探究大數據背景下國有企業稅收風險管控策略

摘" 要：從以票管稅到以數治稅，在大數據與多部門聯動下，稅收征收管控改革持續深入，旨在通過信息核查與大數據監控來實現治稅目的，促使企業嚴格按照稅法相關規定繳納稅款，推進企業稅務合規與合法經營，因此，企業應遵守稅收法規，完善稅務管控制度并加強稅收風險防范。簡要論述大數據背景下國有企業稅收風險管控的必要性，分析當前國有企業稅收風險管控存在的不足之處，從建立稅收風險管控職能部門架構、完善涉稅信息數據管控制度、構建稅收風險防控系統、加強稅收風險管控監督檢查四大方面，闡述大數據背景下國有企業稅收風險管控策略。

關鍵詞：大數據；國有企業；稅收風險管控

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.13.010

引言

大數據時代推動稅收征收管控朝著智慧化方向發展，在大數據技術手段的支撐下，稅務機關對納稅人進行分類，與工商、公安、社保、質監、國家統計局等行政管控部門之間實現數據共享和信息互聯，對納稅人實行全方位、全業務、全流程的稅收監控。在稅收監管政策持續收緊的背景下，加強稅務合規成為國有企業經營發展的重要方面，需要國有企業全面采集涉稅信息數據，積極利用大數據技術搭建稅收風險管控系統，圍繞稅收政策變化、稅法相關規定以及國有企業當前的業務活動、經濟活動、經營模式等全面識別稅收風險，有針對性地管控好涉稅風險事項，逐步提高稅收風險管控水平，保證自身合規合法經營，以此促進國有企業的健康、穩定發展。

1 大數據背景下國有企業稅收風險管控的必要性

1.1 保證稅務合規的必然選擇

2021年3月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發《關于進一步深化稅收征管改革的意見》指出，要著力建設服務納稅人繳費人為中心、以發票電子化改革為突破口、以稅收大數據為驅動力的具有高集成功能、高安全性、高安全效能的智慧稅務，逐步實現向精細化、智能化、個性化服務轉變，全方位地提升稅務執法、服務、監督能力。同時，“金稅四期”的正式上線使數據在稅務工作中的應用愈發普遍和深入，促進稅務部門更加全面地監督管控納稅人風險，不僅要求企業稅務合規，而且應提升涉稅數據信息的透明度、準確性。在稅收征管政策持續收緊、大數據等一系列信息技術與稅收征管深入融合的背景下，稅務部門可以實現對企業全業務的事前預警、事中阻斷、事后追責，在為企業創造良好發展空間的同時，也對企業的稅務合規提出更高要求。國有企業是經濟社會發展的基礎力量，緊密圍繞國家在稅收領域的重大決策部署、緊跟大數據時代步伐，積極運用大數據技術手段建立完善的稅收風險管控體系，不斷提高稅收風險管控水平，在預防稅收風險的同時，重塑業務流程、規范日常經營，是國有企業保證稅務合規的必然選擇[1]。

1.2 實現平穩發展的必由之路

在大數據背景下，稅務部門對企業的稅收征管從無差別化轉變為個性化，通過建設智慧稅務系統、改革稅費征管體系等方式幫助企業降低納稅成本，顯著縮短稅費繳費辦理時間。國有企業是我國經濟發展的重要支柱，大部分國有企業規模較大、人員數量多、涉稅經濟交易較為復雜，在稅務管控中面臨著稅費種類多、計稅方式多樣的問題，并且不同業務、不同區域的稅收征管政策存在一定的差異性，導致國有企業的稅收管控難度較大。稅收風險普遍存在于國有企業的業務活動與經濟活動當中，如果缺乏稅收風險防范能力，或者未能充分利用稅收優惠政策，國有企業需要支付高額的稅費，不利于自身的穩定、健康發展。基于大數據的稅收風險管控能夠兼顧國有企業業務、經濟交易、社會責任、資源利用、環保管理等各個方面，將簡單、基礎、重復的稅收相關工作交由自動化、智慧化系統來完成，有效解決稅務專職崗位人員配置不足的問題，降低國有企業在稅收風險管控中的人力資源成本。不僅如此，基于大數據的稅收風險管控可以實現對稅收風險的提前預測，變被動管控為主動管控，不僅可以起到防范稅收風險的作用，而且可以加強稅收籌劃，降低企業稅負，是實現國有企業平穩發展的必由之路[2]。

2 大數據背景下國有企業稅收風險管控的不足之處

2.1 缺少獨立稅收風險管控機構

在發展壯大過程中，國有企業通常以業務拓展為先，系統性和控制性建設相對滯后，在實際的企業運營中經常會發生工作重點不突出、職責劃分不清晰、控制能力薄弱等問題，很容易引發稅收風險。尤其是在大數據時代背景下，國有企業稅收風險管控要求持續提升，但是在稅收風險管控職能設置、崗位設置等方面，部分國有企業存在明顯的不足之處。一方面，缺乏獨立、權威的稅收風險管控機構，部分國有企業由財務人員監管涉稅事項，未能清晰制定稅收風險部門責任清單和崗位說明書，業務管控與稅收風險管控處于相互獨立狀態，在實際的業務活動中因稅收風險管控滯后、與實際業務進度脫節，使得稅收風險較高；另一方面，目前部分國有企業在稅收風險管控上未能充分調動各個相關部門、責任人員的積極性，風險管控機制運行不暢，各個部門之間缺乏有效的信息溝通和協作，使得稅收風險管控流程煩瑣、效率較低，不僅會消耗過多的企業資源，而且難以實現對稅收風險的全面覆蓋。

2.2 涉稅信息數據質量有待提升

國有企業通常規模較大、業務范圍廣、管控層次多、人員結構復雜，在日常稅收管控中不僅涉及多個部門之間的溝通協作，而且會產生海量的數據，計稅核算、計稅核價、申報繳納等稅收管控工作所需要的數據分散在營銷、供應鏈、財務、發票、日常手工臺賬等不同的業務與財務系統之中，涉稅數據采集效率偏低，再加上不同系統之間的數據標準不統一、數據來源多樣，使得涉稅數據整體上質量較差，難以根據涉稅數據全面、準確、有效地識別、分析與評估稅收風險。除此之外，大數據背景下，國有企業稅收風險管控不僅要以內部的涉稅信息數據為依據，而且要敏銳識別稅收征管政策環境的變化，打通與稅局端的數據壁壘。然而，部分國有企業尚未建立內通外聯的涉稅信息數據治理體系，沒有及時更新稅收政策、稅法規定、監管環境等重要信息數據，使得國有企業對財稅政策、稅局端系統變化的響應速度較低，稅收風險管控始終處于被動狀態[3]。

2.3 尚未構建稅收風險防控系統

在大數據背景下，國有企業稅收風險管控的關鍵在于利用大數據技術手段做好稅收風險的識別、分析、評估與防控工作。現階段，國有企業高度重視稅收風險管控，嘗試通過完善財稅內控制度、改進財務核算方法、加強經濟事項監督等方式防范稅收風險。然而，稅收風險具有普遍性、客觀性、不確定性的特點，在內控制度完善、財務核算健全的情況下也有可能由外部環境變化、政策調整等原因引發稅收風險。部分國有企業未能借助大數據技術建立稅收風險防控系統，在稅收風險識別、分析、評估中過于依賴內部歷史數據，使得稅收風險識別不全面，未能經常性地開展稅收風險評估，沒有抓住發生概率高、影響程度大的稅收風險事項，使得稅收風險管控缺乏針對性、有效性，不能實現對稅收風險的全方位、動態化管控，導致部分國有企業的稅收風險水平偏高，不利于國有企業的健康發展。

2.4 稅收風險管控監督檢查不到位

在大數據背景下，“金稅四期”的正式實行、以數治稅的稅收征管變革促使國有企業對投資與籌資、發票管控、費用核算、業務真實性管控、稅收優惠政策管控等加大控制力度，尤其是針對稅收相關度較高的業務，應建立全過程、全方位的稅收風險管控體系，不僅應在事前識別、預測稅收風險，事中更應采取有效的稅收風險控制策略，應該高度重視事后的監督檢查。然而，在實際的稅收風險管控中，部分國有企業注重事前、事中管控，缺少對涉稅業務的精細化、過程監控，容易出現監管空白區。同時，對涉稅部門缺乏完善的考核評估機制，所實行的考核評估標準降低，只要不發生重大涉稅風險即可，不能激勵涉稅部門嚴防稅收風險，難以調動全員參與稅收風險管控的積極性。

3 大數據背景下國有企業稅收風險管控策略

3.1 提升戰略定位，建立稅收風險管控職能部門架構

稅收風險管控職能部門可以為國有企業的稅收風險管控提供基本規則和制度依據，保證稅收風險管控相關工作的順利進行。在大數據背景下，稅務風險管控能力直接關系到國有企業的稅務合規和經營水平，也影響到國有企業的社會形象，為了增強全體員工的稅收風險防范意識，建議國有企業將稅收風險管控提升到戰略高度，依據國有企業的發展定位和戰略規劃明確稅收風險管控目標，設立由董事會直接領導的稅收風險管控職能部門，配備監管能力強、治理經驗豐富、知識與技能結構符合稅收風險管控要求的人員，嚴格按照國有企業稅收相關管理制度做出科學的稅收風險管控決策。同時，在稅收風險管控職能部門下設稅收風險事項處理崗位，由業務部門、財務部門、營銷部門、法務部門等多部門人員共同負責處理稅收風險事項，制定清晰詳細的崗位說明書，對各個崗位的稅收風險管控責任予以明示，形成完整的稅收風險管控責任鏈條。此外，增進各個部門之間的信息溝通與協作，建立稅收風險上報制度，完善內部審計監督機制，要求各個部門結合業務實際及時發現稅收風險并上報給部門責任人，由內部審計人員對涉稅事項進行審計、監督，結合業務實際與國企實際情況合理設置內審頻率、范圍，督促相關部門和人員整改落實，充分發揮內部審計監督作用，這樣不僅可以發現潛在的稅收風險，而且可以為稅收籌劃提供信息支撐，有效降低稅收風險[4]。

3.2 強化數據治理，完善涉稅信息數據管控制度

涉稅信息數據是國有企業稅收風險管控的依據，尤其是在大數據背景下，涉稅信息數據成為國有企業的重要資源，為了解決涉稅信息數據質量不足的問題，建議國有企業完善涉稅信息數據管控制度，明確規定涉稅信息數據質量要求，規范數據采集、統計分析等涉稅數據處理程序，要求涉稅部門嚴格遵守數據管控相關制度，從源頭上避免涉稅信息數據質量問題。同時，從國有企業自身情況出發，全面梳理并優化涉稅業務流程，基于業財一體化視角加快推進國有企業內部業務、財務相關系統的對接融合，利用大數據技術手段建立涉稅數據倉庫，存儲再現歷史數據、離線歷史數據與實時數據，可以實現不同業務、財務系統內異源、異構數據的整合，并且可以根據業務板塊對各類涉稅數據進行可視化呈現與分類匯總管理，為后續的涉稅數據統計分析工作奠定基礎。為了保證涉稅數據的完整性與一致性，國有企業要強化數據治理，采用數據歸檔和清理技術存儲數據，支持長期的涉稅數據查詢與回溯，也可以利用大數據分析技術、數據審計技術、數據監控技術等獲取涉稅源頭數據，全面追蹤、記錄數據操作，保證涉稅數據合規、安全、真實、可靠。通過，利用大數據、人工智能、區塊鏈等技術，加強與稅務端系統的對接，積極與稅務部門溝通并取得其支持，實現國有企業內部數據互聯互通、外部數據對接共享，通過外部監管和內部控制提高涉稅信息數據質量，并變被動式稅收風險管控為主動式、精準化風險管控[5]。

3.3 運用大數據手段，構建稅收風險防控系統

構建稅收風險防控體系是大數據背景下國有企業加強稅收風險管控的有效途徑。首先，在涉稅歷史數據積累以及外部數據共享的基礎上，利用神經網絡、聚類分析、時間序列等大數據算法，根據國有企業所處行業特點、近期經營狀況與財務狀況、納稅申報情況等從內、外部涉稅數據中提取有價值的信息，結合同行業、同類型企業重大稅收風險事件、行業發展趨勢等針對增值稅、消費稅、企業所得稅等重要稅種，選取代表性強的稅收風險識別指標，建立基于大數據的稅收風險識別模型，聯系稅務部門的監管關鍵點、稅收風險評價規則等綜合對比各項風險識別指標，挖掘潛在的稅收風險事項。其次，利用大數據技術手段建立自動化的稅收風險評估系統，針對不同涉稅業務板塊、不同稅種設定稅收風險預警值，自動化統計不同業務、不同稅種的稅負總額，評估稅收風險等級并排序，這樣可以在最大程度上減少人為主觀因素對稅收風險評估的影響，并且在超出稅收風險預警值時提醒稅收風險處理人員及時核對實際情況并做出快速響應。最后，結合稅收風險識別、評估結果分業務、分稅種梳理涉稅風險事項，確定涉稅風險事項處理優先級，借助大數據技術手段分析涉稅風險事項的發生環節、成因，自動化生成稅收風險分析報告，支持稅收風險處理人員通過合理規劃稅務、加強稅收籌劃等多種方式來防范稅收風險并降低企業稅負。

3.4 全流程管控，加強稅收風險管控監督檢查

在大數據背景下，國有企業稅收風險管控重在全方位、全流程、常態化，提高對稅收風險管理的重視程度，在事前識別、預測風險，事中嚴防風險的同時對稅收風險進行監督檢查，建立稅收風險管控考核評價機制。一方面，對于稅收風險識別、評估階段發現的風險問題，應查明稅收風險點，主要包括收入類、扣除類等，及時按照稅法規定進行納稅調整。同時，查明稅收風險成因，包括經濟形勢的不確定性、市場競爭激烈、稅收政策變化、稅收管理水平不足、對稅收法規的了解不夠深入、財務內控制度不健全等，并在此基礎上采取相應的稅收風險問題解決對策，要求涉稅部門及時整改，并追蹤各個部門的整改情況。此外，利用大數據技術手段經常性開展稅收風險評估，逐步解決稅收風險問題。另一方面，借助大數據技術在稅收風險管控各項措施與稅收風險水平之間建立關聯，科學制定稅收風險管控考核評價指標，將稅負水平降低率、稅收風險控制效果、稅收風險管控責任落實等納入考核評價指標體系當中，評估各個部門對稅收風險管控的貢獻度，對于稅收風險管控較好的部門和人員，可以予以物質激勵和精神激勵，對于稅收風險管控效果不佳的部門和人員，需要加強培訓，并視考核結果予以懲罰，這樣可以倒逼國企各個部門和員工主動提高稅收風險防范意識和能力，形成全員參與、全方位監管的稅收風險管控體系。

4 結束語

綜上所述，在大數據背景下，國有企業稅收風險管控是保證稅務合規的必然選擇，也是實現自身平穩發展的必由之路。現階段，部分國有企業在稅收風險管控方面存在缺少獨立稅收風險管控機構，涉稅信息數據質量不足，尚未構建稅收風險防控體系，稅收風險管控監督檢查不到位的問題。這就需要國有企業從戰略高度對稅收風險管控進行籌劃和安排，設立獨立、權威的稅收風險管控職能部門并完善稅收風險事項處理崗位設置，積極利用大數據技術手段強化涉稅數據治理，建立稅收風險防控體系并加強稅收風險管控監督檢查，逐步提高自身稅收風險管控水平。

參考文獻

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[3]程瑤，陳浩，劉朝陽，等.企業集團“以數治稅”稅收風險應對體系構建[J].財會通訊，2024（12）：121-124.

[4]張忠英.大數據背景下企業稅收管理與籌劃策略[J].商訊，2024（11）：128-131.

[5]章躍東.基于大數據技術的生產制造業企業稅收風險管控及籌劃[J].納稅，2024，18（14）：13-15.

作者簡介：王鑫（1992-），男，漢族，內蒙古鄂爾多斯人，本科，中級經濟師、中級會計師、中級審計師，研究方向：財政稅收優化、稅收風險管控。