內(nèi)部審計視角下國有企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理

摘" 要：在新時代背景下，國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的支柱型企業(yè)，承擔(dān)著重要的經(jīng)濟(jì)發(fā)展責(zé)任，也面臨著更多的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)。然而，國企因為規(guī)模大、內(nèi)部結(jié)構(gòu)復(fù)雜等特點，在實際內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的過程中，存在諸多問題，影響了國企綜合競爭實力的提升，甚至可能影響經(jīng)營效益。因此，應(yīng)當(dāng)分析內(nèi)部審計視角下的內(nèi)控和風(fēng)險管理問題，提出有針對性的管控策略，促進(jìn)國企的經(jīng)營發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；國有企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險管理

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.16.142

1 內(nèi)部審計、內(nèi)部控制及風(fēng)險管理概述

內(nèi)部審計即企業(yè)內(nèi)部對業(yè)務(wù)活動、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制等工作的有效性、適當(dāng)性進(jìn)行審查和評價，在國企經(jīng)營發(fā)展過程中，內(nèi)部審計能夠增強(qiáng)企業(yè)價值，對于企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)有重要意義。內(nèi)部控制是在企業(yè)內(nèi)部實施的組織、方法、程序和計劃，結(jié)合內(nèi)部控制，能夠顯著提升企業(yè)的經(jīng)營效率，對于企業(yè)合理利用資源、資金，實現(xiàn)管理發(fā)展目標(biāo)，具有積極的推動作用。同時，在新時代背景下，內(nèi)部控制涵蓋的工作內(nèi)容越來越多，是企業(yè)或單位可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。風(fēng)險管理是企業(yè)在發(fā)展過程中將經(jīng)營風(fēng)險可能導(dǎo)致的后果和影響降到最低，在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)市場中風(fēng)險管理是所有企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。風(fēng)險管理涉及企業(yè)經(jīng)營的各個方面，不同企業(yè)面臨的風(fēng)險因素和類型各有差異，應(yīng)結(jié)合實際情況進(jìn)行管理方式的制定和完善。在內(nèi)部審計視角下，風(fēng)險管理和內(nèi)部控制對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析內(nèi)控和風(fēng)險管理手段方式，結(jié)合存在的管理問題、控制問題，對內(nèi)部控制制度、風(fēng)險管理方式進(jìn)行升級完善，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展作出貢獻(xiàn)。

2 國有企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的聯(lián)系

在新時代背景和新經(jīng)濟(jì)形勢下，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理是國有企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，國有企業(yè)只有建立有效的內(nèi)部控制制度和流程，才能夠保障企業(yè)資產(chǎn)完整，實現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)的合法合規(guī)經(jīng)營。同時，只有落實有效的風(fēng)險管理，才能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展過程中的各種潛在風(fēng)險進(jìn)行分析和評估，并制定有針對性的預(yù)防策略。在國有企業(yè)內(nèi)部，風(fēng)險管理和內(nèi)部控制工作有緊密聯(lián)系。第一，借助內(nèi)部控制工作，國企可以更全面、細(xì)致地了解自身的發(fā)展情況和風(fēng)險狀況，并通過合理有效的內(nèi)控體系，分析運(yùn)營過程中的風(fēng)險強(qiáng)度，對于風(fēng)險管控、提升企業(yè)發(fā)展管理的透明度和可信度具有積極作用。第二，風(fēng)險管理有助于提升內(nèi)部控制的有效性和科學(xué)性。結(jié)合風(fēng)險分析，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營管理過程中存在的風(fēng)險問題，確定國企面臨的風(fēng)險類型和對企業(yè)發(fā)展的實際影響。在這一基礎(chǔ)上，國企可以借助調(diào)整內(nèi)部控制方式，降低風(fēng)險影響，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。若因為市場波動導(dǎo)致出現(xiàn)發(fā)展風(fēng)險，國企可以通過期權(quán)交易，完成經(jīng)營避險；若面對因為人力資源管理工作而導(dǎo)致的風(fēng)險，企業(yè)可以通過員工培訓(xùn)和激勵，解決風(fēng)險問題。總之，國企內(nèi)部控制和風(fēng)險管理存在千絲萬縷的聯(lián)系，二者相互依存，能夠為對方的工作落實提供支持。國有企業(yè)應(yīng)了解二者之間的關(guān)系，積極完成管理方式優(yōu)化，提升內(nèi)部控制效率，減少風(fēng)險管理問題，為國企的可持續(xù)發(fā)展作出貢獻(xiàn)。

3 國有企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

在國有企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，內(nèi)部控制會直接影響企業(yè)發(fā)展，科學(xué)的內(nèi)控工作是推動企業(yè)改革、提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵助力，因此，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，應(yīng)分析內(nèi)部控制要點，結(jié)合風(fēng)險管理需求，逐步完善內(nèi)控制度和體系，為國企發(fā)展打好基礎(chǔ)。

3.1 有助于推動企業(yè)改革

作為國民經(jīng)濟(jì)的支柱型企業(yè)，國有企業(yè)是國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和市場環(huán)境建設(shè)的關(guān)鍵。借助內(nèi)部控制，能夠推動國企資產(chǎn)保值、增值，還能夠有效防范企業(yè)風(fēng)險問題的產(chǎn)生，有利于企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。同時，國有企業(yè)轉(zhuǎn)型升級也需要內(nèi)部控制工作的支持，只有在企業(yè)經(jīng)營過程中，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制機(jī)制，才能夠推動國企適應(yīng)市場和行業(yè)現(xiàn)狀，在提升國企知名度的基礎(chǔ)上，增強(qiáng)其競爭實力，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供助力。除此之外，內(nèi)部控制也是國企戰(zhàn)略決策制定和治理結(jié)構(gòu)優(yōu)化的關(guān)鍵。在新時代背景下，借助健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度，能夠科學(xué)提升其生產(chǎn)經(jīng)營效率，確保企業(yè)的生產(chǎn)、營銷、形象建設(shè)以及戰(zhàn)略發(fā)展都能夠落實到位，從而讓消費(fèi)者和投資者都能夠感受到企業(yè)的變化和進(jìn)步，為企業(yè)的綜合發(fā)展提供支持，推進(jìn)企業(yè)的改革進(jìn)程。

3.2 有助于提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益是企業(yè)經(jīng)營過程中需要關(guān)注的主要內(nèi)容。在國企經(jīng)營過程中，內(nèi)部控制能夠為企業(yè)探索新的發(fā)展路徑和經(jīng)營手段。同時，在合理的內(nèi)部控制體系下，國有企業(yè)能夠確保企業(yè)業(yè)務(wù)的合法性，更能夠提升相關(guān)業(yè)務(wù)的經(jīng)營效率。在企業(yè)開展大規(guī)模、多領(lǐng)域的業(yè)務(wù)經(jīng)營時，內(nèi)部控制能夠提升企業(yè)的經(jīng)營效益，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。在內(nèi)部控制基礎(chǔ)上，國企能夠有效降低存在的風(fēng)險，發(fā)揮企業(yè)的公共利益和合法利益，保障企業(yè)社會責(zé)任的落實，對于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展和改革創(chuàng)新有重要意義。因此，在內(nèi)部審計視角下，國企應(yīng)當(dāng)分析內(nèi)控和風(fēng)險管理問題，結(jié)合政策內(nèi)容以及國企發(fā)展現(xiàn)狀，制定有針對性的風(fēng)險管理策略，優(yōu)化內(nèi)部控制制度，推動企業(yè)的全面發(fā)展。

4 國有企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的現(xiàn)狀及存在的問題

在國企經(jīng)營過程中，存在內(nèi)部控制及風(fēng)險管理認(rèn)識不到位、相關(guān)工作結(jié)合不足、監(jiān)督管理力度不足、信息傳遞效率不足等問題，因此，國企應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展需求和審計需求，針對內(nèi)部存在的控制和管理問題，積極優(yōu)化管理方式，制定有針對性的控制制度，推動企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)步落實。

4.1 內(nèi)部控制和風(fēng)險管理認(rèn)識不到位

部分國企管理人員以及工作人員職業(yè)素養(yǎng)不足，對于內(nèi)控和風(fēng)險管理工作的內(nèi)涵、重要性以及必要性認(rèn)識不到位。很多國有企業(yè)對內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的認(rèn)識還停留在傳統(tǒng)內(nèi)控的層面上，對于現(xiàn)代內(nèi)控和風(fēng)險管控一竅不通，對于風(fēng)險、風(fēng)控的概念也存在誤解。第一，部分國企認(rèn)為風(fēng)險管理只是預(yù)防市場風(fēng)險的手段和工具。然而，在實際中，風(fēng)險管理融入企業(yè)的所有工作和經(jīng)營發(fā)展流程中，對企業(yè)的生產(chǎn)、運(yùn)營、戰(zhàn)略規(guī)劃都有一定的影響。第二，部分國企的管理者沒有結(jié)合市場和行業(yè)的變化，對內(nèi)部控制以及風(fēng)險管理方式進(jìn)行優(yōu)化完善，文化建設(shè)不足，嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常發(fā)展。第三，部分企業(yè)沒有針對市場變化現(xiàn)狀，結(jié)合經(jīng)濟(jì)新常態(tài)以及行業(yè)的變化，對傳統(tǒng)的內(nèi)部風(fēng)險管理方式進(jìn)行約束和完善。同時，因為企業(yè)管理者對風(fēng)險管理和內(nèi)部控制認(rèn)識不足，導(dǎo)致內(nèi)控和企業(yè)經(jīng)營模式無法適應(yīng)當(dāng)前時代背景下企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展需求，影響了企業(yè)綜合競爭力的提升，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

4.2 內(nèi)部控制和風(fēng)險管理結(jié)合不足

在部分國有企業(yè)中，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作的結(jié)合不到位，導(dǎo)致內(nèi)部控制效率極其低下，影響了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。第一，在國有企業(yè)內(nèi)部控制過程中，因為內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的目標(biāo)和工作內(nèi)容不同，相關(guān)部門和員工沒有時間和計劃進(jìn)行交流溝通。第二，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作存在一定的專業(yè)性差異，不科學(xué)、不規(guī)范的溝通模式導(dǎo)致內(nèi)控和風(fēng)險管理的協(xié)作不到位，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。第三，部分國企內(nèi)部，管理工作人員不重視內(nèi)部控制任務(wù)的完成，具體的內(nèi)控和風(fēng)險管理責(zé)任沒有落實到位，導(dǎo)致國企內(nèi)部仍然存在形式化問題。第四，部分國有企業(yè)內(nèi)部的人力資源管理不到位，導(dǎo)致內(nèi)部控制和風(fēng)險管理員工的能力和職業(yè)素養(yǎng)不足，無法滿足協(xié)同發(fā)展需求，影響了管理效果[1]。

4.3 監(jiān)督機(jī)制建設(shè)不符合企業(yè)發(fā)展需求

在部分國企內(nèi)部，存在監(jiān)督機(jī)制建設(shè)不到位的情況。第一，部分國有企業(yè)對于內(nèi)部控制和風(fēng)險管理問題的認(rèn)識不到位，對于內(nèi)控和風(fēng)險管理違規(guī)行為的處罰力度不足。第二，國企沒有結(jié)合時代變化，細(xì)化內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部仍然存在“渾水摸魚”的違規(guī)現(xiàn)象。第三，很多國有企業(yè)管理者對于內(nèi)控和管理風(fēng)險環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的監(jiān)督問題不了解，沒有結(jié)合實際需求，對監(jiān)督管理機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化完善。第四，國企沒有建設(shè)專門的信息庫和數(shù)據(jù)庫，導(dǎo)致自身的評估機(jī)制、評價機(jī)制以及監(jiān)管機(jī)制過于落后，難以滿足企業(yè)的內(nèi)控和風(fēng)險管理監(jiān)管需求[2]。

4.4 內(nèi)部管控信息傳遞時效性不足

科學(xué)高效的信息傳遞對于內(nèi)控以及風(fēng)險管理有重要意義，能夠切實提升管理的有效性。第一，部分國企內(nèi)部的信息傳遞渠道較少，信息傳遞效率不足。第二，企業(yè)的內(nèi)部控制意識薄弱，管理者和員工之間的溝通頻率不高。第三，企業(yè)內(nèi)部的溝通方式存在一定的局限性，難以滿足國企的溝通需求[3]。在新時代背景下，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理方式存在一定的問題和缺陷，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營無法順利落實。同時，在部分企業(yè)內(nèi)部，內(nèi)部控制措施過于落后，在資料、信息數(shù)據(jù)應(yīng)用以及風(fēng)險管控的過程中存在消極影響。國企應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計視角，分析國企內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的問題，針對相關(guān)問題進(jìn)行優(yōu)化完善，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展作出貢獻(xiàn)[4]。

5 內(nèi)部審計視角下國有企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理策略

針對內(nèi)部控制和風(fēng)險管理問題，國企應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識內(nèi)控和風(fēng)險管理工作，將二者的相關(guān)工作內(nèi)容聯(lián)系起來，并加大監(jiān)督管理力度，建設(shè)現(xiàn)代化的信息管控模式，使風(fēng)險管理和內(nèi)部控制能夠符合國企的審計需求，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

5.1 加強(qiáng)對內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的重視

在新時代背景下，國企應(yīng)提升對內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的重視程度，增強(qiáng)管理者的責(zé)任意識，為內(nèi)控和風(fēng)險管理優(yōu)化提供支持。第一，企業(yè)應(yīng)結(jié)合文化建設(shè)，對企業(yè)內(nèi)部控制理念和風(fēng)險管理理念進(jìn)行升級優(yōu)化。例如，國企可以針對文化精神內(nèi)核，強(qiáng)化企業(yè)文化中的社會主義核心價值觀念，引導(dǎo)員工隊伍樹立正確的職業(yè)道德和工作規(guī)范，為內(nèi)控和風(fēng)險管理的落實提供支持，提升管理效率和效果，推動企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。例如，在國企A的經(jīng)營過程中，針對企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理需求，企業(yè)制定了更加科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度和流程，并對組織結(jié)構(gòu)和人員配置進(jìn)行了優(yōu)化，加大了培訓(xùn)教育力度等，在相關(guān)措施落實的基礎(chǔ)上，有效地提升了企業(yè)的整體運(yùn)營效率和競爭力。第二，企業(yè)應(yīng)重視培養(yǎng)高素質(zhì)的內(nèi)部控制干部和風(fēng)險管理隊伍建設(shè)，確保管理者的職業(yè)素養(yǎng)和思想認(rèn)識能夠滿足內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的改革要求[5]。

5.2 全面融合內(nèi)部控制和風(fēng)險管理內(nèi)容

通過融合內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作，能夠解決國企內(nèi)控過程中存在諸多問題，順利實現(xiàn)內(nèi)控和風(fēng)險管理的現(xiàn)代化。國有企業(yè)應(yīng)結(jié)合時代環(huán)境和管理需求建設(shè)專業(yè)的現(xiàn)代化內(nèi)部控制設(shè)施，通過內(nèi)控和風(fēng)險管理的協(xié)同合作，提升內(nèi)控效果，保障風(fēng)險管理的科學(xué)性。例如，在某國企經(jīng)營過程中，針對不同部門之間存在的隔閡和溝通障礙，選擇了加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理之間合作交流的方式，使國企內(nèi)部管理的各個環(huán)節(jié)之間能夠協(xié)同發(fā)展，從而顯著提升了管理水準(zhǔn)。

5.3 完善企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理機(jī)制

科學(xué)的監(jiān)督管理機(jī)制是推動內(nèi)控和風(fēng)險管理穩(wěn)步落實的關(guān)鍵。國有企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制的優(yōu)化，在豐富風(fēng)險管理和內(nèi)部控制規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，建立現(xiàn)代化的監(jiān)督機(jī)制，將具體的責(zé)任落實到個人，有效解決內(nèi)控風(fēng)險問題。同時，國有企業(yè)應(yīng)規(guī)范落實管理人員的監(jiān)管工作，讓監(jiān)督管理機(jī)制能夠適應(yīng)時代和企業(yè)的發(fā)展需求[6]。

5.4 強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的信息管控模式

國有企業(yè)應(yīng)引進(jìn)信息化技術(shù)和數(shù)據(jù)技術(shù)，強(qiáng)化內(nèi)部的信息管控模式，從而保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，為企業(yè)的階段發(fā)展提供支持。國有企業(yè)可以借助數(shù)據(jù)技術(shù)、信息技術(shù)以及智能化技術(shù)，構(gòu)建科學(xué)的信息管理平臺，讓內(nèi)控和風(fēng)險管理能夠依托信息技術(shù)，提升管控效率。例如，在國企B的經(jīng)營過程中，采用了現(xiàn)代化的技術(shù)手段來實現(xiàn)信息傳輸，借助電子郵件、即時通信軟件，大大縮短了信息傳遞的時間成本，更好地滿足了企業(yè)不同層次的管理需求。同時，國企應(yīng)結(jié)合時代精神，利用人工智能等方式，降低工作人員的工作壓力，全面推動內(nèi)控的現(xiàn)代化改革，為國企的可持續(xù)發(fā)展以及品牌建設(shè)作出貢獻(xiàn)，推動我國國民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步[7]。

6 結(jié)束語

綜上所述，在新經(jīng)濟(jì)形勢下，內(nèi)部審計已經(jīng)成為國企改革發(fā)展的關(guān)鍵工作，對國企生產(chǎn)、銷售、服務(wù)以及品牌建設(shè)都有重要意義。同時，隨著技術(shù)進(jìn)步以及經(jīng)濟(jì)形勢的變化，傳統(tǒng)審計方式無法滿足國有企業(yè)的發(fā)展需求，只有在內(nèi)部審計過程中融入時代精神，不斷創(chuàng)新內(nèi)控和風(fēng)險管理方式，才能夠保障企業(yè)的規(guī)范經(jīng)營和現(xiàn)代化發(fā)展，為審計工作的順利落實作出貢獻(xiàn)。部分國企內(nèi)部，現(xiàn)代化的審計系統(tǒng)建設(shè)還在起步階段，難以有效發(fā)揮信息技術(shù)、數(shù)據(jù)技術(shù)的管理優(yōu)勢。因此，國有企業(yè)應(yīng)積極開展企業(yè)內(nèi)部審計改革，分析當(dāng)前內(nèi)部控制和風(fēng)險管理問題，構(gòu)建信息化、數(shù)據(jù)化的審計體系，提升審計效能，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展作出貢獻(xiàn)。

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作者簡介：李亞群（1978-），女，漢族，湖北荊州人，大專，中級會計師，研究方向：內(nèi)部控制。