黨建視域下踐行研究型審計路徑探索

一、引言

（以下簡稱公司）隸屬于，在軌道車輛關鍵系統和部件領域具備世界先進技術水平。“十四五”期間，公司秉承“高質高效，行穩致遠”的戰略方針，著力打造開放包容的國企改革“雙百行動”示范企業和國際化一流企業。公司充分認識新時期內部審計面臨的形勢和任務，以黨建為引領，堅持和加強黨對內部審計工作的集中統一領導，踐行研究型審計理念，扎實推進內部審計工作高質量發展。

二、具體做法

實現內部審計高質量發展應以黨建為引領，堅持創新思維、方法，找準重點、把握關鍵，推動提升審計監督整體質效。一是以黨中央對審計工作的方針政策為指引，立足經濟監督職責定位，推動問題解決，防范化解重大風險。二是將揭示問題作為審計工作根基，樹立“有問題未發現是失職，發現問題風險不報告是瀆職”的理念，加大審計把控力度，直至督導整改落實。三是推動審計成果運用，處理好查問題與促整改的關系，推進揭示問題、規范管理、促進改革。

在公司全域提升專業化管理的部署下，根據“聚焦主責主業，提升經營品質審計”的要求，內部審計部門推進落實審計工作規劃，在做好新時代新征程內部審計工作，構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系，更好發揮審計監督作用上聚焦發力。一是健全完善了全覆蓋、全過程的審計風控體系，做到審計監督全面覆蓋，消除監督盲區。二是創新審計模式，探索“一審多項、一審多果、一果多用”的模式，提高審計效率，將審計與風控、合規、提質增效相結合，充分履行審計監督服務職能，在防范化解重大風險，實現增值功能等方面發揮了較好作用。

（一）加強黨對內部審計工作的集中統一領導

堅持和加強黨的領導是做好審計工作的根本保證，是做好審計監督的最大信心和最大底氣。公司董事會下設審計委員會，每年定期進行內部審計工作情況匯報；根據公司“三重一大”規定，及時向公司黨委會和總經理辦公室匯報重要的內部審計專項及重大風險化解情況，加強對審計工作規劃、年度審計工作重點、審計發現的重大風險及問題、審計問題整改、審計質量控制和審計人才隊伍建設等重要事項的決策、審核、監督及管理。公司黨委書記分管內部審計工作，通過黨建引領，建立內部審計、風險管理、內部控制和違規追責管理一體化運行機制，筑牢風控防線，全面履行內部審計監督、評價和建議職能。

公司內部審計部門積極貫徹落實黨中央的要求，引導內部審計人員深刻理解并牢牢把握新時期審計工作的政治方向和使命，把“堅持和加強黨中央集中統一領導”貫穿審計工作的全過程各環節，自覺同黨中央保持高度一致，落實審計監督在推動企業改革創新、高質量發展、推進合規建設等方面發揮的引領作用。

（二）推進審計全覆蓋，拓展內部審計價值

公司內部審計部門為適應公司新發展要求，在黨建工作的引領下，以現代審計思維拓展審計工作思路，當好公司的“體檢醫生”，以審計服務產業，強化審計定位，下沉審計服務監督職能。每三年開展一次公司層面的全覆蓋審計，涵蓋所有分、子公司及重點領域（重點境外項目及機構、重大投資及PPP項目、重大風險領域等），堅持做到“業務在哪里審計就在哪里，項目在哪里審計就在哪里，資金在哪里審計就在哪里”。

內部審計部門圍繞產業發展實際矛盾和現實問題，以公司發展過程中的重點、難點、痛點為突破口，對采購管理、銷售全過程管理、業務外包、盈利能力、投資后評價、境外重點項目等管理領域組織開展了重點專項審計。

1.聯合開展采購業務審計。

為推動“大監督、大合規和大風控”的體系融合，內部審計部門與紀委聯合開展對采購業務的雙向檢查與監察，兩部門組建了聯合審計監督組，按照部門職能結合項目組具體情況，針對各管控項點明確了職責與分工，審計部門主要負責現場審計實施，查證問題線索及關注的風險點，對于發現的違紀違規問題線索移交紀委進行重點審查。聯合審計監督組在項目中既分工又合作，促進增強職責定位互補、專長互補、成果運用互補等方面的優勢互補，努力實現 1+1gt;2 的效果。在保證項目質量與效率的同時，部門與部門的聯動“作戰”也得到鍛煉與提升，推進了內部控制、風險管理、合規監督的體系融合。

2.實施兩金風險審計。

聚焦銷售管理環節的異常、痛點和難點，內部審計部門通過現場訪談、資料查閱、數據分析等方式，對公司銷售應收賬款、發出商品、保函、投標保證金等方面的管理情況進行了現場審計。推進了銷售環節流程制度按產業特點修訂完善，加強了對應收賬款和發出商品（1年以上）等管理異常以及重大合同（項目）的風險管理，強化了對公司銷售各環節的過程管理，提高了公司資信評價，提升了資金使用效率、融資能力和抗風險能力。

3.探索境外經營風險審計。

為貫徹落實黨中央關于防范化解境外項目風險的決策部署，降低境外經營風險，公司內部審計部門對所有在手境外投資項目（包括待建、在建、已建成、在運營以及暫停的）以及合同額大于1億美元的在手境外承包工程項目，圍繞政治、安全、經濟、法律、社會、經營、環境等方面，逐一排查風險隱患，做好風險評估。基于風險評估結論，重點開展部分境外項目專項審計，著重關注境外傭金管理、境外合同管理及執行、境外項目運營、境外人員管理、境外供應商管理等方面，通過審計進一步識別項目存在的問題及其深層次原因，進而提出建設性建議并推動落實。

4.數字化技術賦能。

內部審計部門全面總結前期審計結果，建立了供應商和客戶雙層身份預警、客戶信用額度總額預警等審計預警指標的相關規則、邏輯及數據要求，提出了具體信息化需求，構建了公司數字系統中的審計預警體系。通過信息化手段，對發生預警事項頻次高、影響大的單位組織專項檢查和督導，以及時有效控制公司經營風險。

（三）做實研究型審計，保障內部審計質量

新時代背景下審計監督更具公開性和規范性，能及時發現并糾正問題，維護經濟秩序，防范經濟風險。審計的高質量發展有利于推動經濟高質量發展，而研究型審計強調審前審中審后的全流程研究，通過邊審邊研、研審并舉的方式不斷提高審計項目質量和水平，是實現審計高質量發展的重要方法和途徑。

1.黨委領導下的研究型審計邏輯設計。

公司內部審計部門積極貫徹落實審計署關于開展研究型審計的要求，將年度審計工作要點提交公司黨委審核，審計過程及審計結果接受黨委督導，把研究型審計思維貫穿審計項目策劃、組織實施、問題研判、建議落實的全過程、各環節，努力提高審計質量和效能。

（1）認真做好審前調查研究。“兵馬未動，糧草先行”，對于審計而言是“審計未動，數據先行”。注重運用宏觀性和系統性思維，通過設計調查問卷或調查表，從“面”上梳理，了解、熟悉、掌握被審計單位、被審計領域的總體情況、業務范圍、管理模式等，把握企業、管理領域的整體風險，選取審計重點關注方向和內容，對被審計單位及審計項目進行全面的分析和把握，使形成的審計計劃具備可操作性，實現精準審計。

（2）在組建項目團隊時，考慮審計項目所涉及的業務領域，由不同專業背景的審計人員組成審計團隊，同時根據審計人員專長領域進行合理分工，將專業特長與任務分工結合起來；在審計調查求證過程中，充分發揮群體的智慧，站在不同視角和立場著問題，使審計問題分析角度更全面，在兼顧審計質量和效率的前提下保證審計廣度和精度。

（3）在審計項目實施階段，充分研究被審計單位所在行業政策及戰略規劃等，結合被審計單位的具體情況及業務特點制訂審計實施方案，充分運用邏輯性思維，揭示風險隱患，重點探討具有制約性、普遍性的問題，對審計發現的問題線索進行歸納提煉總結，通過深人調查研究問題背后的根本原因，形成高質量、有針對性的審計工作底稿。

（4）在審計取證階段，可通過對比分析數據、利用數據之間的勾稽關系、通過訪談交流、原始憑證查閱、資產盤點等多種方式發現審計線索，同時充分運用大數據思維拓展研究型審計的深度和廣度，轉變審計思路，挖掘數據內在的深層次信息。

（5）在審計報告階段，要從總體上研究分析審計發現問題的規律、趨勢、特征及重要程度，圍繞清晰的主線及明確觀點，多角度、多層次歸納、提煉審計發現問題；廣泛聽取意見，深入了解問題產生的深層次原因；從制度適用、機制運行等方面進行分析研判，提出具體的可落實、操作性強的審計建議。

2.機關黨總支把控下的研究型審計實踐創新。

公司內部審計部門作為隸屬于公司機關黨總支的十三個職能部門之一，對已開展的審計項目進行歸納總結，通過研究分析審計發現問題的規律、趨勢、特征及重要程度，找出共性問題，分析問題產生的原因，提出解決問題的方法，拓展審計的建設性作用。如某個問題在公司下屬多個業務單元出現，需分析是制度制定問題還是執行問題，并舉一反三，總結經驗規律，推廣應用。對于審計發現的共性問題，在機關黨總支組織的職能聯席會議上進行通報，并協同相關職能部門共同反思問題根源、制定整改提升措施。

對新型的審計業務，公司在審計實踐的基礎上總結經驗，將研究型思維運用到該類型的審計項目中，通過探索總結規律，并形成機制指導后續該類型審計項目的開展。如2022—2023年，公司對下屬重要產業單元的固定資產投資項自進行后評價審計。針對這一新型審計項目，審計組搭建從投資論證、投資決策、供方調研等11個維度、41個項點的投資后評價審計模型。利用審計模型，算好項目人力賬、資金賬、時間賬，通過對項目投入產出的系統分析，客觀評價實施效果和經濟效益。同時將該審計模型融入新制定的重大投資項目后評價審計制度，新制度通過職能部門聯席會議評審后在公司發布實施，有力指導了后續投資項目后評價審計項目的順利開展。

3.基層黨支部指導下的專業技能提升。

有研究表明，審計人員的專業能力水平提升對審計工作質量有顯著的正向促進作用。公司注重審計人員專業知識積累及技能的提升，搭建審計人員能力素質模型，明確能力模塊及能力要項，匹配相應的學習提升計劃，并充分運用公司的智慧學習平臺、黨員學習教育平臺（黨群云）及主題黨日活動等，以內部審計部門所在的基層黨支部為載體，向審計人員推送審計必備知識、專業能力及技術資質認證等相關的培訓學習課程，采取激勵及考核等方式提升其學習的積極性與主動性，通過培養審計人員自主學習、終身學習的意識和能力，堅定審計人員的政治立場，拓展審計人員專業知識的廣度和深度。搭建學習交流平臺，提供內外部培訓、業務單位掛職鍛煉、經驗交流的學習機會，不斷完善審計人員的知識體系，提高其專業技能。

（四）貫通“大監督”鏈條

公司將審計監督、財務監督、黨委督辦、行政督辦、巡察整改等構成紀委協同下的“大監督”體系，實現監督力量的貫通協同及監督效率效果的提升；通過巡審聯合方式，將已列入年度審計計劃的項目同步列入年度巡察工作計劃，開展并行式監督；通過共享審計報告等審計成果，推進審計問題的整改落實，對于協同開展的審計紀檢巡視工作實施“組合拳”式的聯合整改；通過制度落實審計監督與其他監督的溝通方式、頻率及信息互通內容及時間等，明確問題線索的雙向移送途徑及方式；通過后評估方式加強對聯合監督項目的評價，對整改效果進一步“回頭看”。

為推進審計監督成果的共建共享，公司建立以審計為載體的“大監督”信息系統，促進“大監督”體系內的信息資源全面共享，將原來的各自監督向聯合監督、聯合整改轉變。“大監督”信息系統將審計發現的問題進行分類歸集，與公司業務域進行一一對應，直觀展示該業務域相關問題，并通過問題細分對應到具體的業務流，實現問題整改與具體業務流優化相統一；實時統計問題及措施完成率，并可實現年度完成情況對比，將普遍性、系統性的問題作為后續監督計劃的方向性參考。

三、取得的成效

（一）經濟效益突出

公司通過開展黨建引領下的研究型審計，充分履職，發揮作用，助推企業高質量發展。內部審計部門開展的工程結算審計、專項管理審計實現每年審計增值超千萬元。以工程結算審計為例，2023年，完成結算審計256項，送審金額6426.16萬元，審定金額5764.58萬元，審減金額661.58萬元；2024年，完成結算審計304項，送審金額23463.15萬元，審定金額22434.51萬元，審減金額1028.64萬元。

（二）管理效益成效顯著

在管理體系方面，公司制定了符合上市公司規定的風險防范要求和國有企業合規管控要求的制度流程，創建了可復制的管理審計標準模型，制定了《內控自查清單》《審計指南》《審計實施方案》《經濟責任審計報告》等規范性文件，實現“一審多項、一審多果、一果多用”。專業提升賦能方面，盤活了人力效能，創新人力資源價值，公司審計團隊已有20多名專家在庫（其中中共黨員占比 60% 以上），滿足了項目組臨時性人力資源需求。

（三）社會效益有效彰顯

公司多次榮獲湖南省內部審計先進單位稱號；審計項目多次榮獲湖南省內部審計優秀項目一等獎；內部審計部門負責人獲評湖南省內部審計管理先進工作者；審計人員在專業期刊發表10余篇專業論文。同時，公司審計風控管理工作在行業也起到了很好的示范和標桿作用，其管理經驗與多家企業進行了交流和學習，其成果在中車內兄弟單位得到推廣應用，促進了相關企業在審計風控管理方面的創新和發展。

（作者單位：，郵政編碼：412001，電子郵箱：315131847@qq.com）

主要參考文獻

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