加強財務內控管理為企業健康發展護航

財務內控管理制度，是現代企業生存與發展的核心保障，其作用不僅關乎企業日常運營的高效與合規，更能為企業長遠戰略決策提供堅實基礎，財務內控管理制度對企業發展而言，是風險管理的有效工具、合規性管理的保障，也是運營效率提升的關鍵。

在全球化經濟競爭新形勢下，企業要持續穩健發展，就必須不斷完善和加強財務內控制度，這不僅是企業健康成長的前提條件，也是在市場競爭中獲得可持續競爭優勢的重要策略。

財務內控管理制度在企業發展中的重要作用

促進企業整體管理水平的提升從管理學的角度來看，財務管理與內部控制密不可分，這是因為財務內控管理不僅防止財務欺詐和誤報，更促進企業正向發展，在最大程度上規避風險。企業通過精細化管理，利用財務分析工具，依托財務數據，推動整體管理水平提升，財務內控可以有效地規范財務報告，確保財務信息的真實、準確和完整，為管理者做出科學決策提供可靠依據。企業財務內控管理制度建設是核心競爭力形成和提升的基石。

促進企業更好地規避運營風險在市場經濟中，企業運營風險無處不在。有效的財務內控措施是企業防范財務風險的關鍵，有助于防止企業內部經濟活動失控，并對企業運營風險進行早期預警。企業需要建立和健全的財務內控機制，通過財務管理手段能夠提前識別和防范潛在的風險。企業需要設立完備的監控程序和責任制度，通過將風險管理分解到具體的業務操作和管理活動中，并將相關控制措施轉化為日常工作的具體要求。

企業財務內控管理制度建設中現存的主要問題

未能建立正確的財務內控觀念在當前企業的財務內控管理體系構建過程中，一個顯著問題是對財務內控系統的核心角色和價值理解不足。由于企業高層管理者未能積極樹立正確的內控理念，導致財務內控措施在實際工作中常被置于次要地位，有時甚至被邊緣化。這種情況在小型企業和家族式企業中尤為普遍。企業管理層若過度重視業績的快速提升，往往就會輕視內控體系的構建，使企業在面對日益復雜的經濟環境時在財務內控方面暴露出風險。人治大于法治的現象也在一定程度上削弱了內控制度的嚴肅性和有效性。如果企業內部決策過度依賴領導層的個人意志與判斷，而不基于規范化、制度化的流程和規則，財務內控體系必然被削弱。這不僅阻礙了企業現代化轉型的步伐，也影響了組織內部的合規性和透明度，使企業在面對內外部風險時顯得無從應對。

財務內控的流程設計不合理在設計財務內控流程時，企業往往未能充分結合自身的業務特色和經營實際設計出既高效又符合企業實際需求的內控流程。在現實中，財務內控流程常存在形式化問題，缺乏靈活性和針對性，導致“紙面化”現象較普遍，即流程規定雖存在，但實際操作常根據部門或個人意愿調整。這樣的內控流程無法適應企業的經營管理需求，甚至背道而馳，無法有效防范風險。

內部控制評價機制有待完善內部控制評價體系的缺失或者不健全是財務內控過程中都會遇到的問題。由于企業缺乏健全的財務內控評價體系，對企業現有的流程制度以及方法措施發揮的運行效果無法進行檢驗，進而會導致企業無法在短時間內了解企業內控中存在的問題，無法及時對內控問題進行調整。現有的評價體系還存在評價內容片面的情況，沒有彰顯出評價的綜合性和系統性，無法全面了解到內控管理制度實踐過程中可能存在的多重影響因素。

財務內控管理人才過于稀缺在實際工作中，受到發展規模、資金管理能力等因素的限制，許多企業降低財務內控人才的專業性要求，雇傭財務崗位責任意識、專業知識性相對薄弱的人員來擔任此職責。而這類財務人員并不具備處理企業財務管理風險、打造財務內控制理體系的能力，因而導致企業無法有效地提高財務內控管理體系水平，難以降低企業運營的風險系數。

企業財務內控管理制度建設問題的優化策略

建立正確的財務內控觀念財務內控是一個企業工作的重中之重。構建財務內控的基礎首先是形成以企業為單位的財務內控觀念意識，并強化制度理念，進而能夠提高對財務內控制度的意義和作用的理解。企業應從思想意識層面加強對財務內控制度的正面化的宣傳，從而構建企業層面的內控觀念認知。在此基礎上，制定工作意見及實施標準，推行績效評價指標，細化工作內容，加強執行力。明確的內控政策是影響內控執行力度的關鍵因素，企業應創建覆蓋面廣、操作性強的內控指南，并將其作為日常操作的標準和依據。可以通過工作手冊、流程圖和操作指南等形式將政策制度具體化、可操作化，確保每位財務人員都能準確掌握內控規范要求，定期更新指南內容，保證與最新的財務法規和市場變動同步。管理層的支持是保障內控制度得以實施的必要條件。管理層應以身作則，主動將內控管理理念融于企業文化，通過公開承諾、表率引導等方式樹立內控文化建設的標桿。同時，設立內控管理委員會，包括財務、審計、法務等部門負責人，定期召開內控會議，監督和評估內控實施效果，使內控工作成為決策議事日程的重要內容。

優化財務內控流程設計為發揮財務內控流程的可操作性及有效性，企業應注意內控流程的定制化、可調整性與修正等機制。要根據企業自身的特點、管理層的要求，制定內控流程，并將其有效嵌入到企業的經營流程中。具體來講，可請內控方面的專職顧問團隊，借助流程建模工具，分析企業在經營流程中存在的關鍵節點與風險點等，并提出相應的對策。如某大型企業針對內部價值鏈的流程環節，組建跨部門的流程設計小組，進而找出最優流程與業務流程的契合點。在流程設計內容中應減少或合并部門職能，加強流程協調。企業可借助流程再造，運用信息技術和ERP系統等手段，簡化原有的復雜流程，通過自動化、信息化減少人為差錯發生隱患。例如，一家具有自動化智能制造的企業，通過將物流、生產和財務環節等流程進行集成，實現信息一體化，提高了整體效率。流程測試和調試是實現內控流程價值的核心環節。要建立專門的內控測試團隊，負責對新設計出來的流程進行模擬測試和壓力測試。在測試的過程中，要對流程中存在的問題、瑕疵進行即時的修改和調整，通過反饋和修正的互動，實現不斷的迭代，確保內控流程達到預期效果。例如，一家全球性連鎖酒店對于新流程設計都要做至少三個月的模擬測試，以確保內控流程可以在不同的區域文化背景、當地法律法規背景下均能夠有效地運行。

完善內部控制評價機制完善內控評價機制，是財務內控管理體系的關鍵環節。通過構建全面的評價體系、定期進行內控評估、引入第三方評價，企業可以不斷修正和優化內控體系。內控評價體系需采用多維度評價指標，包括定量的財務指標和非財務指標以及定性的業務風險控制和內部管理評價。企業可以利用平衡計分卡原理，有機結合以上指標，綜合反映企業的內控狀態和管理效果，例如，一家電子商務企業，可能將用戶滿意度、訂單履行率、產品品質合格率等作為關鍵評估事項，構建起一套反映其經營、服務和內控水平的指標體系。定期進行內控評估是檢驗內控實施效果的必要措施。企業應制訂內控評估年度計劃，設定關鍵評估時點和周期性評估節點，并指派專門的內控審計部門，按月、季、年等時間單位全面檢查內控機制的運行狀況，對發現的問題及時采取糾正措施，例如，某汽車制造集團實施年度內控審查，并在每個季度初進行一次中期評估，確保內控措施始終處于有效狀態。引入外部評審可以從另一個角度客觀評價企業內控管理的實效性。第三方專業機構可憑借其獨立性，對企業內控流程的合理性、有效性進行評價，提出中立且專業的意見和建議。例如，聘請經驗豐富的審計事務所常參與企業的內控審計，利用專業知識和行業經驗，為企業內控體系提供全面且專業的外部評審報告。

提升財務內控管理人才的水平人是企業管理活動的主體和核心，通過培訓發展、選拔優化和激勵機制等手段能夠提升企業財務內控管理的人才素質。企業需要制訂持續性教育培訓計劃，提供多樣化的學習資源和學習渠道；還應根據內控管理工作要求和專業知識技能要求，定期組織內部培訓和外部培訓（包括風險管理系統培訓、法律方面知識更新培訓、會計審計標準研討會等）。比如，可由企業審計組制訂組織內部和外部的專業培訓計劃，以保證員工跟上行業發展的步伐。選拔優化機制是指企業要制定相應人才標準和流程，從而對候選人進行專業素質、過往經歷、品德修養、發展潛力等方面的整體評估，挑選出高素質和責任感強、具有高風險意識的財務內控管理人才。通過構建合理有效的激勵制度，如采取經濟激勵、職業發展激勵等方式，可以激發財務內控管理人員的參與度和創意。其中，經濟激勵可以采用績效工資、股權激勵等方式，職業發展激勵可以提供內控專有認證、職位提升等。

作者單位：重慶仁豪城市規劃設計有限公司