加強預(yù)算管理和成本控制的協(xié)同性 增強水利水電企業(yè)的市場競爭力

目前，水利水電施工企業(yè)在預(yù)算管理與成本控制方面存在諸多問題：預(yù)算編制與實際施工脫節(jié)，預(yù)算執(zhí)行缺乏有效監(jiān)督，成本控制措施落實不到位，預(yù)算管理與成本控制協(xié)同性不強。這些問題制約了企業(yè)管理水平的提升和經(jīng)濟效益的增長。本文從施工企業(yè)實際出發(fā)，分析預(yù)算編制內(nèi)容，總結(jié)成本控制的實踐經(jīng)驗，探索預(yù)算管理與成本控制的協(xié)同機制，為提高水利水電施工企業(yè)管理水平提供參考。

水利水電施工項目直接成本預(yù)算的編制

施工項目直接成本預(yù)算是水利水電施工企業(yè)預(yù)算管理的基礎(chǔ)。直接成本主要包括人工費、材料費、機械使用費等與施工生產(chǎn)直接相關(guān)的費用。在編制直接成本預(yù)算時，需結(jié)合項目特點、施工方案和技術(shù)要求，對各項成本進行測算。人工費預(yù)算編制需考慮工程量、施工工藝和勞動定額，結(jié)合當?shù)氐娜斯r格水平和企業(yè)用工情況，確定人工費用標準。同時考慮施工季節(jié)、工程難度對人工效率的影響，預(yù)留適當調(diào)整空間。材料費預(yù)算根據(jù)工程設(shè)計圖紙和施工方案，確定材料用量和規(guī)格型號，參考市場價格和采購合同價格，計算材料費用；還需考慮材料運輸、裝卸、保管過程中的損耗因素，合理確定損耗率。

水利水電施工企業(yè)成本控制實踐

實施量價分離規(guī)范材料采購量價分離是水利水電施工企業(yè)材料采購的有效方法，通過將材料需求量確定與價格確定相分離，提高采購?fù)该鞫龋刂撇少彸杀尽嵤┝績r分離需建立健全材料采購管理制度，明確采購流程和審批權(quán)限。在材料需求量確定方面，由技術(shù)部門根據(jù)設(shè)計圖紙和施工方案計算材料用量，經(jīng)項目經(jīng)理審核后報采購部門。技術(shù)部門需嚴格按照設(shè)計要求和施工工藝計算材料用量，避免高估或低估。對于鋼筋混凝土等主要材料，需編制詳細的材料計算書，保證計算準確。

在材料價格確定這個環(huán)節(jié)，采購部門會借助市場詢價、招標比價等一系列方式來明確材料供應(yīng)商以及價格。采購部門要廣泛地收集市場方面的信息，深入了解材料價格的走勢，精準把握采購的時機。對于大宗材料和專用設(shè)備，運用招標的方式來確定供應(yīng)商，而對于常規(guī)材料，則采用比價的方式確定供應(yīng)商。材料價格確定好之后，要經(jīng)過財務(wù)部門的審核，以此來保證價格是合理的。實施量價分離舉措后，采購部門承擔材料的采購和供應(yīng)工作，項目部負責材料的使用和管理，這兩個部門之間通過溝通協(xié)調(diào)機制，定期交流材料需求和供應(yīng)的情況，解決采購過程出現(xiàn)的問題。

細化責任分工明確成本主體成本責任制作為水利水電施工企業(yè)成本控制的一項基本制度，其借助清晰界定各部門以及崗位所應(yīng)承擔的成本責任，構(gòu)建起全員共同參與的成本控制體系。細化責任分工需要緊密結(jié)合企業(yè)自身的組織結(jié)構(gòu)以及業(yè)務(wù)流程來開展，從而制定出詳盡的成本責任劃分方案。在企業(yè)層面，設(shè)立成本管理委員會，該委員會主要負責制定成本管理相關(guān)政策以及目標，同時還要對成本計劃進行審核，并考核成本控制所取得的績效。成本管理委員會由企業(yè)負責人擔任主任一職，各部門負責人均參與其中。委員會會定期召開會議，針對成本管理方面出現(xiàn)的問題展開研究并加以解決。

推行限額領(lǐng)料減少物資浪費限額領(lǐng)料屬于水利水電施工企業(yè)用以控制材料消耗的有效舉措，借助制定材料消耗限額標準，規(guī)范材料領(lǐng)用流程，減少材料浪費現(xiàn)象。推行限額領(lǐng)料要構(gòu)建完善的材料管理制度，配備專業(yè)的材料管理人員。材料消耗限額標準的制定依據(jù)定額消耗量，結(jié)合企業(yè)實際狀況與管理水平，來確定各類材料的限額消耗量。像混凝土、鋼筋、模板這類主要材料，依據(jù)工程量以及施工工藝，計算定額消耗量；對于輔助材料，則根據(jù)經(jīng)驗數(shù)據(jù)確定限額標準。限額標準制定后要定期評估與修訂，以適應(yīng)技術(shù)進步以及管理提升的要求。材料領(lǐng)用流程涉及提出申請、審核批準、辦理出庫、使用登記等環(huán)節(jié)。施工班組依照施工計劃提出材料領(lǐng)用申請，技術(shù)人員核算用量并給予審核，材料員辦理出庫手續(xù)，施工員登記使用情況。材料領(lǐng)用需實行登記制度，記錄領(lǐng)料人、領(lǐng)料時間、領(lǐng)料用途等信息，方便后續(xù)進行核查。

水利水電施工企業(yè)預(yù)算管理與成本控制協(xié)同機制

構(gòu)建協(xié)同平臺實現(xiàn)信息共享信息共享乃是預(yù)算管理和成本控制協(xié)同的根基所在，借助搭建信息協(xié)同平臺，消除信息孤島狀況，達成數(shù)據(jù)的相互連通，提升管理效率。信息協(xié)同平臺要囊括預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整以及分析等整個過程，為多部門協(xié)同工作提供支持。構(gòu)建信息協(xié)同平臺需要運用先進的信息技術(shù)，對企業(yè)現(xiàn)有的管理信息系統(tǒng)加以整合，像財務(wù)系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、材料管理系統(tǒng)等。平臺架構(gòu)包含數(shù)據(jù)層、應(yīng)用層以及展示層。數(shù)據(jù)層承擔數(shù)據(jù)采集、存儲以及處理的工作；應(yīng)用層提供預(yù)算管理、成本控制等功能模塊；展示層憑借報表、圖表等形式展示分析結(jié)果。在預(yù)算管理方面，平臺有支持預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整等功能。預(yù)算編制模塊提供歷史數(shù)據(jù)參考以及自動計算功能，以此提高編制效率；預(yù)算審批模塊支持線上審批流程，加快審批的速度；預(yù)算執(zhí)行模塊實時記錄預(yù)算執(zhí)行的情況，監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行的進度；預(yù)算調(diào)整模塊規(guī)范調(diào)整流程，記錄調(diào)整的原因和內(nèi)容。

完善責任制度落實雙向聯(lián)動預(yù)算管理與成本控制協(xié)同需要健全的責任制度來保障。要明確各部門在預(yù)算以及成本方面的職責，建立雙向聯(lián)動機制，以此提升協(xié)同效果。完善責任制度需要制定詳細的責任清單，還要建立考核評價機制。在預(yù)算管理這方面，要明確各部門的預(yù)算編制以及執(zhí)行責任。財務(wù)部門承擔預(yù)算編制的組織協(xié)調(diào)與匯總審核工作；業(yè)務(wù)部門負責編制本部門的預(yù)算并組織實施；管理層負責預(yù)算的審批與監(jiān)督。在預(yù)算執(zhí)行過程中，各部門需要定期匯報預(yù)算執(zhí)行情況，分析差異產(chǎn)生的原因，提出改進措施。在成本控制方面，要明確各部門的成本控制責任。項目管理部門負責制定成本控制目標與措施；技術(shù)部門負責優(yōu)化設(shè)計以及施工方案，降低工程成本；材料部門負責材料采購與管理，控制材料成本；財務(wù)部門負責成本核算與分析，為決策提供依據(jù)。

優(yōu)化審批流程提高響應(yīng)速度審批流程在預(yù)算管理與成本控制協(xié)同方面起著關(guān)鍵作用。借助優(yōu)化審批流程，簡化審批程序，可提升工作效率，還可以提高管理的靈活性以及響應(yīng)性。優(yōu)化審批流程時要明確審批事項、審批權(quán)限以及審批程序。審批事項可分成預(yù)算審批和成本審批這兩類。預(yù)算審批囊括預(yù)算編制審批、預(yù)算調(diào)整審批、預(yù)算執(zhí)行分析審批等；成本審批包含成本計劃審批、成本變更審批、成本分析報告審批等。明確不同事項的審批要求與標準，可防止審批出現(xiàn)混亂。審批權(quán)限依據(jù)金額大小和關(guān)鍵程度設(shè)置不同的審批層級。一般性事項由部門負責人進行審批，關(guān)鍵事項由分管領(lǐng)導(dǎo)給予審批，重大事項由企業(yè)負責人或者集體決策來審批。預(yù)算和成本管理里的審批權(quán)限要保持一致，以免標準不一致致使管理陷入混亂。

建立預(yù)警機制防范成本偏離預(yù)警機制在預(yù)算管理和成本控制協(xié)同中扮演著關(guān)鍵角色，它借助對預(yù)算執(zhí)行狀況以及成本變動情況的監(jiān)測，可及時察覺問題所在，并采取相應(yīng)的糾正舉措，以此來預(yù)防成本出現(xiàn)偏離。

作者單位：黑龍江省慶達水利水電工程有限公司