個性化和差異化分析，探索適合不同類型暫存款管理的優化方案。隨著外部環境、政策要求、教育改革的不斷變化，高校需及時調整和完善暫存款管理的理論和方法，以適應新的發展需求。

參考文獻

[1］胡軍勇，蔡禮．政府會計制度下高校往來款管理現狀及改進：基于全國26所高校問卷調查結果［J]．財務與會計，2021 (22): 70-71.

[2］夏嘉麗．高校暫付款管理優化路徑選擇：基于智慧財務視角[J].新會計，2023（9)：47-50.

[3］李曉明．內部控制視角下的高校往來款管理探究［J]．中國農業會計，2024（1)：86-89.

收稿日期：2025-01-13

作者簡介：

張林霞，女，1989年生，碩士研究生，中級會計師，主要研究方向：財務管理。