國有企業內部控制與公司治理之間存在何種聯系

在當前經濟全球化和市場競爭激烈的時代背景下，內部控制和公司治理對于國有企業長遠健康發展均起著極大的影響作用。本文深度探討分析兩者之間相互影響程度和內在聯系，并提出優化策略，從而為國有企業提升公司治理水平提供參考。

國有企業內部控制與公司治理方面面臨的挑戰

內部控制體系執行過程中遇到的難點現階段，國有企業內部控制制度落實過程中或多或少都存在一系列難題：首先，權責混亂、缺乏有效的決策透明度，且決策者的內部控制觀念差、基層工作人員缺乏對內部控制的認識或知識不足、執行力不強。其次，一些國有企業采取傳統管理模式、內控制度沒有與時俱進，內部控制的落實難以得到有效保障，且內部控制審計效果不佳、監督檢查不力。此外，外部環境動蕩、政府干預力度大，均有可能增加內部控制措施執行的難度。

公司治理結構中存在的核心困境當前，國有企業的公司治理結構尚存在較大優化調整的空間。例如，政府和企業管理層的利益博弈導致企業不具有獨立性，同時政府部門的介入會導致企業決策的非市場化；董事會和管理層權責劃分不夠明顯，部分董事會也難以發揮其功用，導致企業戰略決策滯后；董事會、監事會，獨立董事的作用有限，缺乏對企業日常運作的有效監督；部分企業高層經理人的選拔不可避免地受到復雜政治因素的影響，導致其缺乏專業性、穩定性。另外，國有企業的傳統管理模式比較僵化，并未及時調整以適應市場發展的需求，因而決策滯后，難以抓住時機及時提升市場競爭力，這在極大程度上制約了企業的長遠健康發展。

內部控制質量與公司治理的內在聯系

內部控制與公司治理的相互作用首先，公司治理是實現與所有利益相關者之間利益協調、透明溝通，并提升企業經營效益和實現可持續發展的重要策略，而內部控制是在治理規范的制約下，為實現企業所有經營活動合法合規運營、財務報告真實準確所需要采取的必要手段，以達成企業的戰略發展目標。

其次，公司治理結構是企業內部控制得以實現的根本保證，且企業通過內控制度的明確劃分、分工和工作流程，將有效預防內部控制權力的濫用、信息不對稱、腐敗、管理層的非理性決策等情況的出現。同時，企業在經營過程中，良好的治理結構必須依賴于有效的內控設計，只有搭建起完整的內控監督和控制體系，企業才能實現從信息源頭開始對權力等各方面進行有效管控和引導。如此一來，才能使內部控制更符合企業的決策需要，從而不斷完善公司治理結構。

再次，企業的經營管理者做出正確的經營決策時，需要有透明、有效、準確的企業經營狀況信息作為決策基礎，而這些經營管理者主要憑借其決策過程，形成了公司治理工作的責任主體，例如董事會、經營管理團隊等。因此，唯有企業的董事會、管理層、員工甚至外部投資者能夠將企業的治理規范牢記于心，將內部控制規范與評價充分融合到一起，兼顧企業的短期決策與長遠規劃，從而確保內部控制制度在發揮其積極作用的同時，還能為企業管理層在經營領域、管理流程、決策方案等各個方面提供可靠監督。

內部控制對公司治理規范化的推動作用第一，在內部控制的實踐過程中，內控制度為公司治理提供了必要的內部治理框架和機制，使得公司治理模式的發展更具標準化和規范化趨勢。

第二，內部控制要求所有的工作均需有標準化的控制流程與行為標準，并要求企業明確各級管理人員的職權與職責范圍，使財務管理、采購與招標、固定資產管理等方面都有統一的審批流程規范，形成了對企業決策權、運營權、監督權、財務權的剛性約束，減少了企業治理結構中的模糊區域和死角區域，使企業在規范化的制度和流程下有秩序地運行，一切符合程序的工作都具備合法性、可靠性，從而避免決策與運作行為的偏弊。同時，公司治理可以通過內部控制發揮風險防范與預防作用。公司治理的目的不僅包括追求最大化的股東價值，還要求保護債權人、企業員工和其他社會相關群體的利益。

第三，在良好的內部控制前提下，公司治理能夠及時或盡早地發現風險事件（尤其以財務風險、操作風險和合規性風險為主的事件），從而有效防范事件的發生，有利于促使企業追求長遠發展利益、社會效益，而不是單純地追求商業利潤的最大化。

內部控制質量對公司治理結構穩定性的影響首先，良好的內部控制可以促進治理機構的透明性，將真實信息傳遞至各利益相關者，使各方可以獲取正確信息，以降低因信息不對稱帶來的決策風險。例如，良好的財務控制體系可以保證財務信息的充分性、準確性、及時性，這對于董事會以及股東、監管機構而言都十分重要。其次，良好的內部控制流程能夠提高公司治理對內外部沖擊的適應性，這將增加公司治理對突發事件的敏銳度和靈活性。

內部控制與公司治理之間的協調機制內部控制絕非孤軍奮戰，其必須與公司治理的所有治理環節相結合才能實現其治理能力的最大化，而協調機制的創建，能有效支持公司治理目標的順利實現。內部控制與公司治理的協調機制，要求企業對內部控制制度的設計進行全面整合，在制度框架內建立內部控制與公司治理機制間的整合機制，設立諸如內部審計委員會、風險管控機構等部門或組織，這些部門、組織與內部控制人員一道同甘共苦，致力于及時發現和預防潛在風險，同時，董事會需要定期監測和審計內部控制運行情況，并針對復雜多變的市場環境調整內部控制策略和方案，維護好董事會戰略以及風險管理方面的靈活性，內部控制與公司治理的協調機制要求信息在各個部門之間溝通良好。另外，信息作為內部控制在公司治理方面運用的關鍵元素，管理層應在了解內部控制基本情況的基礎上，及時報告內部控制運行情況并強化自我內部問責機制建設，在發現內部控制缺陷的同時提出切實可行的改進方案。

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