企業經營預算編制與管理的改進策略探討

摘" 要：隨著經濟的發展和市場競爭的日益激烈，企業經營預算編制與管理的作用日益凸顯。經營預算是企業進行有效決策、控制成本和提高經營效益的重要工具。然而，部分企業在經營預算的編制和管理過程中存在許多問題，在很大程度上限制了經營預算的功能發揮和企業的發展。基于此，首先，簡述了經營預算的概念及經營預算的主要內容，同時分析了企業加強經營預算管理的意義。其次，詳細分析了企業在經營預算編制與管理過程中面臨的主要困境。最后，針對企業經營預算編制與管理，提出了一系列有效的優化與改進策略。通過上述分析與研究，以期為幫助企業更好地理解和應用經營預算及提高改進效果提供參考。

關鍵詞：企業經營；預算編制與管理；改進策略

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.02.118

在當今的商業環境中，企業經營預算編制與管理對企業的成功至關重要。經營預算作為企業決策的基礎，對企業的運營效率、成本控制和盈利能力有著重要的影響。然而，部分企業在經營預算的編制和管理過程中卻面臨著諸多挑戰。如何有效地改進這些問題，提升經營預算的編制與管理水平，成為企業管理者需要關注和解決的重要問題。

1 相關理論概述

1.1 經營預算的概念

經營預算是重要的企業管理分支，也是企業在特定預算期限有效預測及規劃運營活動的財務表現形式。經營預算不但包含企業預算的流動，也包含了企業資本運用、先進流程及財務狀況等諸多方面。經營預算的核心目標在于，借助對企業未來經營活動的有效規劃及計劃，幫助企業更好地開展決策工作，控制成本，提升效率，為企業實現經營目標提供保障。

1.2 經營預算的主要內容

經營預算內容廣泛，涵蓋了銷售、生產、成本、費用、投資及財務預算等多個維度。銷售預算作為整個預算體系的基石，負責預測企業在預算周期內的銷售量與相應的銷售收入。生產預算則需要緊密聯動銷售預算的預測結果，依據銷售目標科學估算出應達到的生產總量，確保供應與市場需求相匹配。成本預算專注于生產活動各環節成本的預估與管控，力圖降低成本、提高效益。費用預算囊括了企業日常運營中的管理開銷、市場營銷費用及財務管理費用等各項支出，確保資金的合理配置。投資預算則關乎企業的資本規劃，包括購入固定資產、研發投入等長期投資決策，促進企業資產的有效增長與產業升級。

1.3 企業加強經營預算管理的意義

一是經營預算能幫助企業明確目標。借助有效的預算編制，企業能設定銷售收入、生產量、利潤等明確的運營目標，并將不同目標分解到部門、項目，驅動員工的工作表現。二是經營預算能顯著提升企業的決策質量。預算為企業未來提供了精準的預測與計劃，為企業決策提供了重要依據，使企業能在市場變化時，做出正確、及時的反饋。同時，預算也為企業的戰略制定和執行提供了支持。企業應借助合理預算，將戰略目標轉化為具體的、可執行的行動計劃。三是經營預算有助于企業更好地控制成本和管理風險。借助合理的預算，企業能對未來成本進行預測及控制，減少浪費，提高企業運營效率，企業還應對預算進行合理監督，使其能快速糾正偏差，更好地應對市場風險。四是經營預算有助于激勵員工和加強企業文化。企業應設定明確的預算目標，激勵員工向著共同的目標努力，提高員工的工作積極性。同時，預算的制定和執行過程也是企業文化形成和塑造的過程，能幫助企業建立以結果為導向的高效運營文化[1]。

2 企業經營預算編制與管理面臨的主要困境

2.1 經營預算管理組織體系不完善

企業在編制經營預算時，常面臨經營管理組織體系不健全的問題，尤其在缺少專門預算管理部門或預算管理制度不成熟的企業中，此問題尤為顯著。組織體系的不完善，給預算的制定、執行及監控帶來多重挑戰：一是預算管理職責界定不清可導致信息傳遞不暢，各部門對預算目標理解各異，執行中易生偏差，影響預算實效。二是組織架構松散且協調機制缺失，執行預算時易引發部門間矛盾乃至沖突，威脅運營效率。三是專業人才與資源配置不足，可能導致預算制定缺乏科學精準度，無法準確反映企業運營狀態，也難以滿足企業發展之需。

2.2 經營預算編制水平較低

部分企業在編制經營預算過程中，時常面臨預算編制水平較低的困境，該問題的表現形式較為多樣，其核心在于企業在制定預算時無法準確地反映出其經營活動的實際情況與未來發展需求。其一，部分企業在編制預算的過程中，簡單、機械地處理較為復雜的經營活動，導致預算無法真實地體現出企業的運營狀況。部分企業以歷史數據為基礎，日常僅開展線性預測活動，對市場環境變化、產品周期等方面缺乏關注，導致預算編制水平無法得到顯著提升。其二，預算編制水平較低的企業在預算制定過程中，缺乏對預算目標及結果的充分理解，預算目標長時間得不到精準設定，導致企業預算在執行過程中缺乏明確指導作用，無法有效地驅動企業的運營活動。其三，部分企業在編制預算的過程中，無法準確地對成本予以預測與控制，導致預算與實際運營情況存在較大的偏差，不但會對企業運營效率造成不良影響，還會使企業在決策過程中，缺少足夠、有效的依據。

2.3 經營預算執行不到位

在企業經營預算編制與管理過程中，時常出現預算執行不到位的困境。無論是大型企業還是中小型企業，均會在預算的執行階段遇到困難。其一，預算的執行不到位源于企業內部對預算的認知不足，其主要體現在預算的重要性沒有得到足夠重視，其常被視為紙面規定，而不是實際操作的指導。因此，當預算與實際運營活動出現沖突時，預算便會被忽視。其二，預算執行的不到位也是由于預算管理的弱化。在部分企業中，預算管理僅在預算制定階段得到重視，而在執行階段則缺乏有效的監控，導致預算在實際執行過程中逐漸偏離預定目標，無法達成預期效果。

2.4 缺乏有效的經營預算監督考核機制

在部分企業經營預算的編制與管理流程中，欠缺有力的預算監控與考核體系是一個普遍存在的問題，限制了企業的發展。其一，缺乏有效的預算監督考核機制，企業無法保障預算的有序執行。企業在缺乏有效監督考核的情況下，預算便會被隨意修改，并在實際過程中偏離既定目標，不但會導致企業無法達到預算經營目標，還會造成大量的資源浪費。其二，缺乏有效的預算監督考核機制，極易導致企業預算執行后的評價反饋缺乏權威性，導致員工滿意度下降，影響情緒并干擾工作效率，進而降低了整體工作效能。其三，缺少有效的監控考核，將誤導企業決策方向。缺乏定期預算評估與調整機制，企業可能基于錯誤假設過度投入，對公司的持續健康發展構成潛在風險。

3 企業經營預算編制與管理的優化及改進策略

3.1 完善經營預算管理組織體系

為有效應對企業經營預算管理組織體系的不完善，企業應當從組織結構、人力資源、規章制度及技術支持四個維度著手進行改進。

首先，優化組織結構是基礎。企業應建立一個直屬高層領導的預算管理部門，確保預算工作的權威性和高效執行。通過高層的直接介入，促進跨部門協作，確保所有業務部門都能參與預算的規劃與實施中，增強預算的實踐意義與精確度。其次，強化人員配置至關重要。組建一支兼具財務、市場、生產等多元背景的專業預算管理團隊，能深入理解各部門需求，精準制訂與公司戰略相契合的預算計劃。團隊成員還需要具備卓越的溝通協調技能，確保預算流程中的信息流通無礙。再次，建立健全的預算管理制度是保障。這包括清晰界定預算的編制、執行、監控、調整流程，明確各級審批權限，以及設置預算偏差的應對機制。制度設計既要靈活適應企業運營變化，也要保持必要的嚴謹性，強化預算執行力。制度建設需要緊密貼合企業自身的發展階段，避免盲目照搬他企模式或僵化套用理論框架[2]。最后，加強技術支持是提升。利用現代化預算管理軟件及信息技術，如大數據分析、人工智能等工具，可加速預算編制過程，實時追蹤預算執行狀況，及時調整策略，同時提高預算預測的精準度，使預算管理更加智能化、高效化。

因此，構建一個高效的企業經營預算管理組織體系，需要綜合考慮組織架構的合理性、人力資源的專業性、規章制度的完備性及技術支持的先進性，全方位布局，為企業的穩健發展奠定堅實基礎。

3.2 提高經營預算編制水平

優秀的預算編制需要緊密圍繞公司的戰略導向，并綜合考量市場環境、內部資源與能力等多種因素。

第一，預算應與公司戰略目標緊密結合。作為戰略實施的藍圖，預算需要深刻體現企業的長遠業務目標和經營策略。這意味著在預算制定時，企業必須深入理解自身戰略，將其轉化為可操作的業務指標和量化的預算參數。例如，若戰略聚焦于市場份額增長，則預算應加大對市場推廣與銷售的投資。若目標為提升利潤，成本控制與效率提升則成為預算的重點。第二，預算編制需要密切關注市場環境與競爭格局。市場波動直接影響企業收入、成本及盈利，因此，預算應基于對市場需求趨勢、競爭對手動向及行業發展趨勢的深入分析。市場擴張時，預算應相應增加生產和銷售投入。競爭加劇時，則需要在產品研發和品牌強化上加大預算。第三，預算需要充分利用企業內部資源與能力。企業的資源和能力是其實現目標的前提，預算編制時必須考慮人力、資金、物資和技術資源，以及生產、銷售、管理等核心能力。企業若產能充沛，應加大生產投資以滿足市場需求。若銷售團隊強大，預算則應設定更高的銷售目標，推動市場份額提升。第四，預算編制應采用科學方法和技術手段。面對復雜的數據處理，企業應運用財務分析、數據分析、預測模型等工具提升預算的精確度。通過財務分析洞察業務趨勢，借助預測模型預估市場需求與收入，增強預算的前瞻性和可行性。

因此，提升經營預算編制水平，要求企業上下齊心協力，將戰略意圖、市場實情、內部潛力與現代科技手段有機結合，制定出既符合戰略導向又適應市場變化的預算方案，為企業的持續成長與成功打下堅實基礎。

3.3 強化經營預算執行

有效的預算執行不僅是一種財務管理行為，更是企業戰略落地的關鍵環節，其優化需要從制度建設、強化監控、激勵機制及文化培育四方面入手，形成一套系統的執行體系，以確保預算目標的順利達成。

首先，制度層面的完善是預算執行的基石。企業應建立一套嚴謹的預算執行制度框架，明確各層級、各部門在預算管理中的角色與責任，確保每一項預算任務有明確的責任人。同時，設計詳細的預算執行流程圖，從預算審批、資源配置到執行跟蹤，每一步都應有清晰的操作指南和時間節點，以規范化的流程保障預算的順暢執行。此外，制定預算執行的標準和原則，比如，預算調整的規則、緊急情況下的快速響應機制等，都是確保預算執行在既定軌道運行的重要保障。

其次，監控機制的建立是確保預算執行質量的核心。企業應采用先進的信息技術，如ERP系統、云平臺等，實現預算執行數據的實時收集與分析，定期發布預算執行報告，及時反饋預算執行的進度和偏差。同時，設立預算執行的內部審計機制，定期或不定期地對預算執行情況進行審計，及時發現并糾正執行過程中的偏差和問題，確保預算目標的精準落實。

再次，激勵機制的設計是激發員工執行預算積極性的關鍵。企業應根據預算目標的完成情況，設計一套公平、透明的獎懲機制。對超額完成預算目標的部門或個人給予物質和精神上的雙重獎勵，如獎金、表彰等，以此激發員工的工作熱情和創造力。而對于未達成預算目標的情況，需要進行深入分析，找出原因，并對相關責任人采取適當的管理措施，提供必要的輔導和支持，幫助其改善績效，確保預算執行的動力與壓力并存。

最后，構建以執行為中心的預算文化是長期保障。企業應通過內部培訓、會議、宣傳等方式，不斷強化預算執行的重要性，讓“預算即行動”的理念深入人心。鼓勵全員參與預算的討論與執行，使員工認識到自己在預算執行中的角色和責任，形成自上而下、全員參與的預算執行氛圍。同時，倡導開放溝通的文化，鼓勵員工提出預算執行中的問題和改進建議，形成持續改進的良性循環，不斷提升預算執行的有效性和企業的運營效率。

通過制度完善、強化監控、激勵創新和文化建設的多管齊下，企業可以構建起一套高效、透明、動力充沛的預算執行體系，為實現企業的戰略目標和可持續發展提供堅實的財務支撐。

３.4 優化經營預算監督考核機制

優化經營預算監督考核機制是企業經營預算編制與管理的優化及改進的有效路徑[3]。其一，明確預算的目標和指標。企業預算的目標應具體、量化，且能與企業戰略目標具有關聯性。預算目標設定后，企業便能借助有效的財務及非財務指標，對實際業績與預算差異進行衡量，如銷售收入、毛利率、運營成本、市場份額、客戶滿意度等。預算指標能全面地體現出企業的業績績效，并對其進行定期更新，保障其能符合企業戰略目標及市場環境。其二，建立有效的監測系統。監測系統能幫助企業更好地收集、存儲與分析預算數據，為企業管理者實時監控預算執行情況提供便利。這便需要企業能適當借助并引入ERP、BI等先進的信息技術及管理軟件，不斷提高數據處理效率。此外，良好的監測系統還應具有自動發送警報功能，當實際業績與預算存在較大偏差時，系統能自動發送警報，幫助相關人員快速對其予以調整及干預。其三，開展定期的預算審查。預算審查是較為復雜、系統的工作任務，其不但需要對過去業績進行評估，還應對未來預測進行合理修訂，精準調整預算指標。預算審查應由企業高層領導主導，同時需要各業務部門的積極參與，為預算全面性奠定基礎。預算審查的結果應用于預算調整，業務流程優化，管理措施改進，以及業績提升等方面。其四，落實預算的責任制。不同的預算指標需要有明確的責任人，其應對預算執行負責，并對預算偏差的根本原因予以分析。這便需要企業能制定公正、公開、公平的考核制度，激勵員工積極參與預算執行，并對業務執行實效性予以持續改進。因此，優化經營預算監督考核機制需要在目標設定、監測系統、預算審查、責任制等多個方面進行改進，保障企業預算能沉穩推進，實現預算目標的有效達成。

４ 結束語

綜上所述，企業經營預算編制與管理是企業決策的主要依據，也是企業管理的核心。企業應通過完善經營預算管理組織體系、提高預算編制水平、強化預算執行、優化監督考核機制等方式，幫助企業實現經營目標，不斷提高運營實效性，提高經濟效益。這便需要企業能時刻關注內外部環境的變化，不斷調整和完善預算管理策略，更好地適應日益復雜的商業環境。隨著企業不斷發展，其應充分借助人工智能、大數據等先進技術，不斷優化經營預算編制與管理，推動企業實現持續發展與有效創新。

參考文獻

[1]任普新.集團企業經營預算編制與管理的改進對策[J].審計與理財，2021（11）：30-31.

[2]趙鈺倩.關于企業經營預算編制與管理的探究[J].大眾投資指南，2023（23）：155-157.

[3]余麗雅.企業經營預算編制與管理研究[J].財會學習，2020（06）：83-85.

作者簡介：蘭微微（1986-），女，漢族，遼寧昌圖人，本科，中級會計師，高級信用管理師，研究方向：預算管理。