服務類企業(yè)全面預算管理跟蹤機制研究

摘" 要：在服務類企業(yè)中，全面預算管理對于資源配置、成本控制和效益評價具有重要意義。預算跟蹤執(zhí)行是全面預算管理的重要環(huán)節(jié)，其實施對于企業(yè)績效的影響至關(guān)重要。以全面預算管理為理論基礎，以服務類企業(yè)為研究對象，研究預算跟蹤如何在日常工作中落地執(zhí)行，發(fā)現(xiàn)通過對預算執(zhí)行過程中的實際情況進行及時跟蹤和監(jiān)控，能夠及時發(fā)現(xiàn)問題和偏差，并及時采取調(diào)整措施，確保企業(yè)的經(jīng)營活動按照預算計劃進行，以達到預期目標。

關(guān)鍵詞：全面預算管理；服務類企業(yè)；跟蹤機制

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.01.079

1 研究背景和意義

1.1 全面預算管理的內(nèi)涵、環(huán)節(jié)和作用

全面預算管理旨在根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標，通過全面考慮企業(yè)各方面的預算需求和資源分配，以達到有效控制成本、提高效率、優(yōu)化資源利用的目的。這種管理方法涵蓋了企業(yè)所有部門和活動的預算，包括銷售、生產(chǎn)、研發(fā)和人力資源等各個方面。全面預算管理包括預算編制、執(zhí)行、監(jiān)控和調(diào)整四個環(huán)節(jié)。具體而言：第一，預算編制。這一環(huán)節(jié)為全面預算管理的起點，在收集預算數(shù)據(jù)過程中，需要考慮市場環(huán)境、競爭態(tài)勢、發(fā)展戰(zhàn)略，將預算目標與實際經(jīng)營相結(jié)合，確保預算可執(zhí)行、可落地。第二，預算執(zhí)行。首先，多維度地細化預算，如預算執(zhí)行的部門、業(yè)務類型、業(yè)務項目等方面，細分預算維度可保證預算執(zhí)行過程中有抓手，有執(zhí)行的細化目標，為預算監(jiān)控定好方向。其次，根據(jù)不同的控制對象，進一步細化預算執(zhí)行中的明細項。例如，控制對象為費用類，可針對具體的費用類型進一步細化控制目標及管控點。第三，預算監(jiān)控。根據(jù)業(yè)務實際經(jīng)營情況，定期反饋預算執(zhí)行情況，進行預算維度分析，同時針對與預算的差異進行深入檢查，確保預算執(zhí)行效果。第四，預算調(diào)整。根據(jù)預算監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的問題點及偏差，進行合理、有效的調(diào)整，確保年度預算目標按期完成。全面預算管理在企業(yè)管理中發(fā)揮著重要的作用，通過全面預算管理可以實現(xiàn)整合資源分配、成本費用管控、經(jīng)營效率提升，并在這些方面不斷改進管理水平，從而提高企業(yè)的競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力。

1.2 服務類企業(yè)全面預算管理的現(xiàn)存主要問題

隨著市場環(huán)境的日益復雜化，服務類企業(yè)面臨著全面預算管理的多重挑戰(zhàn)，這些都可能對企業(yè)的資源配置和運營效率產(chǎn)生深遠影響。第一，預算編制亟須深化實施。預算編制是企業(yè)全面預算管理的基石，特別是服務類企業(yè)。目前，許多企業(yè)的預算編制未充分考慮市場和戰(zhàn)略，導致預算目標與實際運營不同步。預算指標不合理且缺乏靈活性，無法全面反映企業(yè)狀況，也難以應對市場變化。此外，預算編制與業(yè)務結(jié)合不緊密，可能導致執(zhí)行難和監(jiān)控不到位，進而影響資源配置和運營效率。第二，預算執(zhí)行監(jiān)控不力。在預算執(zhí)行過程中，監(jiān)控機制不足的問題比較顯著，缺乏有效機制，無法實時準確反饋執(zhí)行情況。此外，監(jiān)控手段落后，難以應對市場變化，導致問題無法及時發(fā)現(xiàn)和解決，同時監(jiān)控責任的不明確，導致監(jiān)控工作不到位，影響執(zhí)行效果。第三，預算調(diào)整延遲滯后。預算調(diào)整延遲和滯后導致預算與實際運營狀況差異較大，進而影響經(jīng)營決策。預算調(diào)整流程煩瑣且耗時較長，難以及時應對市場變化。此外，預算調(diào)整缺乏靈活性，過于強調(diào)預算目標的剛性，影響整體運營效果。綜上所述，為了更好地解決上述問題，提出服務類企業(yè)全面預算管理的跟蹤機制，通過實時跟蹤預算編制、執(zhí)行、監(jiān)控和調(diào)整等環(huán)節(jié)，服務類企業(yè)全面預算管理的質(zhì)量和效率均可以得到顯著提升。

1.3 服務類企業(yè)全面預算管理的跟蹤機制

服務類企業(yè)全面預算管理跟蹤機制主要分兩次進行，以完成對預算數(shù)據(jù)的跟蹤和修正。第一次預算跟蹤（期初預算管理跟蹤機制）執(zhí)行在預算編制環(huán)節(jié)，其主要目標是職能部門根據(jù)預算目標對各經(jīng)營部門預算進行初步修正。第二次預算跟蹤（全年預算管理跟蹤機制）執(zhí)行在預算執(zhí)行和預算監(jiān)控兩個環(huán)節(jié)，其主要目標是對預算執(zhí)行、目標、市場環(huán)境等進行跟蹤，及時了解經(jīng)營中各類問題。這一機制的實施有助于提高企業(yè)管理水平和競爭力，增強其可持續(xù)發(fā)展能力。全面預算管理跟蹤機制執(zhí)行的重要性體現(xiàn)在其幫助企業(yè)實時監(jiān)控預算執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，確保預算目標的順利實現(xiàn)。在服務類企業(yè)中，全面預算管理已成為提升企業(yè)核心競爭力、保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要手段，全面預算的基本流程和跟蹤機制如圖1所示。

2 全面預算管理跟蹤機制的執(zhí)行及其影響因素

2.1 期初預算管理跟蹤機制的執(zhí)行及其影響因素

期初預算管理跟蹤機制主要是對預算編制環(huán)節(jié)的跟蹤調(diào)整。在預算編制環(huán)節(jié)，需要提前做好以下幾項工作：首先，制定輔助管理維度。其次，按照輔助管理維度，收集統(tǒng)計預算數(shù)據(jù)，在匯總后與預算經(jīng)營目標進行比較。最后，根據(jù)匯總數(shù)據(jù)核查影響因素后，進行調(diào)整修正。期初預算跟蹤機制中的重點是對預算數(shù)據(jù)影響因素修正跟蹤，確保制定的預算目標有可執(zhí)行性。影響因素主要包括諸多方面：第一，地域。不同地域的業(yè)務面臨的市場環(huán)境、客戶需求和競爭態(tài)勢等方面存在較大差異。例如，一線城市的企業(yè)在人工成本、租金和營銷費用等方面支出較高，因此預算編制和修正時需要充分考慮這些地域特性，以確保期初預算編制的合理性和有效性。第二，業(yè)務種類。不同業(yè)務種類帶來的業(yè)務收入、成本及收益均不相同，應充分考慮業(yè)務類型及規(guī)模大小，合理測算業(yè)務收益。同時對于新開發(fā)的業(yè)務種類，進行市場調(diào)研和可行性分析，以確保期初預算編制能夠切實反映業(yè)務運營狀況。第三，物價水平。不同地區(qū)的物價水平波動可能導致企業(yè)成本和銷售收入發(fā)生變化，進而影響預算執(zhí)行。企業(yè)需根據(jù)物價水平的變化，適時調(diào)整期初預算指標，以確保期初預算編制的實用性和指導性。第四，項目類型。不同項目與業(yè)務收益存在密切關(guān)系，有的業(yè)務項目執(zhí)行流程簡單收益高，有的項目執(zhí)行流程復雜收益低。各類項目均不相同，需要對項目類型進行分別歸類，以確保期初預算編制的準確性。

2.2 全年預算管理跟蹤機制的執(zhí)行及其影響因素

全年預算管理跟蹤機制執(zhí)行是對預算執(zhí)行和預算監(jiān)控環(huán)節(jié)的跟蹤調(diào)整，主要由財務部門或預算分析部門來實施跟蹤。一方面，根據(jù)期初設立的輔助管理維度，建立多維度預算執(zhí)行模型，記錄多維度的數(shù)據(jù)情況，以月度或季度進行預算執(zhí)行數(shù)據(jù)定期分析，針對偏離度較大的輔助維度，進一步分析原因，找出問題所在，并進行相應的修正。另一方面，根據(jù)管理需求，可以對不同控制對象進行專項分析，如費用支出分析、投資管理分析以及資金收支分析等，通過專項分析有針對性地進行預算跟蹤，進一步輔助預算目標執(zhí)行的落地。根據(jù)預算跟蹤過程中的反饋信息，不斷優(yōu)化全年預算管理跟蹤機制。全年預算管理跟蹤機制的執(zhí)行與優(yōu)化受諸多因素影響：第一，市場經(jīng)營環(huán)境。市場環(huán)境的變化會對預算執(zhí)行產(chǎn)生直接影響，如市場需求波動、競爭對手動態(tài)等，都需要在預算跟蹤過程中予以關(guān)注。為了應對市場經(jīng)營環(huán)境的變化，應根據(jù)預算執(zhí)行情況建立定期溝通機制，確保對市場信息的準確把握，根據(jù)市場環(huán)境調(diào)整預算執(zhí)行策略。第二，部門業(yè)務開展。部門的業(yè)務開展對業(yè)績目標產(chǎn)生直接影響，因此在全年預算跟蹤過程中，可以從多個維度關(guān)注各部門的業(yè)務進度，如業(yè)務收入、業(yè)務利潤等。對于業(yè)務進度偏離預算的情況，應及時分析原因，采取措施進行調(diào)整。同時，加強部門間的溝通與協(xié)作，提高整體業(yè)務運營效率。第三，項目運營。項目運營的效率與效果直接影響項目收益。在全年預算跟蹤過程中，深入了解項目運營情況至關(guān)重要，特別是那些與初期可行性研究報告偏離較大的項目，應當更加密切關(guān)注進展。針對運營過程中出現(xiàn)的問題，應迅速采取糾正措施，確保項目按照預算計劃推進。此外，根據(jù)項目運營實際情況，適時調(diào)整預算計劃，以提高預算執(zhí)行效果。第四，內(nèi)部管理。內(nèi)部管理水平的高低對預算執(zhí)行和預算跟蹤效果具有重要影響。通過優(yōu)化內(nèi)部管理流程，提高管理效率，設立預算執(zhí)行指標，定期對各部門、各崗位的預算執(zhí)行情況進行評估，有助于提高全年預算管理跟蹤的效果。

3 相關(guān)案例分析

本文以Z服務類企業(yè)為例，詳細探討了其20×3年度的預算跟蹤機制。針對該案例的分析旨在揭示其管理邏輯和實踐價值。

3.1 期初預算管理跟蹤機制

上一年度11月，Z服務類企業(yè)開展了預算預報工作，旨在提前為下一年度的經(jīng)營預算做好準備。在這一階段，各部門根據(jù)自身的業(yè)績情況，合理預估并上報下年度的經(jīng)營預算。經(jīng)營預算上報中，需要明晰輔助管理維度，如部門、業(yè)務品種、業(yè)務項目等。財務部在收集統(tǒng)計經(jīng)營預算后，隨后于12月召開預算會議。會議分部門進行預算預審，對上報的經(jīng)營預算進行逐一審核。通過對部門、業(yè)務品種以及業(yè)務項目等輔助維度數(shù)據(jù)的確認，對預算編制無依據(jù)支撐或偏差較大的部門進行指導修正。期初預算管理跟蹤機制確保了預算編制的合理性和可行性，為后續(xù)預算執(zhí)行提供了堅實基礎。通過設定輔助管理維度，審核各部門的預算并糾正偏差，提高了預算的可執(zhí)行性和準確性。在預算預審會議中，逐一審核各部門經(jīng)營預算，糾正無依據(jù)支撐的預算編制偏差，使預算符合實際業(yè)務需求并避免流于形式。該機制使預算與實際業(yè)務緊密結(jié)合，成為指導企業(yè)經(jīng)營的重要工具。期初預算管理跟蹤機制夯實了編制環(huán)節(jié)基礎，為全年預算管理跟蹤指引了方向。

3.2 全年預算管理跟蹤機制

自20×3年度起，每月末由財務部或預算職能部門根據(jù)當月經(jīng)營數(shù)據(jù)出具預算執(zhí)行情況表，根據(jù)業(yè)績完成指標對標預算完成進度、測算目標完成進度的偏差值。全年預算管理跟蹤機制涵蓋預算執(zhí)行和監(jiān)控環(huán)節(jié)的跟蹤調(diào)整，確保各部門及時了解預算執(zhí)行中的問題，并采取相應的調(diào)整措施。定期的預算執(zhí)行情況不僅涉及對經(jīng)營數(shù)據(jù)情況信息的深入挖掘，還需要結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部運營環(huán)境情況，對預算執(zhí)行過程中的問題進行深入剖析，使得企業(yè)能夠及時了解預算執(zhí)行過程中的問題，并采取相應的措施進行調(diào)整。同時，通過多維度輔助，有助于控制對象進一步查找問題點，確定預算目標是否需要調(diào)整，根據(jù)不同情況對預算目標進行進一步修正。這種跟蹤分析不僅有助于企業(yè)找到問題的根源，還為預算目標的調(diào)整提供了有力的支持。全年預算管理跟蹤機制持續(xù)優(yōu)化尤為關(guān)鍵，尤其對服務類企業(yè)而言，不僅可以提升管理效率，而且能保持市場競爭力。全年預算管理跟蹤機制定期對預算執(zhí)行情況進行統(tǒng)計分析，對偏差值的影響因素進行逐一排查，確保預算目標的可行性。通過對市場變化的快速響應和業(yè)務經(jīng)營的持續(xù)改進，企業(yè)可以更精確地調(diào)整其預算目標，以確保預算與實際經(jīng)營保持一致。這種持續(xù)的優(yōu)化過程不僅有助于實現(xiàn)企業(yè)的預算目標，同時也增強了其在競爭激烈的市場中的可持續(xù)發(fā)展能力。

4 結(jié)論及建議

綜上所述，通過預算跟蹤機制可以實現(xiàn)前瞻的預算預報、科學的預算編制、嚴謹?shù)钠诔躅A算跟蹤、靈活的預算執(zhí)行與調(diào)整以及多維度的預算分析與修正，共同構(gòu)成了一個完整、高效的全面預算管理跟蹤機制，不僅有助于企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標，還為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供了有力保障。此外，這一機制還強調(diào)了內(nèi)部管理對預算執(zhí)行和預算跟蹤效果的重要性。通過優(yōu)化內(nèi)部管理流程，提高管理效率，設立預算執(zhí)行指標，定期對各輔助維度的預算執(zhí)行情況進行評估，有助于提高預算管理跟蹤的效果，體現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部管理與預算管理的緊密結(jié)合，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供了保障。

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作者簡介：石宇志（1989-），男，漢族，湖南長沙人，本科，中級會計師，研究方向：預算、考核。