關于航空運輸服務企業提高財務內部控制有效性的策略

摘" 要：由于航空運輸服務行業內競爭激烈，航空運輸服務企業需要不斷提升服務質量、降低成本，以不斷增強市場競爭力。航空運輸服務企業為了實現這一目標，需要加強財務內部控制建設，從而抵御財務風險、提升運營效率、保證資產完整安全等。文章首先闡述了航空運輸服務企業運營特征，明確了航空運輸服務企業財務內部控制的必要性，深刻分析了航空運輸服務企業財務內部控制實施的問題，如控制環境有待改進、風險評估機制不全、控制活動執行不力等，最后制定了合理的改進策略，包含了改進和優化內部控制環境、建立風險評估機制、加大控制活動執行力度等內容。

關鍵詞：航空運輸服務企業；財務內部控制；問題；優化策略

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.14.001

隨著全球經濟一體化的加速推進，航空運輸服務企業在國際競爭中扮演著日益重要的角色。伴隨著市場競爭的加劇和企業規模的擴大，航空運輸服務企業在財務管理方面面臨著越來越多的挑戰。為了保證企業的穩健發展，提高財務內部控制有效性便顯得尤為重要。但現實情況是，有些航空運輸服務企業在財務內部控制實施中，還可能存在著諸多問題和不足，使財務內部控制有效性較低。因此，航空運輸服務企業還需要注重財務內部控制，制定一系列策略和方法，解決實踐中問題和不足，發揮財務內部控制的作用。

1 航空運輸服務企業的運營特征

航空運輸服務企業的運營特征如下：（1）強周期性。航空運輸服務企業的運營有著顯著的周期性特征，這種周期性與航空運輸需求及宏觀經濟周期、旅游淡旺季等因素緊密相關。在經濟繁榮時期，商務活動和旅游需求增加，航空運輸需求也會隨之增長；而在經濟衰退時期，航空運輸需求則會受到明顯抑制。（2）準金融性。航空運輸服務企業運營有著較強的準金融性，這是因為航空運輸服務企業需要投入大量的資金購買飛機、培育航線、培訓人員等，投資往往需要數年甚至數十年才能收回。

2 航空運輸服務企業財務內部控制的必要性

隨著全球航空運輸業的快速發展，航空運輸服務企業在市場競爭中面臨著諸多挑戰，為了保證企業穩定運營，財務內部控制的建立與完善便顯得尤為重要。航空運輸服務企業財務內部控制的必要性如下：（1）保障資產安全。財務內部控制的核心目的是確保企業資產安全與完整。在航空運輸服務企業中，資產種類多、金額大、分布廣泛，涉及飛機、大型航材周轉件等多個方面[1]。建立健全的財務內部控制體系，可以有效防范資產流失、濫用等現象的發生，進而保證企業資產的安全。（2）降低經營風險。航空運輸服務企業在運營中面臨著多種風險，如市場風險、運營風險、財務風險等問題。建立完善的財務內部控制體系，可對企業經營活動進行全面監控和風險評估，及時發現并應對潛在風險。通過制定有效的風險防范措施和應急預案，降低經營風險對企業的影響。

3 航空運輸服務企業財務內部控制實施的問題

3.1 控制環境有待改進，內控組織體系不夠完善

航空運輸服務企業在財務內部控制實際操作過程中，還可能存在著一些問題：第一，財務內控環境不佳。部分航空運輸服務企業領導和員工對內部控制體系了解不透徹，對內部控制制度的執行不重視，未能充分認識到內部控制對企業發展的重要性。這種情況導致內部控制管理水平較低，尤其是隨著經濟業務越來越復雜，企業風險加劇，制度落實效果不理想；第二，內控組織體系不完善。一些航空運輸服務企業的內部控制組織體系不完善，部門間職能定位不夠清晰，導致服務與管理之間的權重失衡，存在權責不匹配、管理內容混亂、工作邊界交叉等問題，使內控工作難以順利、有序地開展。而且也未能設立專門的內控部門或委員會，不能全權負責內部控制制度的制定、執行和監督等，使內部控制實施效果不顯著、不理想。

3.2 風險評估機制不全，風險預警不到位

航空運輸服務企業在財務內部控制方面，若存在風險評估機制不全和風險預警不到位的問題，將直接影響企業的財務安全和運營效率。首先，財務內控風險評估機制不全。有些航空運輸服務企業在風險評估過程中，往往過于關注外部環境帶來的風險，如經濟環境因素、市場競爭壓力等，而忽視了內部管理和人員素質等潛在風險。其次，風險評估標準不夠科學。不少航空運輸服務企業的風險評估標準和方法缺少科學性和系統性，最終導致風險評估結果不準確，難以作為決策依據。最后，風險預警不到位。一些航空運輸服務企業風險預警系統存在缺陷，無法及時、準確地識別和預測潛在的風險。這可能是由于預警指標設置不合理、預警工具落后等原因。

3.3 控制活動執行不力，關鍵業務控制不到位

在航空運輸服務企業中，存在財務內部控制活動執行不力，尤其是關鍵業務控制不到位的問題，具體表現如下所述。

首先，采購管理問題。采購管理是航空運輸服務企業的重要內容，但在實際操作過程中，還可能存在著一些問題：（1）采購流程不規范。部分航空運輸服務企業在采購過程中缺少標準化的流程管理，導致采購活動不合理。（2）供應商管理不夠嚴格。一些航空運輸服務企業在選擇供應商方面缺少科學評估，導致部分質量不過關的供應商進入采購鏈，影響企業的服務質量。（3）采購成本控制不力。有些航空運輸服務企業在采購過程中仍缺少有效的成本控制機制，導致采購成本較高，影響企業盈利能力。

其次，資產管理問題。（1）資產管理制度不完善。部分航空運輸服務企業在資產管理制度方面存在缺陷，如制度內容不夠全面、規定不夠明確等。這導致在實際執行中，易出現制度漏洞和執行不力的情況，影響資產管理效果。（2）資產利用效率較低。航空運輸服務企業的資產主要包括飛機、發動機、航材等，這些資產的購置和維護成本較高。航線規劃不合理、航班調配不當等原因，會導致部分資產閑置或利用率不高，造成資源浪費。（3）無法真實體現資產實際價值。航空運輸服務企業資產折舊和更新是影響企業持續發展的重要因素。然而，由于市場環境變化、技術進步等多種原因，一般企業采取的直線法折舊法無法體現資產實際價值，而工作量法又需要相應的技術系統輔助測算，實施起來較為困難。（4）資產處置不規范。一些航空運輸服務企業在資產處置方面存在不規范的情況，如處置程序不科學、處置價格不合理等，這不僅影響企業的經濟效益，還有可能損害企業的形象和聲譽[2]。

最后，預算管理問題。航空運輸服務企業在預算管理中，還可能存在著一些問題和不足，具體表現在：（1）預算編制問題。部分航空運輸服務企業在編制預算時，預算編制方法不科學、預算編制流程不規范，使預算編制內容不完整，與實際匹配度較低。（2）預算執行問題。一些航空運輸服務企業在預算執行中，存在隨意調整預算、超預算支出等情況，導致預算失去約束力；部分企業在預算執行過程中，缺少有效的信息溝通和反饋機制，導致預算執行信息不透明，從而難以及時發現和解決問題。

3.4 缺少完善的信息系統，信息溝通不順暢

航空運輸服務企業信息化建設專業性強，導致進度緩慢，不能建立完善的財務內控信息系統，信息溝通不順暢，難以提升工作效率及質量。一方面，財務內控信息系統不健全。部分航空運輸服務企業由于財務內控信息系統不健全，數據處理往往依賴于人工操作，這既耗時又易出錯，人工處理財務數據相較于自動化處理，工作效率降低。同時，財務內部控制信息系統與其他系統集成度較低，難以實現信息互聯和共享，無法將最新的信息傳遞到各部門、各崗位，不能制定科學的決策；另一方面，信息溝通不順暢。在航空運輸服務企業中，由于部門眾多、業務復雜，信息的及時傳遞顯得尤為重要。然而，信息溝通不順暢往往導致關鍵信息無法及時傳遞給相關部門，會影響工作效率。

4 航空運輸服務企業提高財務內部控制有效性的策略

4.1 改進和優化內部控制環境，健全內控組織體系

航空運輸服務企業為了提升財務內部控制有效性，需要從優化財務內控環境、健全內控組織體系入手。一方面，優化財務內控環境。航空運輸服務企業應通過加大培訓和宣傳，提高管理層和全體員工對財務內部控制重要性的認識，確保每個人員都可以清楚理解并且嚴格遵循內控基本要求，形成良好的內控文化氛圍。同時，根據企業發展戰略和外部環境，制定明確的財務內控目標，這些目標應與企業長期目標相一致，并且能為創造價值；另一方面，健全內控組織體系。航空運輸服務企業應建立獨立的內控部門，負責財務內控的策劃、實施和監督等工作。確保內控部門具備足夠的獨立性和權威性，可客觀公正地履行其職責。同時，還應明確各級管理人員和關鍵崗位在內控中的職責和權限。

4.2 建立風險評估機制，實現風險預警可控化

航空運輸服務企業為了確保財務安全，建立完善的財務內控風險評估機制并且實現風險預警可控化至關重要。首先，設立全面而具體的評估目標。航空運輸服務企業除了需要評估外部環境，如市場波動、政策變化等風險外，還應重點評估企業內部管理、業務流程、人員素質等內部風險。其次，采用科學的評估方法和工具。航空運輸服務企業應引進科學的風險評估方法，以提高評估的科學性和準確性。使用大數據、人工智能等現代科技手段進行數據收集和處理，為風險評估提供準確、全面的數據支持。最后，構建全面而高效的風險預警系統。航空運輸服務企業應積極根據企業實際情況和風險評估結果，構建風險預警系統，包含設定合理的預警指標和閾值。確保預警系統可全面覆蓋企業各項風險，并且及時識別和預警潛在的風險[3]。此外，航空運輸服務企業還應制定詳細的應急預案和應急響應流程，以確保風險發生時可立即迅速、有效地啟動應急預案；定期組織應急演練和培訓，提高員工的應急響應能力和風險意識。

例如，J航空運輸服務企業非常注重企業管理的科學化和規范化，隨著企業規模不斷擴大和市場競爭的日益激烈，其財務管理面臨著越來越大的挑戰。該企業認識到內控風險評估是建立有效財務內控體系的重要基礎。因此，成立了專門的評估小組，對財務內控風險進行全面、深入地識別和評估。該企業建立了一套完善的風險與機構機制，主要包含：設定風險管理部門，負責監控和預警各類內控風險；制定風險預警指標體系，通過對各類指標的實時監測和預警，及時發現潛在的各種風險；建立風險信息收集和反饋機制，通過內部員工、客戶、合作伙伴等多渠道收集風險信息，并且及時反饋給風險管理部門；制定風險應急預案，針對不同類型的風險制定應急措施，確保在風險發生時可迅速響應并進行處理。同時，該企業還采用風險評估方法對內控風險進行評估，包含定性評估法、定量評估法、灰色評估法等。然后根據風險評估結果，確定風險等級，制定風險應對措施，從而減少風險帶來的弊端和不足，實現風險可控化。

4.3 加大控制活動執行力度，嚴格控制關鍵環節

航空運輸服務企業要想實現財務內部控制活動實施質量較佳，就需要嚴格控制一些關鍵環節，尤其是采購管理、資產管理、預算管理等，具體措施如下所述。

首先，采購管理措施。加強采購管理是航空運輸服務企業的重要內容，具體措施如下：（1）建立規范的采購流程。航空運輸服務企業應建立標準化的采購流程，明確各環節的職責和權限，確保采購活動的透明度和規范性。同時，企業還應加強對采購流程監督和檢查，確保采購活動符合企業規定和法律法規的要求。（2）加強供應商管理。航空運輸服務企業應建立科學的供應商評估體系，對供應商進行全面評估，以保證供應商質量和服務水平符合企業要求。評價體系應包括供應商資格準入評價和服務能力評價，通過合理的指標和分值設置對各類供應商進行全面的評估，同時優化管理機制，確保評價體系的公正、科學、全面、可實施。（3）加強成本控制。航空運輸服務企業應建立有效的成本控制機制，對采購成本進行嚴格控制。

其次，加強資產管理。（1）完善資產管理制度。航空運輸服務企業應建立完善的資產管理制度，明確資產管理的職責、權限和流程。同時，制度內容應全面、具體、可操作性強，以確保在實際執行過程中得到有效執行。（2）提高資產使用效率。航空運輸服務企業應通過優化航線規劃、合理安排航班、提高航班準點率等措施，提高資產利用效率。同時，企業還應加強資產管理人員的培訓，不斷提高其綜合素質，以便更好地發揮資產作用。（3）真實反映資產實際價值。航空運輸服務企業應密切關注市場動態和技術發展趨勢，完善信息化建設，通過更為精確的計算方法估計工作量，體現資產實際價值。（4）規范資產處置程序。航空運輸服務企業應建立規范的資產處置程序，確保資產處置的透明度和公正性。在處置過程中，應公開處置信息，接受監督，并且遵循市場規律確定合理的處置價格[4]。

最后，加強預算管理。航空運輸服務企業應建立完善的預算編制流程和方法，嚴格確保預算編制的準確性和科學性。在編制預算時，應充分考慮企業實際情況和未來發展需求，結合市場調研和數據分析，制定符合企業實際的預算方案。企業應加大對預算執行的監控力度，確保預算的嚴格執行。同時，還應建立有效的信息溝通和反饋機制，及時發現和解決預算執行中的問題，從而增強預算執行剛性。

4.4 搭建內部控制信息系統，實現信息互聯和共享

在數字化時代，航空運輸服務企業應結合自身實際需要，建立完善的內部控制信息系統，并且實現信息互聯和共享，將最新的信息精準傳遞到各部門、各崗位。首先，航空運輸服務企業應盡快實現財務數據自動化處理和分析，提高數據處理效率和準確性，實現對資金業務和事項的自動控制，減少或消除人為操縱風險；加強系統的風險識別、預警和應對功能，確保企業可及時發現并且應對財務風險；定期評估和更新系統，以適應企業發展需要和外部環境的變化[5]。其次，加強信息溝通。航空運輸服務企業應建立健全高效的信息傳遞和共享機制，如使用企業內部的即時通信工具、共享文件夾等，確保信息的及時傳遞和共享；打破部門間信息壁壘，鼓勵員工主動分享信息，加強部門間溝通和協作。

5 結束語

綜上所述，航空運輸服務企業具有較高風險，其運營過程面臨著諸多潛在風險，提升財務內部控制有效性可以保證各項活動合法合規、抵御財務風險、提升管理水平，支持企業穩定健康地發展。因此，航空運輸服務企業在運營管理過程中，還需要注重財務內部控制建設，結合企業自身基礎對財務管理制度進行優化調整，從根源上提升企業競爭力，促進企業經營目標的實現與可持續發展，確保財務內部控制實施到位，支持企業提升管理水平。

參考文獻

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[3]索麗娟.內部控制視角下的財務風險管理研究——基于C航空公司案例分析[J].當代會計，2022（16）：4-6.

[4]牛玉峰.基于ERP系統的通用航空企業內部控制研究[J].企業改革與管理，2022（11）：12-14.

[5]李靜.風險管理與企業內部控制對策——以航空模擬器生產企業為例[J].商業觀察，2023（10）：33-36.

作者簡介：盧茜（1988-），女，漢族，廣東茂名人，本科，中級會計師，研究方向：內部控制。