全面預算管理在深化國企改革中的應用

[中圖分類號]F27 文獻標志碼：A

國企作為國家經濟發展的重要支柱，其管理水平的提升對于實現這一目標至關重要。全面預算精細化管理作為一種現代化的企業管理手段，能夠優化資源配置、提升運營效率、防范各類風險，對于國企的高質量發展具有不可忽視的價值。雖然按照指導意見，國企普遍加強了全面預算管理工作，但仍面臨諸多問題，如預算剛性不足、成本效益衡量困難等。本文旨在深入剖析國企全面預算管理的現狀，提出相應的措施，助力國企在深化改革的浪潮中穩健前行，實現可持續發展，增強競爭力和影響力。

1國企開展全面預算精細化管理的價值

1.1提升國企資源的使用效率

國企往往擁有眾多的人力、物力、財力資源，但傳統粗式的管理模式易導致資源浪費或配置不合理。而通過全面預算精細化管理對各項資源進行細致的梳理、精確的核算以及合理的規劃，企業能清晰地知曉每一筆資源的投入方向與預期產出。例如，在生產環節，可以依據精準的預算安排原材料采購量，避免積壓庫存占用資金；在人力配置方面，根據預算確定崗位數量和人員需求，防止人員冗余。如此一來，讓有限的資源得以精準投放，最大限度地提升資源的使用效率，增強國有企業的競爭力。

1.2破解部門之間的“信息孤島”效應

國企內部各部門往往各司其職，容易形成“信息孤島”，信息溝通不暢會阻礙工作協同，影響企業整體運行效率。全面預算精細化管理要求各部門共同參與預算編制、執行與監控過程，這一過程促使各部門加強交流、共享信息。財務部門能了解業務部門的業務計劃與資金需求，業務部門也能知曉財務部門的預算和成本管控要求，打破了信息壁壘，實現信息在企業內部的高效流通，讓各部門能夠更緊密配合，共同為企業目標努力[1]。

1.3規避企業運行風險

企業在運營過程中面臨諸多風險，如市場波動、成本失控、資金鏈斷裂等。全面預算精細化管理涵蓋了對各類風險的提前預估與應對策略制定[2]。通過對市場趨勢的分析以及成本費用的精細預算，能夠提前發現潛在的風險點。比如，當預測到原材料價格可能大幅上漲時，可以提前鎖定采購價格或者尋找替代材料；對資金收支精細預算，能保障資金鏈的穩定，從而有效規避風險，促進國有企業平穩健康發展。

2國企全面預算管理的困境分析

2.1 “剛性不夠剛”導致預算過程管控不及時

國有企業前期預算管理以MKJ考核目標為導向，在整體目標可控的前提下，允許各部門靈活開展預算調整，導致預算調整較為頻繁。同時，預算分析依賴考核時點事后核算與預算目標的對比，過程管控不夠及時，由此導致預算管理辦公室的整體目標管控難度大，年度預算執行偏差率較大。此外，預算考核范圍覆蓋不全面，考核過程過于“和氣”，不能真實反映各部門實際預算執行水平，考核結果只懲罰不激勵，弱化了預算的控制與激勵作用[3]

2.2成本管理效益在預算指標中的衡量

國企成本無法管理措施在預算實施中是否得到落實無法判斷。同時，成本管理效益統計脫離預算體系，成本管理工作在多大程度上支撐了經濟效益戰略目標的落實，既無法準確衡量，也沒有落地機制。

3全面預算管理在深化國企改革中的應用措施

3.1構建完善的全面預算管理體系

國企應當進一步細化預算管理組織架構層級。在董事會、全面預算管理委員會之下設置全面預算管理委員會辦公室，預委會辦公室作為預委會的日常辦事機構，設在計劃經營部[4]。

首先，全面預算管理委員會辦公室負責組織編制、修改、完善全面預算管理相關制度、辦法，并報全面預算管理委員會審查；組織開展年度預算編制，季度滾動預測及年度滾動預測。

其次，根據各部門預算，審核、平衡、編制公司全面預算草案，報全面預算管理委員會審查；負責分解已批準的全面預算，報全面預算管理委員會批準后下達。

再次，負責組織實施全面預算方案，對其執行過程進行監督、控制、組織分析和考核，按時向全面預算管理委員會、各部門負責人反饋執行情況；負責組織預算追加調整工作，報全面預算管理委員會批準后下達。

從次，負責收集整理全面預算管理實施中的意見、建議并上報全面預算管理委員會。

最后，形成董事會（決策機構）一全面預算管理委員會（專門機構）一全面預算管理委員會辦公室（日常辦公機構）的三級預算管理組織架構[5]。

3.2靈活運用預算編制方法

引入業務動因編制標準成本，收集各部門歸口的歷史數據，在此基礎上合理預測以業務動因為基礎的標準成本，具體內容如下。

3.2.1稅金及附加標準成本的制定

稅金及附加的標準成本整體上受相關政策的影響，同一個指標下不同法人企業適用的規則不一致，在編制稅金及附加的標準成本過程中需要充分了解相關政策規則，同時對未來企業所適用條款進行合理預判與估計；財產和行為稅種大多與相關資產指標密切相關，需要合理預計相關資產規模，充分考慮未來業務發展的需求與狀態。

3.2.2 生產成本標準成本的制定

生產成本標準成本項目包括修理費、低值易耗品攤銷、租賃費、技術服務費、計量檢驗費、環境監測費、保險費、勞務費、廢棄物處置費、環境檢測費、生態保持費、委托管理費、服務費、網絡通道費、安全生產費等。其中，修理費需要根據行業標準及企業具體檢修計劃制定；安全生產費需要按照《企業安全生產費用提取和使用管理辦法》要求計提安全生產費；租賃費、勞務費、技術服務費、計量檢驗費、環境監測費、生態保持費等根據企業生產需求與計劃確定，并結合招采歷史數據進行合理預測；保險費、委托管理費、服務費、網絡通道費需要根據企業經營管理情況并結合招采歷史數據合理預測［6]。

3.2.3管理標準成本的制定

管理性費用標準成本需要綜合考量的因素比較多，如區域發展水平、地方政策、企業規模、業務發展訴求、歷史數據、招采情況等。對于管理性費用的標準成本需要秉持“滿足需求、穩步削減、創效優先”的原則，同時將每一類費用歸類并尋找影響動因［7］。一般可將費用分為驅動性費用，如銷售傭金、差旅費、業務招待費等；維穩性費用，如水電費、信息系統運行費、租賃費等；變動性費用，如宣傳費、修理維護費、印刷費、辦公雜費、會議費、資料訊息費、行業會費、車輛使用費等。驅動性費用與收入指標、業務開發指標密切相關，需要企業根據市場情況的變化，持續、合理規劃，保證開源的動力所在；維穩性費用是保持企業管理需求的基本支出，需要企業持續支持，這部分費用需要企業文化層面的推動，讓每名員工從意識上增強節約的理念，從需求端降低費用開銷；變動性費用是降本的重點領域，如宣傳費支出與企業文化需要較好地契合，不同企業訴求會連帶影響企業宣傳的方式和開銷，如修理維護費、辦公雜費、會議費、車輛使用費等都與管理方式有較大的關系，歸口部門需要深入研究相關費用的驅動因素，結合管理要求，合理降低費用[8]。

3.3重視全面預算管理制度建設

國企應成立計劃經營部，將相關職責歸口到該部門，具體職責：組織公司全面預算執行情況分析，編制公司經營活動分析報告，召開公司經營分析會議，向公司反饋預算執行情況；監督檢查公司各項預算執行情況，并編制執行情況報告，計算考核結果，報全面預算管理委員會審核；組織編制本部門管理性費用預算及歸口管理預算并組織實施，統計監督、分析執行情況，編制部門預算執行分析報告[9]。

4某國有企業效果驗收

依據如上的改革思路，某國有企業自2023年起開展全面預算改革，自前已取得了較好成果，具體如下。

首先，成立計劃經營部，調整了組織機構框架，實現了裁判員和運動員角色的分離，重新修訂了《XX發展有限公司全面預算管理辦法》。從組織架構和制度辦法層面實現了重大改革，突出了全面預算管理的重要性和獨立性，并持續根據業務需求修改制度辦法，保證決策的科學性、合理性。

其次，設計了基于業務動因的標準成本模型，并以此編制了2024年某發展有限公司受托管理下的五家法人公司的V1、V2、V3版本預算及說明。標準成本的設計按照業財融合的要求從各個業務部門展開，并充分考慮行業、企業標準，實現自下而上的預算編制，并充分運用了零基預算法。

最后，預算目標與部門年度目標考核實現了真正意義上的閉環管理。2024年的企業績效管理與全面預算指標深度融入，實現了預算與考核的一致性。

2024年，該企業全面預算管理工作計劃如下：

一是提前開展預算工作，7月計劃完成2025年度標準成本制定，8月前組織開展各業務部門預算培訓，9月完成各法人公司2025年度V1版預算編制工作，10—12月按集團要求統籌完成2025年度V2版、V3版及最終版本年度預算編制及上報工作；

二是將全面預算進一步融入績效考核體系，企業及經理層指標分解到各部門年度目標并細化到月，推動2024年企業年度目標、經理層績效指標、各部門年度重點工作與月度工作計劃有效結合，按月跟蹤、反饋年度目標進展，逐步完善內部績效考核體系，實現績效全過程管理。

5結語

隨著我國國企改革的進一步深化，財務轉型是一種必然趨勢，財務共享將被越來越多的企業集團所接受，并逐漸成為一種減少成本、提高效率、實現資源優化配置的管理模式。財務共享中心的建設離不開高素質的財務團隊、現代化的管理軟件、優越的地理位置，總之，財務共享中心建設要提前謀劃、科學實施，不斷提升企業綜合實力，助推國有企業實現高質量發展。

參考文獻

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[2]馮麗穎.基于成本管控視角的國有企業全面預算管理[J].財會學習，2023（32）：98-100.

[3]趙欣.國有企業全面預算管理體系建設的重要性及探索[J].現代企業，2023（11）：22-24.

[4]毛云霞.全面預算管理與績效考核在國有企業的融合運用探究［J].現代商業研究，2023（8）：158-160.

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[7]包威.國有控股企業全面預算管理的困境及策略分析基于SZ公司的調查現狀［J].財務管理研究，2023（10）：156-161.

[8]唐燕.國有企業實施全面預算管理存在的問題及改進對策[J].財訊，2023（19）：116-118.

[9]楊紹莉.探究基于戰略導向的國有企業全面預算管理[J].中小企業管理與科技，2023（18）：115-117.