內(nèi)部控制視角下事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理問題及對(duì)策

[中圖分類號(hào)]F27 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

事業(yè)單位具有非營(yíng)利性特點(diǎn)，其在運(yùn)營(yíng)管理過程中，側(cè)重于為社會(huì)大眾服務(wù)，具有一定的公益性。同時(shí)，事業(yè)單位固定資產(chǎn)涉及的范圍廣、數(shù)額大，使得其在資產(chǎn)管理中舉步維艱，難以提高資產(chǎn)管理效率，無法保證單位高質(zhì)量發(fā)展。因此，事業(yè)單位要積極創(chuàng)新，轉(zhuǎn)變固定資產(chǎn)管理模式，以科學(xué)的方法提高單位固定資產(chǎn)管理水平，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位平穩(wěn)運(yùn)行。

1事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理目標(biāo)

首先，事業(yè)單位在進(jìn)行固定資產(chǎn)管理時(shí)，要重視自身實(shí)際發(fā)展情況，在制定相應(yīng)的管理制度時(shí)，要充分了解企業(yè)目前固定資產(chǎn)情況，進(jìn)而制定科學(xué)合理的資產(chǎn)管理制度，保證在實(shí)際執(zhí)行過程中目標(biāo)具有可行性[1]。

其次，事業(yè)單位在固定資產(chǎn)管理中，要體現(xiàn)管理的全面性。全面預(yù)算是事業(yè)單位重要的內(nèi)部管理方式，因此，要將其貫穿事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理全過程，保證資產(chǎn)管理各個(gè)環(huán)節(jié)全面覆蓋，進(jìn)而完善固定資產(chǎn)管理體系，確保事業(yè)單位平穩(wěn)運(yùn)行。

最后，事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理要有輕重緩急之分，單位要突出資產(chǎn)管理重點(diǎn)，嚴(yán)格把控資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)，加大監(jiān)督力度，防范風(fēng)險(xiǎn)，做到層次分明、管理有序，提高事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理質(zhì)量，推動(dòng)事業(yè)單位轉(zhuǎn)型升級(jí)。

2事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的意義

事業(yè)單位從內(nèi)部控制視角開展固定資產(chǎn)管理不僅有助于內(nèi)部管理工作規(guī)范化，還能最大限度降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，保障國(guó)有資產(chǎn)安全完整。

2.1有效遏制腐敗行為

以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)開展固定資產(chǎn)管理，能進(jìn)一步深化革新現(xiàn)有固定資產(chǎn)管理程序，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)工作的規(guī)范化管理，結(jié)合單位實(shí)際工作需求重新梳理固定資產(chǎn)管理基本流程，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化與透明化，有效防范貪污腐敗問題。

2.2提高財(cái)政資金使用效益

事業(yè)單位日常工作中的資金來源主要就是以財(cái)政撥款為主，其固定資產(chǎn)也大都屬于國(guó)有資產(chǎn)，而站在內(nèi)部控制的視角加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，有助于事業(yè)單位進(jìn)一步盤活內(nèi)部閑置資產(chǎn)，確保財(cái)政資金與資產(chǎn)的價(jià)值得到充分發(fā)揮，有效防范資源或資金浪費(fèi)的問題。

2.3助力事業(yè)單位高質(zhì)量發(fā)展

固定資產(chǎn)規(guī)范化管理有助于事業(yè)單位更好地履行社會(huì)公共服務(wù)職能，構(gòu)建公益服務(wù)管理體系，而以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)開展的內(nèi)部控制則能實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)的規(guī)范化管控，有效防范管理混亂與資源浪費(fèi)，維持單位高質(zhì)量發(fā)展。

2.4支持單位充分履行社會(huì)公共服務(wù)職能

事業(yè)單位想要充分履行自身公共職能，為社會(huì)公眾提供更高質(zhì)量的基礎(chǔ)服務(wù)，就必須基于內(nèi)部控制視角加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理。通過將內(nèi)部控制與固定資產(chǎn)管理相結(jié)合，事業(yè)單位能制定更加科學(xué)的資產(chǎn)調(diào)配方案，保障資產(chǎn)供給與單位公共服務(wù)需求相匹配，提升公共服務(wù)質(zhì)量

3事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理存在的問題

3.1資產(chǎn)管理制度不完善，信息系統(tǒng)建設(shè)滯后

首先，在事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中，規(guī)范的制度體系尤為重要，然而，目前部分事業(yè)單位缺乏專門的固定資產(chǎn)管理部門，制度建設(shè)不完善，難以提高單位固定資產(chǎn)管理水平。

其次，固定資產(chǎn)管理需要單位所有人員加以重視，而目前部分事業(yè)單位忽略固定資產(chǎn)管理，在落實(shí)管理制度中，人員職責(zé)不明確，甚至出現(xiàn)互相推諉現(xiàn)象，無法提高事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理效率，阻礙了其發(fā)展。

最后，信息化建設(shè)在事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中發(fā)揮著重大作用。當(dāng)前，部分事業(yè)單位信息化建設(shè)滯后、設(shè)備落后、信息系統(tǒng)功能不全、更新不及時(shí)等問題阻礙單位發(fā)展進(jìn)程，使得車輛、房屋等固定資產(chǎn)分析管控難度加大，難以實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位高質(zhì)量發(fā)展[2] 。

3.2固定資產(chǎn)預(yù)算管理缺失，監(jiān)督制度有待更完善

固定資產(chǎn)預(yù)算管理主要可以概括為預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算監(jiān)督評(píng)價(jià)等多項(xiàng)內(nèi)容，通過實(shí)際分析可以發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位當(dāng)前在固定資產(chǎn)預(yù)算管理中存在以下問題：

首先，預(yù)算編制缺乏科學(xué)性。以采購(gòu)預(yù)算為例，一些事業(yè)單位在產(chǎn)生固定資產(chǎn)采購(gòu)需求時(shí)，未充分做好市場(chǎng)調(diào)研，對(duì)固定資產(chǎn)采購(gòu)的可行性分析不足，采購(gòu)預(yù)算編制較為隨意，僅以領(lǐng)導(dǎo)的偏好為主要目標(biāo)，導(dǎo)致部分固定資產(chǎn)出現(xiàn)重復(fù)采購(gòu)的問題，資產(chǎn)配置效率偏低，不能滿足事業(yè)單位工作開展實(shí)際需求，還會(huì)發(fā)生嚴(yán)重的資產(chǎn)浪費(fèi)問題。

其次，預(yù)算執(zhí)行不規(guī)范。在預(yù)算計(jì)劃編制完成后，各部門需嚴(yán)格按照既定預(yù)算規(guī)劃使用固定資產(chǎn)，但一些單位由于內(nèi)部工作責(zé)任劃分不明確，固定資產(chǎn)預(yù)算執(zhí)行缺乏相應(yīng)的約束機(jī)制，導(dǎo)致各部門在執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃時(shí)相對(duì)隨意，部分單位職工認(rèn)為內(nèi)部控制僅僅是管理層的工作任務(wù)，與自身無關(guān)，自我約束意識(shí)不足，使得最終的預(yù)算執(zhí)行效果嚴(yán)重偏離實(shí)際。

最后，預(yù)算監(jiān)督評(píng)價(jià)缺失。在固定資產(chǎn)使用過程中，一些單位尚未建立健全定期對(duì)賬與盤點(diǎn)制度，固定資產(chǎn)卡片設(shè)置不合理，各部門人員在領(lǐng)用固定資產(chǎn)時(shí)未能據(jù)實(shí)填寫領(lǐng)用及使用信息，導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬實(shí)不符的問題長(zhǎng)期存在。

3.3內(nèi)部控制機(jī)制不健全，內(nèi)部監(jiān)督獨(dú)立性較低

首先，部分事業(yè)單位在固定資產(chǎn)盤算清算方面未規(guī)范相關(guān)制度，未明確具體清算時(shí)間，使得固定資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)混亂，無法保障資產(chǎn)清算的準(zhǔn)確性。

其次，部分單位固定資產(chǎn)管理脫離實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，出現(xiàn)賬目與實(shí)際不相符的現(xiàn)象，且相關(guān)人員未認(rèn)真對(duì)待固定資產(chǎn)管理工作，在資產(chǎn)清算階段層次不清，劃分不明確，致使資產(chǎn)清算存在隨意性，極易出現(xiàn)資產(chǎn)管理漏洞，引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。

最后，部分事業(yè)單位的監(jiān)管力度有待加大，在資產(chǎn)分析方面監(jiān)督不力，對(duì)出現(xiàn)的問題未深入追究，且監(jiān)督考核效果不理想，考核指標(biāo)不科學(xué)，監(jiān)督管理遇阻。

問題，難以精準(zhǔn)把控固定資產(chǎn)管理。部分事業(yè)單位未做好固定資產(chǎn)維護(hù)工作，使得資產(chǎn)壽命過短，難以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。并且，部分事業(yè)單位未完善固定資產(chǎn)管理流程、環(huán)節(jié)，出現(xiàn)日常維護(hù)缺失，沒有明確人員具體職責(zé)，難以保證固定資產(chǎn)維護(hù)工作定期開展，引發(fā)資產(chǎn)提前報(bào)廢風(fēng)險(xiǎn)。此外，部分事業(yè)單位資產(chǎn)盤點(diǎn)工作往往流于形式，相關(guān)人員在盤點(diǎn)資產(chǎn)時(shí)，未仔細(xì)核對(duì)，易出現(xiàn)賬目與實(shí)際資產(chǎn)不符現(xiàn)象，且盤點(diǎn)時(shí)間未固定，在盤點(diǎn)過程中未檢查統(tǒng)計(jì)閑置資產(chǎn)情況，引發(fā)固定資產(chǎn)賬目不清晰，資產(chǎn)不具體問題，難以保證事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理質(zhì)量[3]。

3.5內(nèi)部控制流程不合理，風(fēng)險(xiǎn)管理能力較差

目前，事業(yè)單位還存在內(nèi)部控制體系尚不完善的問題。

首先，部分單位資產(chǎn)采購(gòu)不合理，未制定相應(yīng)的資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算目標(biāo)，導(dǎo)致企業(yè)在購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)出現(xiàn)購(gòu)置過多現(xiàn)象，使得資產(chǎn)閑置，增加了成本負(fù)擔(dān)，不利于單位發(fā)展。

其次，部分事業(yè)單位未加大監(jiān)管力度，單位內(nèi)部控制管理效率低下，出現(xiàn)工作人員工作解怠等問題，不利于企業(yè)管理水平的提高。

最后，部分事業(yè)單位在資產(chǎn)處置方面沒有明確制度約束工作人員行為，導(dǎo)致資產(chǎn)處理過于隨意，相關(guān)人員未充分考慮資產(chǎn)的使用價(jià)值情況，有些資產(chǎn)還可回收利用，但相關(guān)人員未對(duì)其仔細(xì)研究，直接廢棄，造成資源浪費(fèi)，不利于控制成本，難以提高固定資產(chǎn)管理水平。

4事業(yè)單位加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的優(yōu)化途徑

4.1制定資產(chǎn)管理制度，構(gòu)建現(xiàn)代信息化系統(tǒng)

首先，設(shè)立固定資產(chǎn)管理部門，制定規(guī)范的固定資產(chǎn)管理制度，明確部門人員職責(zé)，加大監(jiān)督管控力度。嚴(yán)格把控固定資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)，做到規(guī)范有序，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理高質(zhì)量運(yùn)行。

其次，單位應(yīng)該促進(jìn)各崗位人員協(xié)調(diào)與配合，在落實(shí)固定資產(chǎn)管理時(shí)，各崗位人員要明確自身職責(zé)，樹立正確的工作觀念，相互配合，保證固定資產(chǎn)管理工作落實(shí)到位。

最后，事業(yè)單位要推進(jìn)信息化建設(shè)，構(gòu)建信息共享機(jī)制，在資產(chǎn)預(yù)算、清查、采購(gòu)等環(huán)節(jié)引入信息化設(shè)備，實(shí)現(xiàn)各環(huán)節(jié)的全方位管理，推進(jìn)資產(chǎn)管理進(jìn)度。將固定資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)均納入信息化平臺(tái)，規(guī)范管理流程，方便統(tǒng)一監(jiān)管，提高固定資產(chǎn)管理效率。

3.4固定資產(chǎn)核算能力弱，資產(chǎn)盤點(diǎn)流于形式 4.2加強(qiáng)資產(chǎn)預(yù)算管理，優(yōu)化資產(chǎn)配置

事業(yè)單位做好資產(chǎn)管理記錄與核算工作，能保證固定資產(chǎn)管理質(zhì)量，優(yōu)化資產(chǎn)管理方法。然而，部分事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算方法不科學(xué)，計(jì)提折舊方式存在缺陷，相關(guān)核算人員專業(yè)素養(yǎng)有待提高，致使事業(yè)單位在核對(duì)固定資產(chǎn)信息時(shí)，出現(xiàn)不準(zhǔn)確以及遺漏

事業(yè)單位加強(qiáng)資產(chǎn)預(yù)算管理，能提高整體固定資產(chǎn)管理水平，保證單位高效運(yùn)行。

首先，為保障資源合理利用，事業(yè)單位要優(yōu)化資源配置，按照需求與使用原則，分析固定資產(chǎn)存量情況，在追求績(jī)效的基礎(chǔ)上配置單位資源，避免資金浪費(fèi)。

其次，事業(yè)單位要做好固定資產(chǎn)預(yù)算編制工作，加強(qiáng)資產(chǎn)采購(gòu)管理，若遇到重大采購(gòu)事項(xiàng)，相關(guān)人員應(yīng)展開討論，集體決策，保障資產(chǎn)采購(gòu)的科學(xué)性。

最后，事業(yè)單位要推進(jìn)財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理與資產(chǎn)管理一體化，在開展預(yù)算管理工作時(shí)，重視資產(chǎn)配置，將資產(chǎn)購(gòu)置情況隨同預(yù)算報(bào)表共同交由財(cái)政部門審批，若未取得批復(fù)，則無須再購(gòu)置資產(chǎn)，避免造成資產(chǎn)浪費(fèi)［4]。

4.3定期進(jìn)行固定資產(chǎn)清查，做好資產(chǎn)核對(duì)工作

首先，建立規(guī)范化的固定資產(chǎn)清查流程，嚴(yán)格執(zhí)行我國(guó)財(cái)政部門提出的“每年至少一次全面盤點(diǎn)”的基本要求，結(jié)合單位內(nèi)部控制制度內(nèi)容建立固定資產(chǎn)閉環(huán)管理流程。

其次，事業(yè)單位要完善資產(chǎn)盤點(diǎn)機(jī)制，加大資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管控力度，及時(shí)檢查資產(chǎn)閑置情況，為避免賬簿與實(shí)際情況不符，相關(guān)人員要仔細(xì)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)調(diào)整，有助于工作人員厘清資產(chǎn)管理流程，加深資產(chǎn)管理認(rèn)識(shí)，提高資產(chǎn)利用率。事業(yè)單位開展資產(chǎn)盤點(diǎn)工作，可設(shè)立專業(yè)資產(chǎn)盤點(diǎn)小組，安排專業(yè)人員擔(dān)任小組成員，由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行監(jiān)督，保證資產(chǎn)盤點(diǎn)工作規(guī)范運(yùn)行。

其次，事業(yè)單位資產(chǎn)盤點(diǎn)工作離不開財(cái)務(wù)部門的參與，相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員要處理好資產(chǎn)憑證交接與管理工作，仔細(xì)檢查賬目信息與實(shí)際情況是否相符，保證資產(chǎn)記錄準(zhǔn)確、信息留存完整。在大額固定資產(chǎn)管理方面，相關(guān)人員完成盤點(diǎn)工作后，要深入分析大額資產(chǎn)使用情況，若有問題，及時(shí)調(diào)整或修改。

再次，事業(yè)單位盤點(diǎn)報(bào)告應(yīng)包含多方面的內(nèi)容，先要詳細(xì)列舉具體的固定資產(chǎn)種類、數(shù)目，然后需分析某些資產(chǎn)是否出現(xiàn)閑置問題，仔細(xì)核實(shí)后，具體分析閑置問題出現(xiàn)的原因，找到相關(guān)責(zé)任人，落實(shí)追責(zé)制度，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)高質(zhì)量管理。

最后，事業(yè)單位資產(chǎn)盤點(diǎn)工作涉及種類繁多，管理人員可聘請(qǐng)專業(yè)事務(wù)所進(jìn)行資產(chǎn)確認(rèn)，準(zhǔn)確核實(shí)單位固定資產(chǎn)情況，使之更具說服力［5]。

4.4開展績(jī)效考核與評(píng)審活動(dòng)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控

首先，建立健全績(jī)效評(píng)估機(jī)制，事業(yè)單位開展績(jī)效評(píng)估活動(dòng)，要堅(jiān)持公平性原則，相關(guān)管理人員應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)績(jī)效考評(píng)意識(shí)，定期考核下屬部門，完善內(nèi)部控制指標(biāo)，確立相關(guān)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)注考核人員在內(nèi)部控制工作中的具體表現(xiàn)，促進(jìn)員工參與內(nèi)部控制管理積極性。同時(shí)，改進(jìn)之前考核評(píng)價(jià)機(jī)制的問題，完善內(nèi)部控制管理流程，規(guī)范激勵(lì)機(jī)制。在事業(yè)單位發(fā)展進(jìn)程中，獎(jiǎng)懲制度可以激發(fā)員工內(nèi)在潛力，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)高效管理。因此，單位應(yīng)及時(shí)獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀員工，懲罰工作解怠者，保證員工認(rèn)真對(duì)待工作。

其次，事業(yè)單位要重視固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理，在風(fēng)險(xiǎn)問題處理中，相關(guān)人員可通過規(guī)避、降低等方式應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。固定資產(chǎn)管理人員要主動(dòng)學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)管控中的各項(xiàng)規(guī)章制度，根據(jù)要求及實(shí)際變化及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)管理方案，保證固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理有序合理。

最后，在風(fēng)險(xiǎn)管理中，事業(yè)單位要實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)信息化管理，通過信息化處理手段提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)以及分析能力，減少單位風(fēng)險(xiǎn)管理失誤。

4.5完善內(nèi)部控制體系，加大固定資產(chǎn)監(jiān)管力度

首先，事業(yè)單位在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，要立足實(shí)際，在充分了解單位實(shí)際運(yùn)行情況的基礎(chǔ)上，制定相應(yīng)的管理制度，保證制度的科學(xué)有效；遵循全面性與整體性原則，在內(nèi)部要實(shí)行綜合管理方式，打破某個(gè)部門、某項(xiàng)工作的局限性，加強(qiáng)各部門管理工作的聯(lián)合溝通，提高整體內(nèi)部控制管理水平；將固定資產(chǎn)管理工作貫穿單位運(yùn)行的全過程，保證管理毫無遺漏。

其次，事業(yè)單位要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的管控，分清事務(wù)的輕重緩急，對(duì)于一般管理業(yè)務(wù)，采用一般控制手段；重要業(yè)務(wù)則加大管控力度，健全固定資產(chǎn)監(jiān)督機(jī)制，使監(jiān)督活動(dòng)貫穿固定資產(chǎn)管理全過程，保障固定資產(chǎn)管理規(guī)范性。

再次，為確保大額資金收支情況得到全面有效監(jiān)督，事業(yè)單位要安排專業(yè)人員監(jiān)督印章和票據(jù)使用情況。

最后，事業(yè)單位在完善內(nèi)部控制體系時(shí)，要實(shí)施不相容職務(wù)相分離原則，做好會(huì)計(jì)記錄、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、財(cái)產(chǎn)保管、檔案管理等環(huán)節(jié)工作，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)管控規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。

5結(jié)語

隨著社會(huì)管理制度的不斷更新發(fā)展，內(nèi)部控制已經(jīng)成為眾多事業(yè)單位必不可少的內(nèi)部管理方式，因此，事業(yè)單位要從內(nèi)部控制視角出發(fā)，加強(qiáng)單位固定資產(chǎn)管理。然而，事業(yè)單位在固定資產(chǎn)管理方面還存在一些不足之處，導(dǎo)致單位固定資產(chǎn)管理難度較大，基于此，事業(yè)單位應(yīng)堅(jiān)守創(chuàng)新之路，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)高效管理，助力事業(yè)單位健康發(fā)展。

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