事業單位個人所得稅納稅籌劃策略探究

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A文章編號：1004-4914（2025）07-111-03

個人所得稅籌劃通常是在納稅行為發生前且不違反稅法及相關法律規定的前提下，通過對納稅主體進行實現涉稅事項安排，從而達到合理少交稅的一系列謀劃活動。個人所得稅作為國家財政收入的重要組成部分，會直接影響到廣大居民的生活水平，尤其在新稅法逐步落實下，居民對個人所得稅的關注越來越高。不僅如此，員工的收入結構和稅負情況不僅關乎個人利益，也與單位的整體運營效率和員工的工作積極性息息相關。因此，事業單位應在保障職工正當權益的情況下，合理合法的幫助員工進行個稅納稅籌劃，盡可能地提升員工對單位的認同感和歸屬感。

一、事業單位個人所得稅納稅籌劃的重要意義

（一）增強職工納稅意識

總結納稅人納稅意識形態，主要可以分為三個層面：第一層，納稅人納稅意識淡薄，在該層面上的納稅人通常對稅收政策認知不足，可能會采取偷稅、漏稅、抗稅等非法手段盡可能地減少個稅繳納。這種行為不僅違反了稅法相關規定，更可能會被追究法律責任，最終損害個人合法權益和事業單位的聲譽；第二層，納稅人意識較為成熟，會依法納稅，能夠理解并接受稅務機關的監督，遵循法律法規，運用合理避稅和節稅的手段來減輕稅負。這種意識的提升有助于建立良好的納稅風氣，使員工在納稅過程中更加自覺和主動；第三層，納稅人會合理運用稅法知識進行個稅籌劃。在此層面的納稅人不僅能夠熟練運用稅法知識依法納稅，還能采用合理方法對個人所得稅進行科學籌劃，有效減少稅金的繳納，維護自身利益。高收入個人如果想要實現減少個稅納稅支出的目標，就必須要深入掌握當前我國實施的個稅相關政策及法律法規，合理運用相關規定進行稅務籌劃。對此，事業單位通過定期稅務培訓和宣傳能夠幫助員工意識到合理籌劃個稅的重要性，提高其納稅意識，促進其合法合規納稅。

（二）有效維護職工收益

盡管員工會關注自己稅前薪酬的具體金額，但是他們更為關注的是所能獲得的實際可支配收入，即在扣除個人所得稅及其他相關費用后的實際收入。這種關注點反映了員工對生活質量的追求，以及對經濟利益的敏感性。從職工角度來看，事業單位進行有效的稅務籌劃能夠在很大程度上影響職工的經濟利益和生活質量。例如，通過合理調整薪酬結構，將一部分薪酬轉化為非現金福利，可以有效降低應稅收入，減少其稅負壓力；或者不同地區針對特定行業領域會有相應的稅收減免政策，單位在了解和運用這些政策的過程中可以及時為符合條件的員工申請相關優惠，提高他們的實際收入。這些做法都能夠有效幫助員工改善經濟狀況，增強他們的財務安全感，在員工自身受益的同時也會以更加積極地心態投入到工作當中，提升單位的整體工作效率。

（三）保障稅收政策的順利落實

個人所得稅納稅籌劃不僅僅是為了幫助納稅人減少稅負，從更廣泛的角度來看，它還在保障稅收政策的順利落實方面發揮著重要作用。通過對個人所得稅的合理籌劃，事業單位能夠更好地執行國家稅收政策，單位和員工都能夠在遵循稅法規定的前提下規范自己的納稅行為。這種良好的執行不僅有助于維護稅收秩序，也為國家稅收的穩定增長提供了保障。不僅如此，納稅人的申報行為是稅務部門了解經濟活動、評估稅收政策效果的重要依據。合理稅務籌劃后的納稅行為更能夠真實地反映員工收入狀況和稅負情況，相應的數據能夠為稅務部門提供更有價值的信息，幫助其更好地理解納稅人的需求和行為模式，從而在政策制定和政策調整時做出更為合理的決策。

（四）有利于事業單位培養稅籌人才

隨著個稅改革的不斷深入，事業單位在個稅納稅籌劃方面也會面臨著新的挑戰和要求，這就要求單位重新審視自身稅務管理策略，具備能夠理解和運用新稅法的專業人才。在稅務籌劃方面具備專業人才的事業單位，能夠更靈活地應對稅收政策的變化，及時調整籌劃策略，降低稅務風險。當單位能夠有效管理稅務成本時，其整體的運營效率也將得到大幅提升。不僅如此，事業單位積極培養個稅籌劃人才，通過培訓和實踐讓員工累積更多的稅務經驗，不僅能夠提升其專業技能，為其職業發展提供更多機會，更能夠為單位長遠發展儲備人才。

二、事業單位開展個人所得稅納稅籌劃工作存在的問題

（一）缺乏一次性獎金納稅計稅籌劃思路

根據當前我國國稅總局發布的相關公告顯示，我國居民個人取得全年一次性獎金的計稅方法有兩種：一是享受單獨計稅優惠政策；二是納入綜合所得進行統一計稅。針對年終一次性獎金選擇不同的計算方法，會給職工帶來不同的稅負。例如，A員工收入及獎金情況如下表所示：如果將年終一次性獎金并入工資薪金進行統一計稅，A員工當年應納個稅=（138000+30000-60000-24000-48000）×3%=1080元。而如果將工資薪金與年終一次性獎金分開計稅，當年工資薪金應納個稅=（138000-60000-24000-48000） ×3%+30000×3%=1080 元。兩種計稅方式下員工需要繳納的個稅金額是一樣的。

但是假設A員工年終一次性獎金從30000元調整為36000元。如果將年終一次性獎金并入工資薪金進行統一計稅，A員工當年應納個稅 Σ=Σ （138000+36000-60000-24000-48000） ×10% 2520=1680 元。而如果將工資薪金與年終一次性獎金分開計稅，當年工資薪金應納個稅 τ=τ （138000-60000-24000-48000）×3%+36000×3%=1260 元。年終一次性獎金選擇的計稅方法不同則應納稅款也會存在差異，分開計稅比統一計稅節稅420元。由此可見，合理進行稅務籌劃能夠幫助納稅人最大化的增加收入，有效減輕個稅負擔。然而，當前我國許多事業單位并沒有針對獎金專項進行稅務籌劃工作，大多是根據單位政策要求進行統一核算、計稅，這樣無形中給員工增加了稅收負擔。

（二）缺乏落實個稅籌劃的工作環境及工作氛圍

事業單位實行財政撥款、集中核算制度，其管理和運營模式具有特殊性。在落實個稅籌劃工作時往往缺乏相應的工作環境和工作氛圍。具體來說：第一，缺乏個稅籌劃意識。近幾年來，隨著疫情等外部因素的影響，許多事業單位財政收入受到嚴重壓制，使得許多事業單位不得不采取開源節流的措施應對預算壓力。對此，許多單位往往將節流重點放在降低人力資源成本上，通過削減人員開支來予以應對，反而忽視了通過合理的稅務籌劃也可能產生同樣的效果。在此背景下，事業單位財務部門的工作重心被迫轉向日常賬務處理和合規報稅方面，缺乏時間和精力去探索更為復雜的稅務籌劃工作。第二，管理人員對稅籌認識片面。事業單位的管理人員往往對個稅籌劃的理解較為片面，缺乏系統的稅務知識。這種認知上的不足使得他們在決策時未能充分考慮稅務籌劃的潛在效益，導致財務部門無法獲得必要的支持和資源來開展相關工作。例如一些領導可能會認為稅務籌劃是一項復雜且耗時的工作，尤其是個稅籌劃往往與單位運營管理缺乏直接關系，認為其帶來的收益無法與投入相匹配，從而對財務部門的建議和方案持保留態度。這種片面的認識不僅限制了稅務籌劃的實施，也使得單位在整體稅務管理水平上難以提升。第三，財務部門專項培訓不足。由于缺乏對稅務籌劃的重視，事業單位財務部門往往并不會針對財務人員開展系統的稅務籌劃學習和培訓工作，這就導致財務人員可能僅僅只會操作一些常規的報稅流程，在面對復雜的稅務問題時，缺乏專業的知識和技能，無法有效推動單位個稅籌劃工作的順利開展。第四，稅務籌劃理念應用片面化。部分事業單位個稅籌劃往往停留在形式上，例如一些單位可能會簡單地調整薪酬結構或調整發放一次性獎金的比例，但是對于個稅缺乏系統性的分析和籌劃，未能真正使個稅稅務籌劃的效用最大化。

（三）個稅納稅籌劃工作缺少專業人員

事業單位對職工編制管理相對苛刻，財務人員編制數量往往受到諸多限制，這就意味著單位在稅務籌劃方面可供調配的專業人員數量非常有限，無法形成一支專門負責個稅籌劃的工作團隊。在此環境下，稅務籌劃工作職能被迫交由一些做財務核算工作的人員承擔，而這些人員通常還要負責大量其他日常財務事務，難以抽出足夠的時間和精力深入進行稅務研究。事實上，在缺乏專業人員的情況下，事業單位的稅務籌劃工作往往處于被動應對的狀態。財務部門可能會在年度報稅時進行一些簡單的調整，而這些應對往往是臨時性的、表面化的，缺乏系統性和前瞻性，無法實現個稅稅務籌劃效益最大化。

三、事業單位個人所得稅納稅籌劃的具體策略

（一）合理優化薪酬結構

面對當前的稅務環境，事業單位想要有效降低員工個人所得稅負擔，就必須要對薪資結構進行合理規劃。具體來說：第一，增加非現金福利。事業單位可以考慮增加一些非現金福利，比如交通補貼、餐飲補貼、住房津貼等，通過非現金形式發放的福利通常不計入個人所得稅征收范圍，能夠有效幫助員工降低稅務負擔。以交通補貼為例，如果直接發放到員工個人賬戶就必須要計入工資總額，但是如果從單位層面與交通運營企業簽訂公司層面商務合同，目的是為了方便員工出行或是出于其他商務考慮，則可以合法合規的使員工福利不計入工資總額。或者將固定的交通補貼轉為在特殊時間段內打車，單位給予報銷，這種行為通常被視為單位對員工的一種福利或者是補償，只要發票合規，也能不計入員工工資總額；以餐飲補貼為例，單位發放給員工的餐飲補貼直接發放到員工賬戶要計入工資總額，然而如果不經職工賬戶直接劃撥到餐飲部門則不需要計入工資總額。通過福利發放方式的調整，能夠幫助員工有效節稅。第二，靈活調整獎金與工資比例。在薪酬結構中，事業單位可以適當調整員工工資與獎金的比例。例如，事業單位應對不同的計稅方法進行深入分析，幫助員工選擇更有利的計稅方法，假如員工單獨計稅可以享受更低稅率，而納入綜合所得則可能導致稅負增加。通過對比這兩種方式，單位可以為員工提供個性化的稅務籌劃建議。或者如果員工在年末一次性收入較高，單位可以考慮將獎金分期發放，以增加該員工的綜合所得，使綜合所得和一次性獎金計稅都能盡可能地適用更低稅率。第三，制定年度獎金發放計劃。事業單位可以在年初制定年度獎金發放計劃，明確各個時間節點獎金發放政策，這樣不僅有利于員工合理進行財務規劃，在確保員工收益的同時也能有效控制單位稅務支出。

（二）利用各種方式提升員工納稅籌劃理念

為改善事業單位在個稅籌劃方面的現狀，提升全體員工的納稅籌劃意識和能力是至關重要的。具體來說：第一，營造積極的工作氛圍，建立稅務籌劃激勵機制和開放的溝通環境。事業單位可以專門設立稅務籌劃激勵機制，對在個稅籌劃方面表現突出的員工給予獎勵。這種激勵措施可以是物質獎勵，也可以是職業發展的機會，從而鼓勵員工積極參與到稅務籌劃的實踐中。同時，單位也應建立一個開放的溝通環境，例如通過定期的部門會議或反饋機制等，使員工能夠自由地表達他們對稅務籌劃的看法和建議，讓管理層可以更好地了解員工的需求和困惑，從而更有針對性地提供支持和幫助。第二，建立稅務籌劃資料庫。事業單位還應建立一個稅務籌劃的資料庫，收集、整理和匯總相關的政策法規、案例分析和最佳實踐等信息，供員工隨時查閱。這種資源的共享能夠幫助員工更好地理解和應用稅務籌劃的理念。第三，加強培訓與教育。事業單位應定期組織稅務籌劃相關的培訓課程，邀請專業的稅務顧問或學者進行授課，幫助員工了解個稅籌劃的基本概念、政策法規以及實際操作技巧。通過系統的學習，員工能夠掌握稅務籌劃的基本知識，從而提升其在工作中的應用能力。同時，單位還應積極鼓勵財務部門的員工分享他們在稅務籌劃方面的經驗和心得，例如，定期舉辦內部知識分享會等，加強員工之間的交流與合作，激發大家對稅務籌劃的興趣和重視程度。

（三）利用各種途徑解決稅務籌劃問題

為了解決事業單位在個稅納稅籌劃中面臨的專業人員不足的問題，可以著重從兩個方面予以著手：一是適當增加財務人員編制，組建專門的個稅稅務籌劃團隊。事業單位可以根據自身實際需求，適度增加稅籌方向的財務人員編制，這樣不僅能夠提高工作效率，還能集中資源深入進行稅務研究和籌劃，確保各項稅務工作落實的科學性和有效性。二是積極探索與外部專業機構的合作，以彌補內部資源不足的問題。事業單位也可以考慮與會計師事務所、稅務師事務所或專門的稅務顧問公司等建立長期合作關系，借助他們的專業知識和經驗，為單位提供個稅稅務咨詢和籌劃服務，這樣不僅能夠幫助單位及時掌握最新稅務政策，還能借助外力在復雜稅務問題上找到專業的解決方案，降低因不合規而帶來的財務風險問題。

事業單位在個人所得稅納稅籌劃中，應充分考慮稅務政策的變化情況以及員工個人的實際需求，合理制定籌劃策略。通過優化薪酬結構、提升員工納稅籌劃理念、加強稅務培訓、增加人員編制以及探索外部專業機構合作機會等措施，事業單位能夠有效增強自身個稅稅務籌劃能力。通過科學合理的個稅籌劃，事業單位能夠在合法合規的前提下，最大限度地保障員王的正當權益，促進單位與員王的和諧發展。

參考文獻：

[1]任小妹.事業單位員工工資薪金的個人所得稅納稅籌劃[J].納稅，2024，18（07）：10-12.

[2]董麗.個人所得稅改革背景下事業單位稅務籌劃策略分析[J].河北企業，2023（06）：97-99.

（作者單位：山西省科技成果轉移轉化促進與數據監測中心山西太原030024）

[作者簡介：田曉晶，中級會計師，碩士研究生，研究方向：財務管