企業財務數字化轉型邏輯與路徑

0 引言

信息化浪潮深刻影響著社會的生產生活方式，企業的數字化轉型成為重要的管理創新潮流，具體到財務管理領域，財務數字化轉型也成為大勢所趨。如何借助新一代信息技術的“東風”，實現企業財務數字化轉型是擺在企業管理者面前的重大命題之一。

當前對企業財務數字化轉型的研究主要集中在財務數字化的內涵、財務共享服務中心方式下的數字化轉型、財務數據作為新生產要素的價值討論、財務數字化轉型的具體實踐分享等方面。

學者張慶龍\"在財務數字化轉型方面做了大量研究，他探討了新質生產力賦能財務數字化轉型的路徑，提出下一代財務的主要特征是數字化和智能化[2]，并指出下一代財務的主要思維特征表現在平臺思維、連接思維、共享思維、協同思維和智能化思維五大思維[3]，并論證了財務共享服務[45]、數字中臺[6]、集團財務[7-8]等與財務數字化轉型的關系。

財務作為新的生產要素價值的討論，主要體現在對會計準則的研究及相關應用方面。許秀梅等9研究了數字理論的興起與發展；劉國英和周冬華[10]研究了IASB概念框架下的數據資產會計準則，對數據資產的確認計量記錄報告等進行了分析；郭東東等[\"研究了層次法為指導的數字經濟背景下的商業數據資產價值評估；李詩等[12]就某一具體企業的數據資產會計處理模式進行了實踐案例分享。

關于財務數字化轉型的實踐案例也較多，學者主要針對某一企業（如華為、中興）或某一行業（如電力行業）的財務數字化轉型的背景、過程、技術應用、總體模式及配套保障措施等進行研究。總的來看，財務共享模式的數字化轉型是當前企業財務數字化轉型的主流[3-4]，總體模式多見以數字化為引導的整體財務變革[13]，例如，徐帥等[14]、宋建波和楊東赫[15]、周建云[分別研究了電力企業、醫藥企業、車輛制造企業等的數字化轉型實踐。

綜上所述，我國學者對財務數字化轉型進行了有益的探索，已經初步形成了相關理論體系用于指導實踐，但總體而言研究視角較為分散，對轉型邏輯和具體路徑構建缺乏專門研究。基于此，本文基于“轉型背景—邏輯分析一路徑構建”框架，對企業財務數字化轉型進行分析，試圖為“十五五”時期企業財務數字化轉型實踐提供借鑒與參考。

1企業財務數字化轉型背景

1.1宏觀背景分析

在國家政策層面，隨著《會計改革和發展“十四五”規劃綱要》及《會計信息化發展規劃（2021—2025年）》兩個文件的印發，以及2024年修訂后的《會計信息化工作規范》的發布，財務數字化轉型的重要性越來越凸顯，促進和推動企業開展財務數字化轉型顯然已成為“十五五”及未來較長時間內國家的重要政策導向。

在宏觀經濟層面，數字經濟成為經濟發展的重要新增長極之一，數字化成為改變社會經濟生活的主要推動力量，數字化轉型成為財務管理領域的必然發展趨勢。

在技術應用層面，“大智移云物區”技術（即大數據技術、人工智能技術、移動互聯網技術、云技術、物聯網技術、區塊鏈技術）作為新一代信息技術的典型代表，已經在實踐中初步顯示出其對于生產力與生產關系變革的積極影響。例如，機器人流程自動化（RoboticProcessAutomation，RPA）技術的應用不僅重構了企業財務的組織架構，還對財務工作流程進行了優化，并能夠提升獲取和分析數據的能力。

1.2 企業內部環境分析

外部環境影響企業戰略的制定與變革，而作為職能戰略的財務戰略，要服從與服務企業整體戰略目標的實現。企業內部對財務數字化轉型產生影響的因素主要有管理層意愿、企業財務職能與定位及企業財務信息化水平3個方面。

首先，管理層意愿是推動企業財務數字化的主要力量。隨著職業經理人的知識水平的逐步提升，企業管理層對于數字技術在企業生產經營及戰略目標實現過程中的作用有了更加清晰的認知，但在轉型的邏輯機理及轉型路徑在企業的落地方面仍認識不足。

其次，企業財務職能與定位發生了根本性變革。關于企業財務職能與定位的討論一直是理論界和實務界關注的重大命題之一，在企業實踐中起著“指揮棒”的作用。現代意義上的企業財務不僅具有反映和監督的傳統職能，而且兼具價值創造的時代特征。財務管理的目標也不再限于提供財務報表，還應包括對管理會計及企業價值實現的考量。這些轉變影響了企業財務的本質。

最后，企業財務信息化水平對財務數字化轉型起著基礎性與保障性作用。企業財務信息化水平的提升，有助于推動財務管理為企業的生產經營提供更有效的保障，由此也反過來推動管理層從績效管理的實用層面更加重視財務信息化建設。另外，財務信息化團隊優秀、技術先進、對財務的支撐強、與業務的匹配程度高等，都有利于財務數據的采集、處理及應用。

2企業財務數字化轉型邏輯分析

2.1企業財務數字化轉型的理論基礎

做好企業財務數字化轉型必須首先厘清其內在的邏輯機理，尤其是與財務數字化轉型相關的理論基礎與作用機制。

2.1.1 數字化與財務數字化轉型

數字化，在通常意義上被認為將信息以數字化進行表達的過程，是一個跨領域的、內涵非常豐富的概念。對于財務數字化轉型，可以從狹義和廣義兩個層面來理解：狹義的財務數字化轉型指大幅提升數字管理技術在財務管理中的應用，以提高財務管理效率；而隨著數字經濟的發展，財務數字化轉型具備了更為廣泛的含義，更側重將其視為一種將企業財務信息進行數字化管理，以提升組織整體價值創造能力的戰略工具。僅從狹義的財務數字化出發，可能陷人以下誤區——財務人員處理的都是數字，沒有必要進行數字化轉型。而廣義的財務數字化轉型是將其作為企業數字化轉型的一個組成部分。二者產生差異的根源在于對財務數字化本質的理解，如果把財務數字化轉型理解為整個企業數字化轉型的先導與引領，那么就會將財務數字化放在整個企業發展的視角來認識，從而能夠對財務數字化有準確的、清晰的定位；如果把財務數字化定位成財務人員的“獨角戲”，則財務數字化就失去了其戰略價值。

2.1.2財務數字化轉型與企業數字化轉型關系

企業財務管理戰略是重要的職能戰略，對于保障企業整體戰略的實施有重要作用。企業戰略對外部環境具有應變性，也就是說，企業戰略必須符合其所處的外部環境與內部環境，且要與企業自身的資源和能力相匹配。當企業外部環境或自身資源與能力發生變化時，企業戰略也應隨之發生變化，相應地，企業的財務戰略也要及時轉變。在數字經濟與數字化成為經濟社會發展的重要推動力量這一背景下，企業管理者也提升了對于數字化轉型的理解，外部的信息系統供應商（如用友、金蝶）也提供了集成式與定制化相結合的數字化解決方案。

總之，財務數字化轉型對于企業數字化轉型具有重要引領和帶動作用。推動財務數字化轉型是企業應對外部數字經濟發展、充分利用自身資源提升核心競爭力的重要途徑。

2.2財務數字化轉型的作用機制

財務數字化轉型的作用主要體現在解決企業數字化轉型的戰略導向和操作落問題。戰略導向層面，通過將業務信息數字化，可以提升企業對于內外部戰略環境的分析能力，使企業更精準地識別外部環境的機遇與挑戰，并客觀評價自身的優勢與不足，為企業戰略提供“地圖定位”。數字化轉型所倡導的財務與業務的一體化（融合）發展，將財務與銷售、采購、生產等部門在戰略上更加有機地結合起來，助力企業開拓更多能夠增強核心競爭力的領域，同時使企業的資源配置效率得到不斷提升。另外，財務數字化轉型的成功也將給業務部門的數字化轉型提供示范。

操作落地層面，財務數字化轉型包括組織重構、業務流程再造及數字平臺建設等多個方面任務，其中流程再造旨在打破部門間“數據孤島”。財務數字化轉型帶來的變革不僅體現在工作方式的轉變上，還體現在要求數據在部門之間的有序流動，以實現財務與業務、業務與業務間的協同。協同的核心在于如何取得4 1+1gt;2 ”的效果，從而使數據在企業內部不同部門、不同崗位之間的流動渠道更加暢通，這不僅能夠提升數據的有用性，還能降低數據獲取成本。

綜上，財務數字化轉型是一項系統性、綜合性、復雜性任務，需要科學籌劃、提前部署、有效實施，進而促進企業數字化轉型與總體戰略目標的實現。

3財務數字化轉型路徑構建

財務數字化轉型路徑應該從根本路徑、基本抓手與保障措施3個方面展開，通過財務數字化實現企業核心競爭力的培養。以某物流企業為例，其財務數字化轉型模型見圖1。

圖1某物流企業財務數字化轉型模型

3.1 總體目標

企業財務數字化轉型的總體目標是通過深度融合數字技術與財務全流程管理，從而完成財務職能從之前傳統的“核算型”向“價值創造型”轉型，最終為企業創造更高的價值。

3.2 根本路徑

財務必須服務于企業價值創造的整體戰略，持續提升企業績效與風險管理水平，提升企業在行業中的競爭力和績效。

3.2.1財務數字化轉型服務于企業數字化轉型

財務數字化轉型的戰略價值在于以職能戰略引領企業的整體數字化轉型。財務部門身處企業價值流、信息流、業務流的關鍵節點，其數字化轉型一方面要求相關部門提供數據、配套職能；另一方面也可以對其他職能部門或業務部門產生增益，進而促使其主動思考本部門的數字化轉型。財務數字化轉型會出現“蝴蝶效應”，引發企業整體生產經營模式的變革；同時，其所搭建的數字化運營平臺也可以成為企業數字化轉型的軟著陸點。管理會計與基于管理會計構建的企業財務共享服務中心是經過實踐檢驗的、有效的企業財務數字化轉型模式。業務的數字化必須以數字中臺的搭建為基礎，因此，企業在進行財務數字化轉型的同時也應通盤考慮企業整體的數字中臺的搭建。

3.2.2 財務數字化轉型目標是提高企業績效

不論財務管理的目標是追求更多的利潤、為股東增質財富還是使得企業價值越來越大，其自標的實現都必須依賴企業績效的提高。一定程度上講，財務本身就是一個信息系統，而數字技術的全面應用能夠更快、更好地為企業經營管理者提供歷史數據，甚至通過DeepSeek等人工智能技術可以實現基于歷史數據的經營預測，以提供“最優解”。

企業應全面客觀地分析當前所處的競爭戰略組群、內外部環境，自身生產經營現狀，持續提升數字化管理氛圍，打造數字化管理工具，及時關注數字化政策導向，通過數字平臺共享實現價值鏈內上下游企業的深度融合，并落地與數字化相關的應用能力的提升[17]

3.2.3風險管理是財務數字化轉型的“底線”

不論是股東還是債權人，有效的風險管理都是其投入資本或出借資本的前提。財務數字化轉型是牽一發而動全身的變革，如果不把風險管理的理念貫穿整個變革過程，就容易導致風險的失控進而導致財務管理失敗，最終對企業帶來不可挽回的損失。做好財務數字化轉型過程中的風險管理，建議從以下3個方面著手：一是提升財務管理人員對風險管理的認識，使其“知其所以然”，了解數字化轉型各個階段存在的相應風險；二是通過風險防控的體系化建設，將全流程風險點進行有效控制；三是優化風險管理技術，在轉型實踐中探索符合自身實際的風險管理途徑[18]

3.3 基本抓手

推動業務財務一體化融合發展與流程再造是企業財務數字化轉型的兩大基本抓手。

3.3.1 業財一體化融合發展

獲得數字是數字化的基礎。可通過擴大數據采集、加工、應用的覆蓋面，打破“數據孤島”，讓數據“流動起來”，推動業務與財務一體化融合發展，從而夯實企業數字化基礎。當前，企業普遍存在“數據孤島”現象，以物流業中的汽車配送成本核算為例：傳統的訂單成本核算方式下，一般先由運輸執行部門根據訂單測算出油耗及訂單收入，然后將部分數據共享給財務管理部門，財務部門以此為基礎，可估算某時間段內某業務單元的利潤，但較難得出精準的成本收入數據。但如果采集運輸車輛車載GPS記錄的行駛里程數據，并通過其他相關車載終端獲得油耗、油箱存油量等信息，就可以實現對業務、訂單、供應商等多維度的獲利分析。另外，部分地區已經在嘗試跨企業之間數據的傳遞，通過價值鏈內的龍頭企業建立標準信息平臺，推動上下游企業的數據共享，進而提高本區域產業的整體競爭力。

3.3.2推動業務流程再造

開展財務數字化轉型必然要求財務部門在組織架構及業務流程上進行轉變。基于業財融合發展的流程再造是企業財務數字化轉型的重要基礎，也是財務數字化轉型的重要抓手之一。常見的財務共享服務中心模式將人員分為業務財務、戰略財務和共享財務，因此其業務流程也由傳統財務管理的線性流程轉變為星型結構。而該轉變離不開RPA等信息技術的應用。實施業務流程再造可以借鑒哈佛大學邁克爾·波特的價值鏈理論，將組織與人才、財務信息系統、服務交付模式、流程自動化等統籌考慮[19]。在物流企業中，可以通過建立的庫存消耗模型，預測客戶的物流配送需求，進而提升零擔車輛的運輸載荷，減少空載運力，最終實現業務流程再造。

3.4 保障措施

財務數字化轉型過程中需要運用人工智能、大數據等新一代信息技術，這就要求一方面要建設一支專業的人才隊伍；另一方面要強化信息技術支撐作用。

3.4.1 專業化人才隊伍建設

加強專業的數字化財務人才隊伍建設，為財務數字化轉型提供人才支撐。財務數字化轉型需要既有管理經驗，又懂數字技術的管理隊伍。財務人員除應具備業財一體化等管理會計理念之外，還應掌握大數據分析等技術。傳統的記賬、報賬式會計將被RPA等替代，財務的職能重心將轉向對業務的支持，以及對企業戰略的促進。這些轉變必須以一支專業的數字化財務管理人才隊伍為支撐。這支數字化財務管理人才隊伍必須由一位核心人員帶領，可以是財務總監、財務經理，也可以是較資深的相關模塊經理。通常來說，較高層級的管理人員具有更強的資源調配能力，更容易推進相關業務戰略的實施。這也要求財務數字化轉型的“頭雁”必須持續學習，及時跟進相關前沿技術發展情況，同時還具備堅定的決心和堅強的毅力。

企業可以通過內外結合的方式加強人才隊伍建設。在內部通過“學一練一考一用”的模式提高數字化崗位員工的業務能力，鼓勵數字化創新，培養隊伍的數字化意識；在外部，可以借助事務所等第三方機構的專業人才力量，吸納可復制的前沿創新成果，更高效地解決企業內部需要花費較多時間或精力處理的問題。

3.4.2強化技術支撐

推動企業財務數字化轉型應強化科技支撐，應用新一代信息技術服務財務數字化轉型。從傳統的薄記會計到ERP，再到當前的財務共享、數智化財務，信息技術在財務領域的應用已經讓會計這個傳統職業煥發勃勃生機。以大數據處理技術為核心的財務數字化轉型，必須與人工智能（ArtificialIntelligence，AI）、區塊鏈（Block Chain）、云計算（CloudComputing）、物聯網（InternetofThings，IoT）等技術相結合，充分使用新技術提高財務生產力。可根據企業自身的信息化基礎，選擇信息技術服務在企業管理中的應用模式：對于自身信息化基礎設施欠完善的企業，前期可選擇集成服務供應商方案進行信息化改造，但也應注意做好短期效率與長期戰略的均衡，不可因技術限制戰略發展；對于自身信息化基礎較好的企業，其管理信息化團隊支撐能力較強，信息系統擴展性好，則只需要選擇或制定符合自身實際的轉型路線，更好地掌握財務數字化轉型的主動權。

4結語

隨著新一代信息技術對生產生活的影響越來越深入，企業財務數字化轉型成為促進企業價值創造的重要基礎設施。本文在分析當前理豐富論研究成果的基礎上，結合對企業財務數字化轉型的內外部環境及數字化轉型邏輯的分析，提出財務數字化轉型的路徑：根本上是要圍繞企業的價值創造，促進企業的數字化轉型與可持續發展，要將業財一體化融合發展及業務流程再造作為基本的工作抓手，同時加強人才與技術的保障。在企業財務數字化轉型過程中，股東（董事會）對數字化轉型的認識與授權、高級管理人員的謀劃與舉措、中層管理者的態度與落實，以及數字化管理氛圍、政府等監管者的態度等因素也十分重要；在推進轉型的過程中如何控制好變革的步伐、減少變革阻力也是重要的研究方向。

參考文獻

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收稿日期：2025-05-05

作者簡介：

張天紅，女，1988年生，本科，注冊會計師，主要研究方向：企業財務數字化轉型與風險管理。

雒寧寧（通信作者），男，1987年生，碩士研究生，高級會計師，主要研究方向：財務數字化轉型與流程再造。