例談高校內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐與探索

審計(jì)是黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分，是推動(dòng)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要力量。高等教育肩負(fù)社會(huì)責(zé)任，是黨和人民關(guān)注的重點(diǎn)領(lǐng)域之一。隨著高等教育的發(fā)展，如何優(yōu)化資源配置、提高管理效率、有效防范風(fēng)險(xiǎn)，成為高校發(fā)展的支撐與保障。高校內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)的重要組成部分，也迎來(lái)新任務(wù)、新要求、新挑戰(zhàn)。如何優(yōu)化高校治理，在防范風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)發(fā)展方面持續(xù)發(fā)力，凸顯內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性、專業(yè)性和時(shí)效性，是高校內(nèi)部審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)和工作重點(diǎn)。本文以為例，探討高校內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐與優(yōu)化策略。

一、立足審計(jì)，明邊界

高校內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的業(yè)務(wù)監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。明確高校內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)、職責(zé)與方向，是保障審計(jì)效能的前提，對(duì)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能、凸顯內(nèi)部審計(jì)作用具有重要影響。《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》指出，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，提高財(cái)政資金使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)。習(xí)近平總書(shū)記在二十屆中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上強(qiáng)調(diào)：\"審計(jì)擔(dān)負(fù)重要使命，要立足經(jīng)濟(jì)監(jiān)督定位，聚焦主責(zé)主業(yè)，更好發(fā)揮審計(jì)在推進(jìn)黨的自我革命中的獨(dú)特作用。\"《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》指出，高校內(nèi)部審計(jì)需履行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議三大核心職能。

因此，在審計(jì)處成立之初就明確：審計(jì)處的主要職責(zé)是對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等，實(shí)施監(jiān)督、評(píng)價(jià)建議和提供咨詢服務(wù)；堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、問(wèn)題導(dǎo)向、目標(biāo)導(dǎo)向、結(jié)果導(dǎo)向原則，遵循\"打基礎(chǔ)、抓重點(diǎn)\"\"積極發(fā)展、逐步提高\(yùn)"方針開(kāi)展審計(jì)工作。

二、調(diào)研學(xué)習(xí)，理方法

（一）堅(jiān)定政治方向，聚主業(yè)

習(xí)近平總書(shū)記關(guān)于審計(jì)工作的重要指示，為審計(jì)工作指明了方向。一方面，要始終從政治自覺(jué)的高度把握審計(jì)方向，堅(jiān)持和加強(qiáng)黨的全面領(lǐng)導(dǎo)，保證審計(jì)工作在正確的軌道上運(yùn)行；另一方面，要聚焦審計(jì)主責(zé)主業(yè)，圍繞學(xué)校中心工作，防風(fēng)險(xiǎn)、促發(fā)展，與學(xué)校發(fā)展同頻共振。

（二）對(duì)標(biāo)研學(xué)，增經(jīng)驗(yàn)

堅(jiān)持走出去，對(duì)標(biāo)研學(xué)找差異。2024年，面向10余所高校開(kāi)展調(diào)研工作，對(duì)內(nèi)部審計(jì)類型、工作程序到審計(jì)工作實(shí)踐問(wèn)題進(jìn)行深入學(xué)習(xí)與調(diào)研；在對(duì)先進(jìn)院校調(diào)研學(xué)習(xí)的過(guò)程中，積累工作經(jīng)驗(yàn)，并將其轉(zhuǎn)化為符合學(xué)校實(shí)際情況的切實(shí)可行的工作方法。

（三）強(qiáng)化培訓(xùn)，強(qiáng)能力

一是加強(qiáng)內(nèi)部學(xué)習(xí)。列學(xué)習(xí)計(jì)劃臺(tái)賬，每周例會(huì)集體學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)成果考核運(yùn)用。二是每年定期參加教育審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和高校審計(jì)人員交流研討，知法規(guī)、學(xué)政策、強(qiáng)業(yè)務(wù)。三是注重培養(yǎng)職業(yè)精神，提高專業(yè)能力，更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。四是堅(jiān)定信念，敢于擔(dān)當(dāng)。審計(jì)人員既要堅(jiān)持原則，又要注重增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，不斷提高“能查、能說(shuō)、能寫(xiě)\"的能力。

三、立足當(dāng)下，重實(shí)踐

（一）成立審計(jì)委員會(huì)，強(qiáng)化政治引領(lǐng)，做到“如臂使指”

學(xué)校于2023年成立中共委員會(huì)審計(jì)委員會(huì)，為審計(jì)工作賦予了新的職責(zé)與任務(wù)。

一是強(qiáng)化校黨委的領(lǐng)導(dǎo)。加強(qiáng)校黨委對(duì)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的頂層設(shè)計(jì)、統(tǒng)籌規(guī)劃；通過(guò)健全學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)體制和管理機(jī)制，強(qiáng)化審計(jì)工作監(jiān)督。二是加強(qiáng)多部門(mén)協(xié)調(diào)溝通。審計(jì)委員會(huì)成員包含黨政辦公室、黨委組織部、后勤服務(wù)中心、紀(jì)委辦公室、人事處、財(cái)務(wù)處、國(guó)資處、基建處等與審計(jì)相關(guān)的部門(mén)，涵蓋學(xué)校業(yè)務(wù)的各個(gè)方面，形成多層監(jiān)督合力，提高溝通效率。三是從學(xué)校發(fā)展大局的維度強(qiáng)化審計(jì)職能，增強(qiáng)審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

（二）修訂審計(jì)制度，提高工作質(zhì)量，做到“如影隨形”

學(xué)校堅(jiān)持“以制度建設(shè)為抓手，打基礎(chǔ)、抓重點(diǎn)”的工作思路。結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)踐中出現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)修訂審計(jì)相關(guān)制度，編制審計(jì)流程圖，責(zé)任到人，通過(guò)實(shí)踐突出重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，促進(jìn)審計(jì)制度化、規(guī)范化、科學(xué)化。

（三）開(kāi)展業(yè)務(wù)實(shí)踐，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，做到\"如 雷貫耳”

學(xué)校每年圍繞校黨委關(guān)心、師生關(guān)切的問(wèn)題思考，制訂審計(jì)工作計(jì)劃，謀劃和開(kāi)展工作，優(yōu)化工作方法，堅(jiān)持提質(zhì)增效。

以“強(qiáng)管理、防風(fēng)險(xiǎn)、增效益\"為目標(biāo)，積極做好工程竣工審計(jì)，把住“資金關(guān)”。緊密?chē)@學(xué)校建設(shè)發(fā)展工作，對(duì)符合條件的工程項(xiàng)目開(kāi)展竣工決算審計(jì)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算的合規(guī)性、正確性、真實(shí)性進(jìn)行檢查監(jiān)督，確保建設(shè)資金使用合法合理，提高建設(shè)項(xiàng)目管理水平。隨著竣工結(jié)算審計(jì)工作逐步開(kāi)展，堅(jiān)持重點(diǎn)工作日常化。

聚焦關(guān)鍵領(lǐng)域，適時(shí)開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)。以審計(jì)的視野揭示問(wèn)題的準(zhǔn)確性和針對(duì)性，提出審計(jì)建議，做到\"治已病、防未病”。確定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，注重審計(jì)的實(shí)質(zhì)性，改進(jìn)管理機(jī)制和業(yè)務(wù)流程，在堵塞漏洞、防范風(fēng)險(xiǎn)方面持續(xù)發(fā)力，形成長(zhǎng)效機(jī)制，促進(jìn)管理優(yōu)化。

優(yōu)化業(yè)務(wù)工作，變被動(dòng)為主動(dòng)。緊盯時(shí)間節(jié)點(diǎn)、業(yè)務(wù)程序和難點(diǎn)痛點(diǎn)，主動(dòng)出擊，高效完成工作。針對(duì)審核過(guò)程中耗時(shí)較長(zhǎng)的環(huán)節(jié)，每周主動(dòng)詢問(wèn)材料準(zhǔn)備進(jìn)度，做好各項(xiàng)目的溝通協(xié)調(diào)工作。

四、穩(wěn)步向前，優(yōu)方向

（一）注重研究型審計(jì)，促進(jìn)審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展

1.以強(qiáng)化研究為基

遵循“研究一實(shí)踐一總結(jié)一提升\"邏輯開(kāi)展研究型審計(jì)，將課題研究和審計(jì)業(yè)務(wù)相結(jié)合，同時(shí)在審計(jì)項(xiàng)目的運(yùn)行全周期踐行科學(xué)研究。一方面，在審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)踐中強(qiáng)化審計(jì)課題研究；另一方面，將審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)踐成果轉(zhuǎn)化為審計(jì)研究，強(qiáng)化理論成果，實(shí)現(xiàn)理論創(chuàng)新和實(shí)踐創(chuàng)新雙推動(dòng)。

2.以解決問(wèn)題為要

研究型審計(jì)需要強(qiáng)化審計(jì)思維，優(yōu)化工作方式，確保審計(jì)工作的系統(tǒng)型、實(shí)踐性和合作性。一方面，強(qiáng)化審計(jì)思維。注重審前研究、業(yè)審融合，明確審核的重點(diǎn)難點(diǎn)，應(yīng)審盡審，凡審必嚴(yán)；審中注重業(yè)務(wù)開(kāi)展，“查準(zhǔn)、查深、查透”，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析缺陷、提出建議；審后復(fù)盤(pán)，加強(qiáng)聯(lián)動(dòng)，做好審計(jì)“后半篇文章”。另一方面，優(yōu)化工作方式。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在高校治理中的作用，由事后監(jiān)督向事前、事中監(jiān)督轉(zhuǎn)化，既揭示問(wèn)題、提出建議，又分析問(wèn)題、提出措施，還防范風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化管理。

（二）注重審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，有效發(fā)揮審計(jì)作用

堅(jiān)持做好與紀(jì)委、巡察等監(jiān)督的協(xié)作配合，加強(qiáng)“紀(jì)審聯(lián)動(dòng)”，提高政治站位。學(xué)校建立協(xié)作貫通的合作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)信息互通、監(jiān)督互動(dòng)、成果互享。

既注重審計(jì)過(guò)程中材料補(bǔ)充、證據(jù)充實(shí)，提高審計(jì)工作質(zhì)量、效率，又注重審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，共同推動(dòng)審計(jì)整改落實(shí)，做到\"整改一個(gè)問(wèn)題，避免一類問(wèn)題，規(guī)范一個(gè)領(lǐng)域”。切實(shí)發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，逐步實(shí)現(xiàn)工作信息共享、審計(jì)成果共用。

（三）加強(qiáng)信息隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)監(jiān)督質(zhì)效

1.推進(jìn)信息化建設(shè)，強(qiáng)工作質(zhì)效

持續(xù)加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，合理利用人工智能等先進(jìn)技術(shù)增強(qiáng)審計(jì)工作質(zhì)效。一方面，加強(qiáng)數(shù)據(jù)定位。對(duì)校內(nèi)重點(diǎn)領(lǐng)域進(jìn)行流程監(jiān)督、數(shù)據(jù)采集。減少主觀、人為錯(cuò)誤，增強(qiáng)審計(jì)工作的客觀性和準(zhǔn)確性，提高審計(jì)工作質(zhì)量。另一方面，持續(xù)進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘。加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有數(shù)據(jù)的整理、分析，復(fù)雜數(shù)據(jù)圖表可視化，增強(qiáng)審計(jì)工作的可理解性。建立不同系統(tǒng)數(shù)據(jù)鏈接，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享、交互，同時(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)防范，拓展審計(jì)廣度。

2.強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)，增內(nèi)在動(dòng)力

持續(xù)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提升人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力。一是落實(shí)研究型審計(jì)，增強(qiáng)研究意識(shí)。一方面，創(chuàng)新研究方法，拓寬審計(jì)思路，在實(shí)踐中加強(qiáng)審計(jì)研究；另一方面，通過(guò)課題研究、證書(shū)考取等方式提升專業(yè)理論水平，以高水平的理論指導(dǎo)業(yè)務(wù)實(shí)踐。二是持續(xù)加強(qiáng)培訓(xùn)，提高專業(yè)素養(yǎng)。定期參加內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)、學(xué)習(xí)交流、以審代訓(xùn)，增加審計(jì)理論和實(shí)操經(jīng)驗(yàn)。三是增強(qiáng)審計(jì)人員責(zé)任意識(shí)、發(fā)展意識(shí)，做到業(yè)務(wù)精良、服務(wù)學(xué)校。

[海筱璇系國(guó)有資產(chǎn)管理處（審計(jì)處）綜合審計(jì)科科長(zhǎng)，胡陽(yáng)系河南省教育廳財(cái)務(wù)處（審計(jì)處）主任科員，孫俊麗系河南省實(shí)驗(yàn)小學(xué)教師，柴夢(mèng)琪系國(guó)有資產(chǎn)管理處（審計(jì)處）處長(zhǎng)]

（責(zé)編馬孟賢）