“雙要素”驅動下的高校財務數智化實踐探究

2025-08-29 00:00:00戴建青張騫

財務管理研究 2025年8期

0 引言

黨的二十大報告提出要“推進教育數字化”，國家“十四五”規劃及財政部、教育部等多項政策明確提出要以數字化驅動治理方式變革，利用新一代信息技術提升教育管理數字化、網絡化、智能化水平，要以標準化為基礎，以數字化為突破口，引導和規范會計信息化數據標準、管理制度、信息系統、人才建設等持續健康發展，積極推動會計數字化轉型。隨著以人工智能為代表的數字技術快速發展，科技創新進一步推動了新質生產力的發展與教育數字化轉型，共同構成了高校財務數智化轉型的“源動力”。在“雙要素”的驅動下，數智化已成為提升高校財務治理能力的關鍵路徑。然而，當前高校財務管理在實踐中面臨所面臨的諸多困難，這制約了數智化效能發揮。

有研究指出，在數字化轉型過程中，高校財務管理應思考如何通過搜集分析財務數據和業務數據促進財務決策科學合理及打破部門間信息壁壘，建立起科學合理的數據中心共享平臺[2]。但現實情況是無論是數據整合、數據共享還是財務決策的難度都很大[3]雖然新質生產力能夠通過培育新的人才要素、催生新的技術要素、孕育新的數據要素來賦能財務的數字化轉型[4]，但也加劇了財務數據的復雜性和多樣性[5]，增加了數據分析處理的難度與成本。雖然現有研究不乏對高校財務數字化轉型以及新質生產力視角下高校財務發展的趨勢與路徑探討，但鮮有學者在新質生產力和教育數字化轉型雙重視角下探討高校財務管理的數智化進路。因此，如何基于新質生產力發展與教育數字化轉型的協同視角，系統剖析高校財務數智化的演進邏輯與內在矛盾，探索實踐進路，破解轉型瓶頸，成為當下提升高校財務治理體系、治理能力所急需解答的問題。

1 “雙要素”的概念意涵與邏輯關系

新質生產力是在科技創新、技術革命以及產業深度轉型升級的推動下產生并具有高科技、高效能、高質量特征，其表征形態符合新發展理念的先進生產力質態。它通過現代科技和信息技術，實現了技術研發與生產過程的數字化和智能化，大幅減少了人力成本，提高了生產效率。教育數字化轉型則是通過運用數字化技術，為廣大師生和家長提供配套、優質的教育數字資源與服務，推動教育教學能力的提升，包括利用人工智能、大數據、云計算等技術，實現個性化學習、智能輔助教學、在線協作、遠程教育等多種形式。新質生產力的發展與教育的數字化轉型緊密相連，兩者在耦合過程中雙向驅動并彼此型塑。新質生產力為教育提供了強有力的技術支持，推動了教育的個性化發展和創新，同時也給教育帶來了挑戰，使如何確保在線教育教學質量、保護學生隱私和數據安全等成為亟待解決的重點問題。新質生產力對教育數字化轉型的深遠影響還體現在技術研發與生產過程的數字化和智能化所催生的教育教學方式變革。通過優化配置教育資源，實現線上線下混合式教學、常態化錄播、資源庫建設、AI課情分析等，大幅提升了教學質量和效率。而教育數字化轉型也有助于培養學生的創新思維和實踐能力，對新技術的產生、發展和運用有著關鍵性作用，高校的相關研究團隊和實驗平臺也為新質生產力的轉化提供了廣闊的土壤，為其發展培養輸送了一批高質量人才，是新質生產力不斷躍升的必要保障。

新質生產力是引領教育高質量發展的核心要素，而教育的數字化轉型則是新質生產力推動教育現代化和高質量發展的重要手段，也是催生教育新質生產力的重要載體。因此，基于宏觀的生產力發展和微觀的技術手段革新視角去闡釋推動高校財務數智化轉型的“雙要素”即為“新質生產力發展 + 教育數字化轉型\"顯得尤為必要。

2 “雙要素”驅動下高校財務管理的演進態勢與邏輯內涵

2.1高校財務管理“數智化”演進態勢

高校財務經歷了電算化、信息化、數字化等演進歷程，這些階段往往與信息技術發展密不可分且各具特色，見表1。新技術的產生與運用往往會催生新的管理理念與手段。特別是人工智能技術的快速發展，對財務數字化實踐施加了相當影響，極大提升了財務處理及管理工作的智能化程度。因此，當下業界將財務數字化概念又進一步演進為“財務數智化”，亦稱“數智財務”[6]。這一概念的出現，標志著高校財務邁入了應用先進信息技術和智能化手段加以優化和改進，從而提高決策科學性與效率的新階段。將數字化和智能化相結合的數智財務，既注重將財務管理與信息技術有機結合，實現財務數據的自動化、數字化和網絡化進而提升財務數據處理的準確性和實時性；又強調引人人工智能、大數據分析等新技術手段，對財務數據進行深度挖掘和分析，從而為科學決策提供依據。

表1高校財務管理模式演進情況

但不論是智能化、數字化還是將兩者相結合的數智化，均可以將其理解為財務信息化的不同階段，只是進階的快慢、變革的程度與引發的效應有所不同，實質上都離不開信息技術的驅動。因此，以技術手段為依據可將財務發展大致劃分為兩個階段：一是傳統的手工記賬階段，其可能也會借助一些計算能力，但還是以人工操作為主；二是依賴網絡、數字技術的信息化階段，由于技術的更迭產生了很多具象的概念和子階段，即傳統信息化階段、數字化階段、智能化階段等，而這些“子集”往往是一種互相交織、彼此影響、共同存續的狀態。新概念的提出并不意味舊理念的消亡，“數智財務”是智能化和數字化相互影響、促進、交互后的另一種新的、更高階的信息化形態。當前，這種新階段或者新理念正受到“新質生產力”的強影響而進發出新的概念，也引發了高校財務繼“手工記賬”“信息化”后向更高階段演進的態勢。

2.2高校財務助力教育數字化轉型的內生邏輯

財務數據作為高校信息化的重要基石，在促進管理現代化以及決策科學化進程中有著舉足輕重的效用。數智財務不僅是技術的應用，更是一種新型管理理念在財務領域的應用與實踐，在高等教育現代化和數字化轉型進程中扮演著重要角色。通過數智財務的實施，高校能夠更好地適應現代化教育的需求，提升教學質量和效率。數智財務的發展依賴于大數據、人工智能等技術的進步，通過數智化手段優化高校財務管理流程，提高財務管理效率，是推動高等教育數字化轉型的重要因素。而財務數智化轉型能利用先進的數字技術和智能技術對財務信息進行整合與管理，快速甄別出有價值財務信息，為各項決策制定提供咨詢服務[7]

高校數智財務具有廣泛的應用場景，在預算管理、成本管控、風險預警與控制、績效評價等領域，通過智能預測、智能分析、智能推薦重塑財務思維，發揮智能財務決策的價值[8]。高校財務數智化轉型往往表現出以下3種范式：一是數據驅動，即強調數據的重要性。這是數智化轉型中最核心、最關鍵的變革與轉向。通過數據分析來指導財務管理和決策，是教育數字化轉型所賦予財務變革的一個重要特征。二是人技共融，即倡導人與技術的深度融合。技術的發展離不開人的智慧，系統的革新更需要高素質的專業人員來統籌建設。通過技術手段提升人的工作效率和創造力，這也是教育數字化轉型和數智財務發展的一個顯要趨勢。三是跨界開放，即鼓勵跨學科、跨領域的合作，打破傳統學科和專業的邊界，促進知識在不同體系內的交流和創新，這是教育現代化的一個重要方向，同時也深刻影響著高校數智財務的建設方向，數字技術與財會知識的有機融合能使財務工作進發出新的活力。

2.3新質生產力賦能高校財務數智化轉型的內涵

從新質生產力視角去解讀財務數智化的發展趨勢，首先要回答新質生產力驅動下的高校財務數智化轉型是初階信息化的一種新階段，還是脫離了之前電算化、信息化、數字化等既有概念范疇的高校財務發展新階段？回答這一問題需要從財務會計發展歷程中尋找答案。

從科技發展角度看，國家推動新質生產力發展，以加快形成“具有高科技、高效能、高質量特征，符合新發展理念的先進生產力質態”戰略為引領，積極推動科技創新，為高質量發展引入新動能。新技術的興起，使得數據成為勞動力、資本、土地、管理等之外最活躍的新生產要素，數智化已然呈現出全球發展的大趨勢，我國也逐漸邁向“數智”時代，即數字智慧化、智慧數字化的新階段。就教育領域而言，凡是具備關鍵影響力的樞紐型、結構性變量，能夠增加變革附加值、激活創新潛力、營造“飛輪效應”的核心要素，都可以被視為新質生產力，最典型的生產要素就是知識、技術和數據。要素間的不斷組合革新，以最少的消耗產生最大的效果，打通了高效能創新的“任意門”，推動了財務管理流程的自動化和智能化，實現治理模式向“數治”“智理”的轉變，給高校財務的現代化賦予了新含義。通過應用自動化工具、智能算法等技術手段，可以簡化財務管理的操作步驟，降低人為干預和錯誤的風險，提高處理效率和準確性[9]。綜合來看，新質生產力賦能下的高校數智財務雖然還沒完全脫離信息化的傳統范疇，但已經具備向更高階躍升的基礎，處于承上啟下晉級新階段的“前夜”。高校財務部門應當準確識變、積極應變、主動求變，搶抓數智時代機遇，以數智賦能推動內部治理可持續化、動態可見性和同頻智慧化轉型，實現對資源配置的優化配置和財務的風險預警。

3 “雙要素”背景下高校財務管理的數智化轉型困境

3.1傳統思維與觀念的束縛

新質生產力的推進需要改變傳統的財務管理觀念和做法，但可能會遇到來自管理層和教職工的阻力。具體表現為兩個方面：一是主動轉型的思維意識不強。數智賦能，其實是人和部門思維方式與理念觀念的轉型，也是順應和保障高質量發展要求的主動作為，它更多的是以風險、問題和數據為導向，將財務人員從費用報銷、發票開具、收據填寫和數據統計收集等繁重的工作中解放出來，使他們能夠專注于更加富有創造性的工作，如風險識別、價值分析和趨勢預測等。因此，數智賦能的財務要從過往的經驗性思維轉為結構性思維，從分析單一業務簡單性思維轉為跨領域協同性思維，從純粹的財務思維轉為融合多領域觀點的跨界思維。只有樹立以需求和問題引領轉型的思維意識，才能克服傳統財務管理局限性和財務人員被動反應，實現財務治理質效的飛躍。二是內部治理體制機制的阻滯作用。在層級制管理體系的影響下，我國高校財務目前仍難以擺脫獨立分散管理體制的束縛。大部分高校存在制度建設不完善、部門與部門之間權責不適配、崗位管理較模糊、“輕預算、重執行”、“輕事前、重報銷”、經濟業務活動無信息載體等問題[10]實踐中，內部行政管理和財務責任劃分之間有著不同程度矛盾，阻礙了高校經濟資源的有效協調和分配，使財務管理效率低下、成本高、效果差。一方面，對財務紀律的執行不力和片面集體利益的追求破壞了共同治理的有效性；另一方面，過于強調管理權力集中又容易導致決策過程的不民主和不科學。在黨委領導下的校長負責制運行過程中，高校經濟資源分配是由校長和中層管理人員分塊控制的。這種機制強調了負責人的經濟權利的行使，但并沒有建立起真正的責任制和分級負責制，實際上是“兩張皮”—校長和中層管理人員往往有審批支出權，卻沒有調節收支、推動發展、完善治理等方面的責任，使得這一責任最后落到財務身上。由于權責的實際分配與高校財務活動之間的不對等，影響了財務治理的可持續性。

3.3投入與產出之間難以權衡

建設新的數智化系統往往需要較大的初期投資，在有限的資源下如何實現投資與回報平衡是一個難題。高校財務往往被定位成服務管理部門，雖然學校各項事業的發展離不開財務支持，但財務工作始終“游離”于學校核心業務之外，高校能給予財務部門的資金、技術、人才支持仍較為有限。在財政預算新要求和高質量發展新目標的指引下，高校財務工作的內容和強度與日俱增。由于各種嚴格的制度要求和規定存在，雖然努力通過實施財務信息化將上述要求納入系統功能，但想要完全走出“報銷難”困境還有難度。數智化的實施，各種智能設備和終端的普及，以及對財務數據報告需求和雙方數據素養的要求都大為增加，新的數字“文盲”現象也必然會出現。新的流程、新的技能和新的標準往往意味著對財力、人力和精力的更大投入，但高校財務部門、教職工和學生對此準備還不足。隨著工作量和技術難度的增加，師生反映“報銷難、難報銷”的呼聲更大，似乎愈來愈陷于“投入、改進、更多反映”的“泥沼”重復中。原想通過引入新技術和設備來提升財務治理的有效性，使管理方式日益精細化，但不去“接地氣”，時常就會形成“空轉”，與預想的治理效果相去甚遠[1]

3.4技術條件與手段的限制

首先是全流程數據的可信度不夠高。許多高校財務仍然習慣于會計核算和報告報表等常規事務，盡管這些工作提供了基礎的財務信息，但在數字化快速發展的今天，這些基礎數據的收集與匯總顯得愈發便捷，其創造的管理價值并不明顯。而實操過程中卻由于系統成熟度等隱私限制，導致這些基礎財務數據往往也會存在疏漏與遺失。不完整的數據會導致有偏見的財務分析結果甚至出現“亂碼”；而數據或統計分析方法的錯誤選擇以及計算邏輯的錯誤運用，會嚴重限制財務數字化轉型。其次是數字發展戰略的持久性有欠缺。高校數字化轉型工程中，時常缺乏立足全局的頂層設計與規劃，往往是想到哪、建到哪，使得數據治理效率、治理價值、治理方式在較階徘徊，導致多頭治理、重復治理、低效治理等問題頻發，這也會限制高校財務數字化轉型的速率。最后，最為重要的一點是高校財務的數智化的技術底座不夠堅實。實踐中，高校不同部門對數據及應用的認識和行為是不一致的。有的部門單方面認為其他系統提供的數據都是不準確的，但又不積極尋找解決問題的辦法，只是為了自己的需要而建立系統；有的部門不去了解其他部門和學校整體的數據技術發展運用狀況，不了解都有哪些數據可用，需要如何為自己提供必需的數據，而是盲目重復建設或無效建設；甚至有些強勢部門不遵循數據治理的要求和學校總體規劃，自行建設數據封閉的系統，形成了新的數據“孤島”，導致校園內部數字技術底座不夠堅實，各條塊數字化能力參差不齊的現狀。

4 “雙要素”驅動下高校財務數智化實踐進路

4.1破除傳統思維桎梏，構建數智化治理體系

新質生產力賦能的數智化呈現出線上業務數字場景化、線下業務數字孿生化的特點。在這一新趨勢下，高校財務部門要從經驗型決策轉向數據賦能的智慧型決策，打破傳統財務業務和信息技術之間的既有界限，實現從應用到開發、從用戶到服務、從前臺到后臺的“數據互通”“網絡互聯”，在數據流層面打通橫向、縱向和端到端的流程優化。通過不斷迭代發展財務新技術，將從物理層面的資源管理轉向更加注重數字資源共享及數智“新生態”的創建。傳統的財務管理模式以“人治”為主，流程煩瑣，效率低下。而數智財務管理模式則強調數據驅動、智能化決策，要求師生樹立數據意識，培養數據分析能力。這要求財務部門應當從多個維度出發，深人剖析現狀，精準把握時代脈搏，以適應新的工作模式和技術環境。為此，高校需要加強對教職工的培訓和引導，提升他們對數智財務的認識和理解，形成全員參與、共同推動的良好氛圍。同時要調整高校財務管理組織架構以適應數智財務的新要求。一方面，高校要在資金、人才、技術等方面給予必要的保障，選育兼具財會知識和信息技術能力的復合型人才，劃撥財務數智化專項經費、設立專門的數智財務團隊，統籌規劃、組織、實施財務數字化轉型等工作，破除投入產出失衡矛盾；另一方面，也要打破部門壁壘，實現跨部門協同應用。例如，通過與教務、科研等部門建立緊密的數據合作關系，基于財務一體化平臺構建跨部門數字協作新模式，共同完善預算編制、資金分配、績效考評等流程。

4.2構建全流程、全環節數智財務治理體系

新質生產力視域下數智賦能的基礎是大數據、核心是人工智能、本質是人員集體智慧的固化，包括發展戰略的數智化、工作范式的數智化以及自身治理的數智化等，其核心在于數智賦能讓治理從盲目趨向精細、由固化走向靈活、從治理轉向“智理”。通過不斷融合新技術以適應新的行業場景，高校財務將全面變革為“機器來干、數據來跑，員工自由工作、行業創造價值”的新模式。以“體系統一、內部貫通、業財融合、協同高效”為總目標，圍繞全面預算、會計核算、資金結算、成本核算，實現內控流、業務流、資金流、票據流、信息流、審計流“六合一”轉型[12]高校財務的所有業務流程、全部工作環節和整體產品服務將在基礎目標層面實現全面的數智化。基于數字孿生，所有的業務流程被數字模塊化，不同部門的需求通過模塊化應用得到滿足；所有的財務場景被數字化運作，產品服務都被數字化為特定模塊組件，實現自助服務、自動化輸出和特定活動的智能應用。高校的財務治理模式將以數智化方式呈現出來，以適應教育現代化“高科技、高質量、高效能”的內在要求。

4.3推動新技術對財務系統的數智化改造

新質生產力為教育數字化轉型注入了新動能，基于數據、算力和算法的人工智能技術在模擬測算、智能預測、智能決策、風險控制等領域的應用越來越廣。因此，數智財務已經不是“可選項”，而是“必答題”。高校財務需要通過數智賦能，推動數字技術和實體業務的深度融合，結合大數據、超自動化等技術，打造更專業高效的數據中心，完善服務渠道和產品，強化深度學習提升服務場景的技術“含金量”。要更加注重全量化采集、標準化管理和場景化發展，推進財務業務全流程自動化，通過語音機器人、文字機器人、人臉識別、語音識別等技術提升互動體驗，通過智能客服端幫助師生實現遠程在線服務，通過身份識別技術實現在線業務的綜合處理。要更加注重大數據應用創新，增強平臺“看”“懂”“聽”的智慧能力，強化財務部門對數據的采集、分析和應用能力，深化網絡平臺、網絡產品和網絡工具的開發應用，為師生們提供精準式全生命周期服務，實現財務工作提檔升級。

4.4促進業財融合創新與數據共享共用

高校應該通過業財融合創新、明確財務數智化轉型的目標，逐步實現業務智能化、系統高度集成化、內控常態化和檔案電子化。通過明確內外協同搭建智能財務建設路徑，借鑒最新的信息技術和相關領域已有的成果，根據流程再造和內部控制等理論，結合RPA和OCR技術，優化和重新構建智能核算機器人、智能財務共享中心。同時，具備條件的高校要加快業財一體化共享平臺建設，建立和完善會計數據標準體系，以確保財務數據的安全性和準確性。此外，數智賦能在很大程度上取決于數據的可獲取性、數據的顆粒度水平、風險規則的界定程度等。所以，不同高校在財務數智化轉型的推進方式和實現程度上要因地制宜，不能千篇一律、千人一面，要在推動新質生產力加速形成的基礎上，加強統籌協調，通過選擇具備條件的典型場域或亟待解決的痛點堵點先行切入，以場景化、數字化和規則化的方法融合各部門的知識經驗，打破校園內部信息壁壘，實現財務系統與校園數字新基建的同步發力、同頻共振，通過統一數據標準和格式的接口技術來保證實時、動態的數據資源流轉與應用。

4.5提升財務數字挖掘與數智化分析能力

提升高校財務數字挖掘與數智化分析能力的關鍵在于實現源頭數據的無感知挖掘與收集，以及財務數據智慧分析與價值再造。“雙要素”下的高校財務管理新模式，以及催生出的財務新技術和管理新業態，都應當以人為中心，在提高效率的同時，更加注重數據采集的自動化、被動化，通過應用人工智能相關技術，利用智能數據采集軟件自動、自主地采集財務數據，實現原始數據的自動收集、自動整理，以及對數據真實性、完整性的自我校驗。同時，隨著數智新技術的發展與應用，實現財務和關聯數據的聯網采集，極大拓展數據來源渠道。還可以嘗試使用網絡爬蟲等軟件技術工具批量抓取相關數據，利用高校內外部的公共數據資源，自動搜索風險信息、比對分析關聯數據，使得業財數據的維度更豐富、顆粒度更適中、純潔度更好。數智財務就是新質生產力賦能財務數字化的生動呈現。通過應用數字替代、NLP文本分析、深度學習等技術，可以對包括圖像、音頻、視頻等在內異構化數據的有效識別、分析和處理，不僅能夠可視化分析各種財務數據，還可以將結果以可視方式提供多窗口交互化、動態化的圖形界面，直觀、如實呈現大量的有效信息，凸顯出重要信息，既為財務人員有效減負，又方便終端用戶，為他們提供了“高質量”服務。數據中所包含著信息被集中、分析和處理，并通過相應的業務模型和算法不斷優化，通過數據分析和挖掘實現價值再造，進而實現精準監控、風險預警與規范管理。

5 結語

新質生產力的高科技、高效能特質與教育數字化轉型的技術賦能需求，共同構成了高校財務向數智化躍遷的核心動力。兩者在深度融合中重塑了高校財務管理的范式，推動高校財務從傳統經驗驅動轉向數據驅動，從分散化管理邁向智能化協同治理，為教育數字化轉型提供了豐富的理論支撐。通過技術革新與數據要素的深度融合，高校財務正逐步從經驗驅動轉向數據驅動的智慧治理模式。然而，當前轉型過程中仍面臨多重矛盾：傳統管理思維與數智化理念的沖突、數據治理能力不足、技術底座薄弱、投入與回報失衡等問題，嚴重制約了轉型效能。“雙要素”理念的提出，為高校財務數智化轉型提供了跨學科分析框架，同時結合實踐痛點提出的“全流程數智治理”“業財融合創新”等策略，為高校優化資源配置、提升決策科學性和服務精準性提供了可操作的解決方案。未來，隨著人工智能、區塊鏈等技術的深化應用，高校財務數智化將加速推動教育治理現代化，促進教育資源的高效配置與風險防控能力的升級，并為其他領域數字化轉型提供范式參考。

參考文獻

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