新時期行政事業(yè)單位經濟責任審計思路探析

隨著國家治理體系的現代化步伐，行政事業(yè)單位經濟責任審計，作為國家審計體系的核心，其地位愈發(fā)舉足輕重。在新時代背景下，經濟波動、政策變遷、管理革新與科技飛速演進，尤其是信息化與大數據浪潮，為經濟責任審計帶來了空前挑戰(zhàn)。鑒于此，本文立足國家審計視角，深度剖析經濟責任審計的理論基石，直面挑戰(zhàn)，倡導審計思路創(chuàng)新，致力于提升審計效能。

一，經濟責任審計理論基礎

1.經濟責任審計的概念界定經濟責任審計，作為一項至關重要的監(jiān)管機制，由獨立審計機構及其專業(yè)人員執(zhí)行，其根基深植于國家政策、法律法規(guī)及各類經濟規(guī)范之中。通過系統(tǒng)性審查與評估，聚焦單位或個人在經濟管理及財務管理活動中的職責履行情況，涵蓋財務報表、資產負債狀況、成本控制、預算執(zhí)行及稅務合規(guī)等多個維度。此審計程序的核心目標在于揭示潛在風險與現存問題，進而提出針對性的改進建議，以優(yōu)化經濟決策基礎，保障經濟安全，推動經濟穩(wěn)健發(fā)展。

2.經濟責任審計的理論依據經濟責任審計的理論根基深植于多元化的學理與法制體系中。首先，法律法規(guī)基石，《中華人民共和國審計法》及配套條例，加上《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經濟責任審計規(guī)定》等規(guī)范，為審計行為構筑了法定框架。其次，公共受托責任理念，強調審計作為民眾委托的監(jiān)督工具，旨在確保政府及公職人員能夠忠實履行經濟管理職責，維護公共財產的完整與效益。最后，契約理論視角下，政府與公眾間存在代理關系，經濟責任審計在這一關系中充當著監(jiān)控財政權力行使的關鍵角色。

3.經濟責任審計在行政事業(yè)單位中的功能與作用在行政事業(yè)單位的治理體系中，經濟責任審計擔當著不可或缺的角色，其核心功能彰顯于監(jiān)督、評價與促進三大維度。首先，監(jiān)督職能通過深人審計財務收支及經濟活動，能確保所有經濟行為遵循法律與規(guī)章制度，維護財政紀律的嚴肅性。其次，評價作用在于全面審視經濟責任主體的履職成效，為干部考核與任用提供客觀依據，增強人事決策的公正性與科學性。最后，促進功效則體現在兩方面：一是通過揭露違規(guī)行為，強化廉潔從政，塑造風清氣正的工作環(huán)境；二是優(yōu)化財務管理，提升資金利用效能，助力單位實現可持續(xù)發(fā)展目標。

二、新時期行政事業(yè)單位經濟責任審計面臨的挑戰(zhàn)

1.經濟環(huán)境變化的影響在新時期，行政事業(yè)單位經濟責任審計面臨嚴峻挑戰(zhàn)，尤以經濟環(huán)境變遷影響深遠。全球化進程中的經濟格局重塑，加劇了國內經濟的不確定性，致使單位經濟活動遭受了外部波動影響，審計任務的復雜度與艱巨性同步攀升。與此同時，經濟結構轉型與產業(yè)升級催生了單位職能及業(yè)務的革新，迫使審計范疇與內容動態(tài)調整，以契合經濟新生態(tài)。經濟活動的多樣化與錯綜復雜，亦加大了審計風險，呼喚審計人員精進專業(yè)技能與敏銳洞察力。

2.行政事業(yè)單位內部管理變革的影響行政事業(yè)單位內部管理革新對經濟責任審計構成了多層次挑戰(zhàn)。首先，源于組織架構與職能的深刻變革，迫使審計部門需動態(tài)調整審計目標與范圍，以保持審計工作的敏銳性和實效性。其次，內部控制體系的迭代升級，要求審計人員深度解析新流程與控制點，精確診斷內部控制機制的健全程度，這不僅考驗著審計團隊的專業(yè)洞察力，也對其適應能力和學習速度提出了更高要求。最后，管理變革引發(fā)的業(yè)務流程重構，增加了審計證據采集的復雜性，需要審計人員具備更高的專業(yè)素養(yǎng)和判斷能力。

3.信息化、大數據等新技術對審計工作的挑戰(zhàn)信息化與大數據的迅猛發(fā)展對審計領域構成了三重核心挑戰(zhàn)：首先，大數據環(huán)境下的海量信息與多元數據源，顯著提升了數據處理的難度，審計人員亟需強化數據分析與解讀能力。其次，數據安全與隱私保護成為信息化時代不容忽視的議題，審計工作中涉及的敏感信息與日俱增，如何在保障數據完整性和機密性的同時，高效執(zhí)行審計，成為審計人員必須攻克的技術壁壘。最后，技術的快速迭代要求審計人員持續(xù)學習，以跟上技術進步的步伐。然而，人員能力與技術演進之間的不匹配現象日益凸顯，如何平衡二者關系，構建適應新時代審計需求的人才隊伍，成為亟待解決的挑戰(zhàn)。

三、新時期行政事業(yè)單位經濟責任審計的思路創(chuàng)新

1.風險導向審計思路的引入風險識別與評估。在新時代背景下，行政事業(yè)單位經濟責任審計亟需融入風險導向審計理念，以適應日新月異的經濟形勢。此理念的核心在于，國家審計機關應基于風險識別與評估，精準鎖定行政事業(yè)單位運營中的關鍵風險領域，諸如資金安全、政策執(zhí)行合規(guī)性等。通過對這些風險點進行深度剖析，制定有的放矢的審計策略，確保審計工作目標明確、效能顯著。

引入風險導向審計思路，不僅能增強審計工作的前瞻性和洞察力，使審計成果更加貼合實際需求，還為行政事業(yè)單位的持續(xù)健康發(fā)展構筑了堅實防線。

風險應對與控制。針對風險應對與控制，行政事業(yè)單位經濟責任審計應遵循以下步驟：首先，全面進行風險識別，運用定性與定量分析，精確評估風險規(guī)模與概率，確立風險級別；其次，依據風險等級，策劃定制化的風險應對方案，包括但不限于風險減輕、預防、規(guī)避及轉移，以確保風險始終處于可管控狀態(tài)；再次，構建風險監(jiān)控體系，實施定期與隨機的風險審查，動態(tài)跟蹤風險演變，適時調適應對策略，保障風險管理目標的順利達成；最后，強化內部控制，優(yōu)化內控架構，確保審計活動的準確性與可靠性，有效遏制審計風險。

2.績效審計與經濟責任審計的結合績效評價指標體系的構建。在新時期下，績效審計與經濟責任審計的融合標志著行政事業(yè)單位審計理念的重大革新。績效審計聚焦組織運行的效率、成效與經濟效益，經濟責任審計則深究經濟職責的執(zhí)行狀況。

為實現二者協(xié)同增效，構建一套科學、均衡的績效評價體系成為當務之急。該體系應廣泛覆蓋行政事業(yè)單位的全貌，包括預算管理、資產管理、項目監(jiān)管等多個維度，以確保評價標準的全面性與公正性。績效審計與經濟責任審計的聯(lián)袂登場，能夠精準刻畫行政事業(yè)單位的績效面貌與經濟責任落實情形，為優(yōu)化資源配置、提升治理效能提供堅實依據。

績效評價與經濟責任審計的銜接。績效評價與經濟責任審計的協(xié)同作用，彰顯于其目標、指標、過程與結果的深度融合。二者皆旨在審視經濟活動效能，確保資源優(yōu)化配置與職責明晰履行，目標高度一致。績效評價量化指標與標準，為經濟責任審計提供了堅實依據，促使其流程更科學化、系統(tǒng)化。在實施層面，雙方應強化信息共享，規(guī)避重復勞動，提升審計效率，展現過程協(xié)同之美。績效評價揭示效率，經濟責任審計界定責任，二者相輔相成，為行政事業(yè)單位構建了全面評價與監(jiān)管體系。

3.信息化技術在經濟責任審計中的應用大數據在審計數據收集與分析中的應用。在經濟責任審計領域，信息化技術，尤以大數據為核心，正引領著場深刻的審計范式變革。從國家審計角度觀之，大數據在數據收集與分析中的

應用，彰顯于以下維度：首先，憑借大數據技術，審計工作者得以實時、高效地汲取行政事業(yè)單位的龐雜數據，覆蓋財務、業(yè)務等多個維度，確保審計素材的廣泛性與完整性。其次，借助深度數據分析工具，隱匿于數據深處的模式與趨勢得以揭示，賦能審計人員精準識別風險，洞察潛在問題。最后，在大數據分析成果的指導下進行決策制定，將更為科學、精準，顯著提升審計效能。

云計算在審計數據存儲與處理中的應用。云計算在審計數據存儲與處理領域的運用，標志著審計作業(yè)效率與數據安全性的飛躍式升級。具體剖析如下：首先，依托云計算平臺，海量存儲資源得以充分利用，審計師可將繁復的數據集歸整進云端，實現集中管理與備份，確保信息安全無虞。其次，云計算卓越的運算力，加速了數據解析進程，輔助審計師敏捷識別潛在風險，大幅提升審計效能，詮釋高效數據處理的新境界。最后，云端架構賦能審計師跨越時空界限，即時訪問數據，促進遠程協(xié)作，開創(chuàng)靈活辦公新時代。

人工智能在審計流程優(yōu)化與輔助決策中的應用。人工智能在審計流程優(yōu)化與輔助決策中的融入，其核心優(yōu)勢展現在流程自動化、智能風險評估及決策支持三大維度。首先，借力AI技術，審計作業(yè)中的數據處理環(huán)節(jié)能實現自動化轉型，大幅縮減人工操作時間，顯著提升流程效率，釋放審計師潛能。

其次，依托機器學習與大數據分析，風險評估步入智能化時代，確保評估結果精準無偏，增強審計判斷的客觀性與準確性。最后，自然語言處理與交互式可視化技術的引入，為審計專家呈現直觀、深人的數據解讀，助力科學決策，彰顯AI在輔助審計判斷中的獨特價值。

四、完善新時期行政事業(yè)單位經濟責任審計的對策與建議

1.加強法規(guī)制度建設，明確經濟責任審計的法律地位針對新時期行政事業(yè)單位經濟責任審計的深化完善，在國家審計層面強化法規(guī)制度建設尤為關鍵，具體策略涵蓋如下幾個層面：首先，明確法律定位，通過立法途徑穩(wěn)固經濟責任審計的法定地位，確立其獨立權威屬性，賦予審計結論法律約束力。其次，致力于法規(guī)體系的精進與完善，細化審計范疇、權限邊界與操作流程。再次，加大違規(guī)懲處力度，強化審計建議執(zhí)行力，確保審計發(fā)現的問題得到有效整改，維護法紀嚴肅性。最后，普及法律教育，提升領導干部及涉事人員的法治意識，深化其對經濟責任審計戰(zhàn)略意義的認知，營造遵紀守法的良好氛圍。

2.提升審計人員素質，培養(yǎng)復合型審計人才面對新時期行政事業(yè)單位經濟責任審計的挑戰(zhàn)，打造高素質、復合型審計人才隊伍成為當務之急。首先，持續(xù)的專業(yè)培訓不可或缺，應定期組織審計人員參與深造，包括理論更新與實操演練，以充實專業(yè)知識體系，錘煉實戰(zhàn)技能，確保與時俱進。其次，倡導跨學科學習，激勵審計人員拓寬視野，掌握財務、法律、信息技術等多元知識，培育跨界整合能力，以適應審計工作的復雜性需求。最后，重視實踐經驗累積，創(chuàng)造機會讓審計人員投身于復雜項目，直面難題，磨礪解決實際問題的技巧，加速成長。

3.深化審計內容與方法創(chuàng)新，提高審計質量與效率為深化審計內容與方法創(chuàng)新，進而提升審計質量和效率，應采取一系列前瞻性舉措。首先，審計內容的拓展勢在必行，除了傳統(tǒng)財務審計，還需納入績效審計、風險管理審計等維度，以實現對行政事業(yè)單位經濟運行全貌的立體審視。其次，技術手段的革新是提升審計效能的關鍵，充分運用大數據、云計算、人工智能等現代信息技術，自動化審計數據的采集、處理與分析，顯著降低人為誤差，加速審計進程。最后，審計流程的持續(xù)優(yōu)化亦不容忽視，應精簡冗余步驟，確保審計作業(yè)的高效運轉，同時，建立健全質量控制機制，對審計全過程實行嚴密監(jiān)控，保障審計結果的精確與可靠。

4.加強審計信息化建設，推動審計技術與方法的現代化為深化審計信息化建設，驅動審計技術與方法的現代化進程，特提出以下綜合策略。首先，引進尖端信息系統(tǒng)，大幅提升審計自動化程度，加速審計數據的集成與解析。其次，強化部門間的數據共享與整合機制，確保審計視角的全面覆蓋。再次，著重培養(yǎng)數據分析專才，深化大數據、人工智能等前沿技術應用，提升審計效能。此外，構建健全的信息安全保障體系，實施嚴格的數據保護措施。最后，重視人機協(xié)同的優(yōu)化，增強審計人員的信息素養(yǎng)與技術駕馭力，促進人機協(xié)作的高效聯(lián)動。

綜上所述，新時期的行政事業(yè)單位經濟責任審計完善需多管齊下。首要之務是法規(guī)制度的健全，確立審計的法律地位，保障審計工作的權威與獨立；同步強化審計人員能力培養(yǎng)，鍛造一支具備跨領域知識的復合型審計隊伍，奠定人才基石。深化審計內容與方法的創(chuàng)新，融合大數據、云計算等現代技術，推動審計手段現代化，是提升審計效能的關鍵。與此同時，加強審計信息化建設，確保數據安全與高效利用。展望未來，應時刻保持敏銳洞察力，持續(xù)推動審計工作與時俱進，適應新時代的挑戰(zhàn)與機遇。

（作者單位：天津市西青區(qū)審計指導服務中心）