全面預算管理框架下國有企業應加強財務內控建設

國有企業作為國民經濟的重要支柱，其財務管理效能直接影響國家經濟安全與市場競爭力。因此，在深化國有企業改革的背景下，全面預算管理與財務內控的協同建設成為優化資源配置、防范財務風險的核心抓手。

全面預算管理與財務內控的協同機理

全面預算管理作為一種現代化管理工具，其本質是通過系統性的預算編制、執行、控制和考核，實現對企業資源的優化配置和戰略目標的動態管理。在國有企業改革逐步深化的背景下，全面預算管理被賦予了更為重要的使命。根據有關方面的界定，全面預算管理不僅是一種財務管理手段，更是連接企業戰略與日常經營的重要紐帶，其核心價值在于將抽象的戰略目標轉化為具體的、可量化的預算指標，并通過預算執行過程中的動態監控和調整，確保企業運營始終沿著既定戰略軌道前進。對于國有企業而言，全面預算管理還具有特殊意義，它需要平衡經濟效益與社會效益的雙重目標。《關于進一步深化中央企業全面預算管理工作的通知》（國資發評價〔2011〕167號）中亦特別強調，企業的預算編制必須體現國家戰略導向。完善全面預算管理組織體系、堅持戰略引領與價值導向、提高全面預算管理科學化水平，使得國有企業的全面預算管理具有了鮮明的政策屬性和戰略特征。

與此同時，國有企業財務內控體系正面臨著轉型升級的迫切需求。傳統的財務內控模式主要側重于事后監督和合規性檢查，這種被動式的管理方式已難以適應復雜多變的市場環境和國有企業改革發展的新要求。現代財務內控體系強調“業財融合”與風險前置管理，要求內部控制從單純的合規性保障向價值創造方向轉變，從靜態的規章制度向動態的過程管控演進，從財務部門的單一職責向全員參與的協同機制拓展。這種轉型需要強有力的管理工具作為支撐，而全面預算管理恰好提供了理想的操作框架：通過預算目標的層層分解和落實，可以構建起貫穿企業各層級、各部門的目標責任體系；通過對預算執行的動態監控和分析，可以實現對經營風險的及時預警和干預；通過預算考核的剛性約束和激勵，可以形成有效的閉環管理機制。由此可見，全面預算管理不僅能夠提升財務內控的效率和精準度，更能推動財務內控從被動防御向主動管理的轉變，為國有企業的高質量發展提供有力保障。

國有企業財務內控優化路徑

一是構建戰略導向型預算內控體系。國有企業財務內控建設必須突破傳統以合規性保障為主要工作內容的局限，建立與戰略目標深度綁定的新型內控機制。全面預算管理的“全面”特性，要求企業從高層管理者到基層員工，包含市場、研發、生產、財務等所有業務及職能部門，均深度參與預算管理體系且各司其職。具體而言，需要構建戰略、預算、內控三位一體的管理框架：首先，基于國家戰略要求和企業發展規劃，制定3至5年的滾動預算方案，將宏觀戰略轉化為可量化的預算指標，不僅需要財務部門的參與，市場、研發、生產等各部門也要依據自身業務規劃，為預算指標的設置提供數據支撐；其次，通過預算分解將戰略目標落實到各業務單元和職能部門，形成縱向到底、橫向到邊的目標責任網絡，每個部門再將目標細化到崗位，確保“人人身上有指標”；此外，應以內控手段確保預算執行不偏離戰略軌道。在預算執行過程中，定期審查預算執行進度與戰略目標的匹配度，如每季度開展戰略執行分析會，且各部門匯報預算執行情況，及時發現并糾正偏差，確保企業沿著既定戰略軌道穩健前行。

二是強化預算執行監控與財務內控的實時預警。全面預算管理要求將企業各部門費用支出、收入實現等情況均納入監控范疇，為此，國有企業需搭建完善的預算執行監控體系，借助信息化技術實時采集并分析預算執行數據。首先，各部門在費用產生、收入確認等業務發生即刻將數據錄入系統，以確保數據的及時性、準確性。同時，針對不同部門設定相應關鍵績效指標（KPI）與風險預警指標，對預算執行情況進行動態追蹤。例如，銷售部門以銷售收入、銷售回款率作為KPI，生產部門關注生產成本、產品合格率等方面。一旦實際執行數據偏離預算指標達到預警閾值，系統將立即發出預警信號。其次，利用大數據分析技術實時監測企業資金流動、成本變動情況，若某一項目成本支出短期內出現異常增長，系統將自動通知相關部門予以核查。同時，將預算執行監控與財務內控風險評估相結合，并針對預警事項進行深入剖析。例如，當銷售費用超支預警信號出現時，財務內控部門應精準判斷其對企業財務狀況與經營成果的潛在影響，并迅速采取針對性措施進行調整與糾正，以確保企業財務活動始終處于可控狀態。

三是借助人工智能大模型提升財務內控效能。在數字化時代，人工智能大模型為國有企業財務內控帶來新契機。在全面預算管理中，各部門產生的大量業務數據和財務數據，均可成為大模型的分析素材。而構建財務風險預測模型，基于歷史與實時數據預測企業可能面臨的信用風險、市場風險等，對客戶信用數據、市場波動數據進行綜合分析，提前預估客戶違約風險、市場價格變動對企業成本與收益的影響，為風險應對策略的制定提供數據支持。另外，在財務內控流程方面，人工智能大模型可實現流程的自動化與智能化。例如，在費用報銷審核環節，可利用自然語言處理技術自動識別審核報銷憑證合規性，降低人工審核的工作量與主觀性，從而提升審核效率與準確性；通過機器學習算法持續優化財務內控流程，從整體層面提升企業財務內控效能。

在國有企業深化改革的關鍵時期，基于全面預算管理的財務內控建設意義重大，不僅是企業自身穩健發展的內在需求，更是落實國家戰略、服務國民經濟的重要保障。前文所提出的優化路徑，充分汲取國家政策演進中的制度智慧，深度融合數字時代技術創新成果。從構建戰略導向型預算內控體系，到強化預算執行監控與實時預警，再到借助人工智能提升內控效能，各環節相輔相成，形成了一個有機整體。未來，期望這些優化路徑能為國有企業在復雜多變的市場環境中提供切實可行的實踐指導，助力企業不斷提升財務管理水平、增強核心競爭力，在新時代的發展浪潮中持續發揮其國民經濟支柱的作用，為國家經濟高質量發展貢獻企業力量。

作者單位：陜西西北有色地質調查院有限公司