新時期國有企業(yè)實施經(jīng)濟責(zé)任審計存在問題及解決策略

【中圖分類號】F276.1；F239.47【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A

【文章編號】1673-1069(2025)05-0120-03

1引言

隨著國有企業(yè)改革不斷深入，以及市場經(jīng)濟縱深發(fā)展，國有企業(yè)的經(jīng)濟質(zhì)量廣受全社會關(guān)注，亦面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。在此背景下，黨中央也明確提出“深化審計管理機制的改革，構(gòu)建全面覆蓋、高效權(quán)威的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)”，實施領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計，不僅僅是對履職情況的監(jiān)督與評價，更是深度融人國有企業(yè)經(jīng)營的全流程，引導(dǎo)其邁向高質(zhì)量發(fā)展軌道的關(guān)鍵所在。審視當(dāng)前經(jīng)濟責(zé)任審計的實踐環(huán)境，面臨著企業(yè)內(nèi)部管理機制的復(fù)雜性與外部環(huán)境的多變性，形成了雙重阻礙，橫亙著諸多亟待突破的難點，也急需更加精準(zhǔn)有效的解決方案。由此，在新時代背景下，必須克服內(nèi)外部障礙，找準(zhǔn)經(jīng)濟責(zé)任審計實踐中存在的問題，進(jìn)而有針對性地提出解決對策，才能夠有效提升審計效能，推進(jìn)國有企業(yè)治理與改革。

2國有企業(yè)實施經(jīng)濟責(zé)任審計的重要性

在新時代背景下，國有企業(yè)作為國家經(jīng)濟發(fā)展的重要支柱，其運營狀況直接關(guān)系到國民經(jīng)濟的穩(wěn)定與增長。在國有企業(yè)內(nèi)部實施經(jīng)濟責(zé)任審計，核心在于對領(lǐng)導(dǎo)干部在其任職期間所承擔(dān)的各項經(jīng)濟責(zé)任進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)督、動態(tài)跟蹤及綜合評估，對于完善企業(yè)內(nèi)部治理、提升管理效能具有重要意義。

2.1全面掌握企業(yè)經(jīng)濟運營實際

隨著市場經(jīng)濟縱深發(fā)展、框架日趨成熟，以及國有企業(yè)改革深人，國有企業(yè)正面臨著前所未有的競爭格局，經(jīng)營風(fēng)險也隨之增加。實施經(jīng)濟責(zé)任審計，旨在對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等方面實施全面的審查和評價，進(jìn)而真實反映企業(yè)經(jīng)濟運營的實際狀況，亦能夠通過數(shù)據(jù)分析，精準(zhǔn)把握企業(yè)運營的脈搏，使管理層(經(jīng)營層)能夠了解企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營實際，進(jìn)而科學(xué)決策。例如，在實施經(jīng)濟責(zé)任審計中，對領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)的決策進(jìn)行全面審計與評估，進(jìn)而揭示企業(yè)在經(jīng)營管理中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，為后續(xù)的決策提供支持，提升企業(yè)的運營效率。

2.2強化相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的任期責(zé)任

在國有企業(yè)中實施領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計，核心在于對其任期內(nèi)的經(jīng)濟活動進(jìn)行監(jiān)督和評價，明確其應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任。經(jīng)濟責(zé)任審計強調(diào)要開展全面、高效的審計活動，清晰界定領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間的業(yè)績與過失，為干部考核、任免、獎懲提供重要依據(jù)。國有企業(yè)將經(jīng)濟責(zé)任審計作為一項重要的內(nèi)部治理工作，能夠?qū)︻I(lǐng)導(dǎo)干部的工作行為進(jìn)行有效約束，激勵領(lǐng)導(dǎo)干部勤勉盡責(zé)，尤其是能夠有效地遏制“新官不理舊賬”推諉扯皮等不良現(xiàn)象，從而調(diào)動領(lǐng)導(dǎo)干部專注于提升國有企業(yè)的運營效率，在管理工作中形成風(fēng)清氣正的政治生態(tài)。

2.3防范舞弊行為，推進(jìn)廉政建設(shè)

國有企業(yè)是國家資產(chǎn)的重要載體，其經(jīng)濟活動中的合規(guī)性和廉潔性將直接影響國有資產(chǎn)的運營質(zhì)量。在實施國有企業(yè)改革推進(jìn)背景下，將經(jīng)濟責(zé)任審計貫穿于運營管理全流程，對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的工作履職情況進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督、評價，能夠從根源上遏制領(lǐng)導(dǎo)層的舞弊傾向，促進(jìn)企業(yè)管理人員樹立法紀(jì)意識，營造良好的清廉環(huán)境。新時期國有企業(yè)推行經(jīng)濟責(zé)任審計，有助于建立健全內(nèi)部控制制度，加強風(fēng)險管理，為優(yōu)化資源配置、提升管理效能奠定堅實基礎(chǔ)。

3國有企業(yè)實施經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題

新時期，國有企業(yè)經(jīng)營面臨著內(nèi)、外部復(fù)雜環(huán)境，實施經(jīng)濟責(zé)任審計具有重要意義。進(jìn)一步剖析具體實踐應(yīng)用中存在的不足，有助于找準(zhǔn)癥結(jié)所在，進(jìn)而提升審計工作的有效性和效率。

3.1管理意識陳舊，對經(jīng)濟責(zé)任審計重視不足

當(dāng)前，部分國有企業(yè)對經(jīng)濟責(zé)任審計的認(rèn)識依舊較為陳舊，將其視為一種形式化的檢查手段，甚至在心理上存在著抵觸情緒，而沒有意識到經(jīng)濟責(zé)任審計工作是提升企業(yè)治理水平的重要工具。例如，在審計過程中，主要是開展事后審計，忽視了事前與事中環(huán)節(jié)，導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計工作實施存在顯著的滯后性。由于缺乏前瞻性的監(jiān)督機制，導(dǎo)致國有企業(yè)在經(jīng)營中存在著決策問題往往只有在事后才能夠被發(fā)現(xiàn)，難以及時糾偏，增加了經(jīng)營風(fēng)險并可能引發(fā)國有資產(chǎn)的無謂損耗。

3.2未構(gòu)建完善的評價體系

現(xiàn)階段，我國國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的評價機制尚不健全，主要體現(xiàn)于過度依賴財務(wù)指標(biāo)作為衡量標(biāo)準(zhǔn)，可能會引發(fā)管理者追求短期效益，甚至存在為在任期內(nèi)實現(xiàn)經(jīng)濟效益而犧牲企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的情況。例如，經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)與領(lǐng)導(dǎo)干部的實際職責(zé)關(guān)聯(lián)度不高，導(dǎo)致審計結(jié)果難以客觀、公正地反映領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任履行情況，由此，這也影響到了審計工作的公正性和準(zhǔn)確性。

3.3經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果未得到有效利用

在部分國有企業(yè)中，雖然定期開展了經(jīng)濟責(zé)任審計，但對審計結(jié)果不夠重視，呈現(xiàn)出“重審計、輕整改\"的現(xiàn)象，既浪費了審計資源，也嚴(yán)重地影響了審計工作的監(jiān)督職能。一些企業(yè)在審計結(jié)束后，相關(guān)報告被束之高閣，審計中發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議沒有得到應(yīng)有的重視。此外，審計工作缺乏權(quán)威性，相關(guān)責(zé)任部門未對存在的問題進(jìn)行有效整改。即便部分企業(yè)制定了整改措施，但在執(zhí)行過程中流于形式，缺乏持續(xù)的跟蹤和監(jiān)督，導(dǎo)致問題屢審屢犯，整改效果不佳。例如，一些國有企業(yè)開展經(jīng)濟責(zé)任審計后，沒有對整改情況進(jìn)行跟蹤管理，相關(guān)責(zé)任部門未嚴(yán)格按照審計意見進(jìn)行優(yōu)化與調(diào)整。又如，一些國有企業(yè)未將審計結(jié)果納人干部考核體系，導(dǎo)致追責(zé)機制形同虛設(shè)，甚至對干部的職務(wù)變動并不產(chǎn)生影響，由此，也削弱了審計的威慢力，導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計的職能沒有得到充分發(fā)揮。

3.4領(lǐng)導(dǎo)層經(jīng)濟責(zé)任劃分界限不夠明確

在經(jīng)濟責(zé)任審計實施過程中，領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任劃分不明確，將嚴(yán)重制約經(jīng)濟責(zé)任審計的效果。部分國有企業(yè)經(jīng)營規(guī)模較大，在作出重大決策時，管理層經(jīng)濟責(zé)任劃分界限模糊，存在責(zé)任重疊、權(quán)力重疊的現(xiàn)象。當(dāng)重大損失發(fā)生時，往往無法準(zhǔn)確判斷每個領(lǐng)導(dǎo)的具體責(zé)任，影響審計評價的客觀性和公正性。例如，投資項目通常經(jīng)由多人決策、多層審批，但是企業(yè)內(nèi)部各層級、各崗位的具體職責(zé)和責(zé)任并未明確界定，若項目最終失敗并造成經(jīng)濟損失，經(jīng)濟責(zé)任審計人員難以準(zhǔn)確界定參與決策的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任比例。

3.5經(jīng)濟責(zé)任審計數(shù)字化推進(jìn)滯后

在市場經(jīng)濟體制日益健全的背景下，國有企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、范圍呈現(xiàn)持續(xù)增長，所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)量急劇增加，這亦增加了經(jīng)濟責(zé)任審計的工作量。當(dāng)前，部分國有企業(yè)在經(jīng)濟責(zé)任審計的數(shù)字化轉(zhuǎn)型方面進(jìn)展緩慢，審計信息系統(tǒng)建設(shè)滯后，數(shù)據(jù)分析能力不足，這已難以適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代對審計工作提出的新要求。與此同時，部分審計人員對審計數(shù)字化工作適應(yīng)能力不足，也限制了對數(shù)據(jù)背后價值的深度挖掘與利用。

3.6經(jīng)濟責(zé)任審計隊伍建設(shè)缺位

目前，部分國有企業(yè)對經(jīng)濟責(zé)任審計隊伍建設(shè)的重視程度不高，特別是受傳統(tǒng)思維的影響，認(rèn)為審計工作只是審計賬目，忽視了專業(yè)隊伍的培養(yǎng)和建設(shè)。隨著國有企業(yè)經(jīng)營日趨復(fù)雜，對經(jīng)濟責(zé)任審計提出了更高的要求，不僅涉及財務(wù)層面，還涉及管理決策、投資決策、融資決策等領(lǐng)域，增加了審計的難度。特別是在數(shù)字技術(shù)快速發(fā)展的背景下，由于員工培訓(xùn)、職業(yè)規(guī)劃等環(huán)節(jié)缺位，審計隊伍的專業(yè)技能不強、數(shù)字素養(yǎng)不高，影響了經(jīng)濟責(zé)任審計的效果。

4新時期國有企業(yè)實施經(jīng)濟責(zé)任審計的解決策略

4.1更新管理意識，重視經(jīng)濟責(zé)任審計工作

新時期，隨著我國審計制度的持續(xù)優(yōu)化，經(jīng)濟責(zé)任審計將逐步成為國有企業(yè)實現(xiàn)長期穩(wěn)健發(fā)展的重要衡量標(biāo)準(zhǔn)。管理層要更新管理意識，重視經(jīng)濟責(zé)任審計工作，通過組織專題培訓(xùn)、交流研討等方式，逐步強化管理層及內(nèi)部員工對經(jīng)濟責(zé)任審計的理解和支持，并將其納入日常工作中。國有企業(yè)要構(gòu)建\"以管控為基、以預(yù)防為先\"的審計模式，堅守“離任必審，審計前置\"的剛性原則，從而賦予經(jīng)濟責(zé)任審計前瞻性的視野，更好地為企業(yè)的穩(wěn)健護(hù)航。尤其是采取“審計同步、規(guī)范并行\(zhòng)"的策略，規(guī)避傳統(tǒng)事后審計的局限性，構(gòu)建起一種常態(tài)化的、高效的經(jīng)濟責(zé)任監(jiān)督機制。

4.2完善內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系

步入經(jīng)濟發(fā)展新階段，國有企業(yè)在經(jīng)營上面臨著新的機遇與挑戰(zhàn)，要提升經(jīng)營效率、保障管理層更換過程中的持續(xù)發(fā)展，構(gòu)建健全、科學(xué)的經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系顯得尤為迫切。在設(shè)計評價體系時，要聚焦于客觀性、審慎性和全面性，既要關(guān)注企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)(經(jīng)營績效)，也要關(guān)注企業(yè)的成長指標(biāo)(發(fā)展策略)，著眼于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展?jié)摿Γ瑢嵤┒ㄐ耘c定量相結(jié)合的方式。國有企業(yè)要結(jié)合自身的經(jīng)營、管理實際，制定詳細(xì)的評價標(biāo)準(zhǔn)、方法和指標(biāo)，進(jìn)而全面、客觀地反映領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任履行情況。例如，指標(biāo)設(shè)計中納入企業(yè)財務(wù)指標(biāo)、資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)等，并加強對評價體系的動態(tài)調(diào)整和優(yōu)化，確保其與時俱進(jìn)，適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的新需求。

4.3加強審計結(jié)果的有效利用

新時期，國有企業(yè)開展經(jīng)濟責(zé)任審計，要重視審計結(jié)果的轉(zhuǎn)化應(yīng)用，這是開展審計工作的最終目的。一方面，建立健全審計結(jié)果反饋、整改和跟蹤機制，確保審計發(fā)現(xiàn)的問題得到及時整改和糾正。在審計中克服“輕整改\"的不足，將“審計\"與“整改\"置于同等重要的地位，對相關(guān)部門的整改落實情況進(jìn)行跟蹤管理，從而增強審計工作的權(quán)威性。另一方面，針對審計揭示的問題，要明確責(zé)任主體，將審計結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部考核、任免、獎懲的重要依據(jù)，增強干部的責(zé)任意識和履職能力。同時，深入分析審計中發(fā)現(xiàn)問題的根源，從制度、流程、管理等層面提出改進(jìn)建議，推動國有企業(yè)建立健全內(nèi)部控制體系，提升整體治理水平。例如，建立領(lǐng)導(dǎo)干部履職工作檔案，在其任職生涯中，將歷次經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)果進(jìn)行記錄，并將其作為干部任用、升遷的重要依據(jù)。對個人檔案進(jìn)行動態(tài)管理，及時更新審計結(jié)果和干部表現(xiàn)情況，確保檔案的時效性和準(zhǔn)確性。

4.4明確界定領(lǐng)導(dǎo)層的經(jīng)濟責(zé)任

在國有企業(yè)治理的框架下，強化經(jīng)濟責(zé)任的界定不僅是規(guī)范企業(yè)管理的基本要求，更是提升治理效能的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在國有企業(yè)實施經(jīng)濟責(zé)任審計中，只有精確區(qū)分各類經(jīng)濟責(zé)任，才能夠建立起更加科學(xué)、公正的考核與問責(zé)機制。采用簽訂經(jīng)濟責(zé)任狀、建立責(zé)任清單等方式，將領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任具體化、量化，從而為審計工作的開展提供堅實的基礎(chǔ)。在經(jīng)濟責(zé)任審計中，要界定領(lǐng)導(dǎo)干部的個人責(zé)任、集體決策責(zé)任，也要與前任領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任進(jìn)行劃分，強化事前、事中審計工作，從而及時發(fā)現(xiàn)并糾正經(jīng)營中的問題，有效激勵領(lǐng)導(dǎo)干部勤勉盡責(zé)，推動國有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

4.5加強經(jīng)濟責(zé)任審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型

新時期，推進(jìn)經(jīng)濟責(zé)任審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型是必然趨勢，也是有效提升審計效率和質(zhì)量的關(guān)鍵所在。隨著數(shù)字技術(shù)與企業(yè)管理的深度融合，國有企業(yè)要加大審計信息系統(tǒng)建設(shè)力度，提升數(shù)據(jù)分析能力，推進(jìn)審計工作的智能化水平。面對國有企業(yè)經(jīng)營過程中所產(chǎn)生的海量信息與數(shù)據(jù)，審計人員要充分借助數(shù)字技術(shù)，實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)的快速采集、處理和分析，提高審計工作的精準(zhǔn)度和效率。特別是深度挖掘數(shù)據(jù)背后的邏輯，創(chuàng)新審計技術(shù)應(yīng)用，以智能化手段輔助審計過程，更加精準(zhǔn)地識別潛在風(fēng)險點，減輕審計人員的工作負(fù)擔(dān)，為經(jīng)營決策提供堅實的數(shù)據(jù)支撐。與此同時，要加強審計人員的培訓(xùn)，既要聚焦于審計理論、審計方法的培訓(xùn)，還要加強數(shù)據(jù)分析能力的培養(yǎng)，從而向數(shù)字化審計人才轉(zhuǎn)型，更好地滿足新時代經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展需求。推進(jìn)經(jīng)濟責(zé)任審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型，通過對信息的深度挖掘與分析，能夠增強對領(lǐng)導(dǎo)干部行為的監(jiān)督與約束，確保國有資產(chǎn)的安全與增值。

4.6強化審計隊伍建設(shè)，提升專業(yè)能力

人才是提升經(jīng)濟責(zé)任審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵。加強審計人員培訓(xùn)，既要聚焦于審計理論、審計方法的培訓(xùn)，還要加強對數(shù)據(jù)分析能力的培養(yǎng)，從而向數(shù)字化審計人才轉(zhuǎn)型，更好地滿足知識新時代經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展需求。例如，審計人員在開展國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計時，既要具有堅實的審計專業(yè)基礎(chǔ)，還要熟悉企業(yè)運營實際、項目審計等，由此，要樹立終身學(xué)習(xí)的理念，加強法律法規(guī)、財務(wù)管理、風(fēng)險管理等知識的儲備，提升專業(yè)勝任能力。

5結(jié)語

新時期國有企業(yè)的經(jīng)營面臨著復(fù)雜的格局，尤其是在市場縱深發(fā)展、推進(jìn)經(jīng)濟“雙循環(huán)”發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力背景下，有效地提升國有企業(yè)內(nèi)部治理水平、提升發(fā)展質(zhì)量成為全社會關(guān)注的問題。經(jīng)濟責(zé)任審計是由獨立的審計機構(gòu)進(jìn)入國有企業(yè)內(nèi)部，對領(lǐng)導(dǎo)層的責(zé)任履行情況開展監(jiān)督、審查，旨在客觀地評價領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)的工作履行情況，亦能夠保障國有資產(chǎn)安全，促進(jìn)經(jīng)濟健康發(fā)展。新時期，國有企業(yè)要重視經(jīng)濟責(zé)任審計，明確界定領(lǐng)導(dǎo)層的經(jīng)濟責(zé)任，對領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)的履行情況進(jìn)行監(jiān)督，完善評價體系，尤其是要合理地利用審計結(jié)果，從而不斷總結(jié)經(jīng)驗，使企業(yè)適應(yīng)復(fù)雜多變的市場環(huán)境，獲得持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的動力。

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