事業單位內部控制管理存在的問題及對策

[中圖分類號]F27 文獻標志碼：A

事業單位內部控制是指通過建立和實施制度、流程和機制，對單位內部業務活動進行監督和制約，確保單位的資產安全、業務合規、財務真實可靠。它涉及單位內部的各個層面和各個部門，包括財務、人事、業務等各個方面。

1事業單位內部控制管理的意義

首先，保障單位資產安全，防止單位資產的流失和浪費，確保資產的安全完整。

其次，確保業務合規，使得單位各項業務活動符合國家法律法規和單位內部規章制度的要求，避免違規行為的發生。

再次，增強財務信息的真實性、可靠性，為單位決策提供準確的財務信息。

最后，助力事業單位實現績效目標。在明確目標、制訂計劃、優化資源配置、提高工作效率等方面，內部控制可以發揮其能動性，促進單位目標的實現。進行有效的內部控制管理，是事業單位穩健運營的重要保障。同時，對于提高單位的管理水平和服務質量，防范風險和遏制違規行為，維護單位的聲譽和形象也同樣具有重要意義。

2事業單位內部控制管理的現狀

首先，內部控制管理制度建設正在不斷完善，隨著事業單位改革的深入推進，越來越多的單位開始重視內部控制管理制度的建設。這些單位通過制定和完善內部控制制度，建立健全的內部監督機制，加強了對各項業務活動的監督和制約。一些單位還引入了先進的內部控制理念和方法，如風險管理、流程再造等，進一步提高了管理水平。

其次，雖然許多事業單位已經建立了較為完善的內部控制制度，但在實際執行過程中不能遵照規章制度辦事。一些單位缺乏有效的執行和監督機制，導致制度形同虛設。

最后，內部控制制度的信息化建設滯后，隨著信息技術的快速發展，信息化已經成為企業、事業單位進行內部控制管理的重要手段。但是目前當前許多事業單位的信息化建設與社會嚴重脫節，無法滿足與時俱進的內部控制的需要，形成信息孤島。這也會導致事業單位的信息系統安全防護能力較弱，面臨外部攻擊和內部泄露的風險。

3事業單位內部控制管理存在的問題

3.1內部控制體系建設不夠完善

內部控制體系是事業單位管理的核心要素，是實施管理的第一步，是使整個內部控制管理有法可依的關鍵。當前許多事業單位在內部控制體系建設方面存在兩方面的問題。

一方面，缺乏系統性的內部控制框架。一個有效的內部控制框架應該包括明確的控制目標、控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監督等方面的內容。如果一個制度框架缺少以上要素，可能導致單位在實施內部控制時只關注個別環節或具體操作，而忽略了整體控制目標和環境的創設。這種做法不僅無法全面覆蓋單位運營的各個方面，還可能導致內部控制措施的失效和漏洞的出現。

另一方面，控制措施與業務流程脫節。業務流程是單位運營的基礎，而控制措施則是對業務流程進行監督和制約的手段。在理想情況下，控制措施應該與業務流程緊密結合、相互補充，共同保障單位運營的安全和效率[1]。然而，當前許多事業單位在實施內部控制時往往忽視了這一點，將控制措施與業務流程割裂開來。這導致控制措施無法有效地對業務流程進行監督和制約，業務流程也無法充分發揮其應有的作用。這種脫節現象不僅削弱了內部控制的效果，還會推升單位運營風險，增加成本。

3.2 內部控制環境建設不足

內部控制環境是內部控制體系的基礎，對于確保事業單位的有效運作至關重要，但許多企業在此方面存在不足。

一方面，內部控制文化建設不到位。內部控制文化是指單位對整個內部控制工作的價值觀念、行為規范和習慣。良好的內部控制文化能夠促使員工自覺遵守規章制度，增強內部控制的自覺性和主動性。但現實情況是，許多事業單位在內部控制文化建設上投入不足，文化氛圍不濃厚，員工在日常工作中往往忽視內部控制的重要性。

另一方面，員工的內控意識淡薄。員工作為一個單位內部控制的主體，他們的行為和態度直接影響著內部控制的效果。然而一些企業的員工認為內部控制只是管理層的事情，與自己無關，因此在日常工作中忽視內部控制的要求和規定。這種淡薄的內控制度意識會導致一些員工在工作中出現違規行為，給單位帶來嚴重的風險和損失。

3.3內部控制的監督機制不健全

一個完整有效的監督機制是確保組織內部控制有效運行的關鍵組成部分，主要包括內部審計和外部監督力量，如果其不能有效發揮作用，那么這樣的監督機制形同虛設。

首先，內部審計作用不能有效發揮作用的表現有內部審計團隊的獨立性不夠強，在進行內部審計的過程中會受到管理層的影響或干預，導致結果不能真實反映內部控制存在的問題；人員的專業能力和資源配備不足，使得審計工作無法深入組織的各個層面，無法及時發現和糾正潛在的風險和問題；內部審計的報告和建議可能沒有得到足夠的重視和執行，導致審計工作的效果大打折扣。

其次，事業單位往往依賴政府監管部門的外部監督，但在實際中，外部監管機構可能因為人力、物力和財力的限制，無法對所有單位進行全面細致的監督檢查；監管機構之間的協調和信息共享機制不完善，弱化了外部監督的整體效力。

最后，公眾和媒體的監督作用在某些情況下得不到充分發揮，進一步削弱了外部監督的力度。

3.4風險管理機制不完善

風險管理機制不完善會直接影響組織對風險的識別、評估、監控和應對能力。進一步來說，風險識別與評估不準確，事業單位在面對潛在風險時，可能無法全面識別所有相關的風險因素，或者對風險的性質、影響程度和發生概率評估不準確[2]。這種不準確可能源于缺乏系統的風險識別工具和方法，或對組織內部和外部環境的變化缺乏敏銳性。除此之外，在應對風險時采取的措施不當，即使風險被正確識別和評估，如果事業單位沒有制定合適的應對策略和措施，也會導致風險管理的失敗。不當的風險應對可能包括忽視風險、過度反應、應對措施與風險性質不匹配等。例如，對于一個高概率且影響較大的風險，事業單位可能低估了它的風險，疏于防范，最終引發嚴重后中果。

4應對事業單位內部控制問題的對策

4.1完善內部控制體系

一方面，要建立和優化內部控制框架，這一框架應涵蓋風險評估、控制活動、信息與溝通、監督等多個方面，保障內部控制的全面性和系統性。具體來說，事業單位可以通過制定詳細的內部控制政策和程序，明確各部門和員工在內部控制中的職責和權限；建立風險評估機制，定期識別和評估潛在的風險，制定相應的應對策略；設計有效的控制活動，確保各項業務活動都能按照既定的規則和流程執行；加強信息與溝通，確保內部控制相關信息的及時傳遞和共享；建立監督機制，對內部控制的執行情況進行定期檢查和評估。

另一方面，要確保控制措施與業務流程相適應，需要做到以下幾點：事業單位的內部控制人員要深入了解業務流程，識別關鍵的控制點，進一步設計相應的控制措施；在進行內部控制的過程中，將措施嵌入到業務流程中，要確保控制措施能夠有效地執行；內部控制的管理人員要定期對業務流程進行梳理和優化，以適應外部環境的變化和事業單位內部的發展需求；管理層應當加強對員工的培訓和指導，確保員工能夠理解并執行相關的控制措施；內部控制部門應當建立及時反饋機制，要收集和處理員工對內部控制的意見和建議，不斷完善內部控制體系。

這兩項對策可以幫助事業單位建立健全、有效的內部控制體系，提高管理水平和運營效率，降低運營風險，為事業單位的可持續發展提供保障。此外，事業單位還需要引導全體人員不斷學習和借鑒先進的內部控制理念和方法，不斷完善和優化內部控制體系，以適應瞬息萬變的環境和發展需求［3]。

4.2建設良好的內部控制環境

一方面，從加強內部控制文化建設入手，進一步加強高層領導的示范作用，領導層應積極倡導內部控制文化，通過自身言行體現對內控的重視，為員工樹立榜樣；領導層應制定內部控制方針，這一做法可以明確事業單位對內控的總體要求，進而形成統一的內部控制理念；對事業單位的工作人員進行宣傳教育，可以通過會議、培訓、宣傳冊等多種形式，普及內控制度知識，提高全體員工的內控制度意識；建立與內部控制相關的激勵與約束機制，對于遵守制度的員工給予獎勵，對于違反制度的行為進行懲戒，以此強化內控制度的執行力。

另一方面，提升員工遵守內控制度的意識。員工是內部控制的直接執行者，他們的內控制度意識會直接影響內部控制的實施效果。事業單位應當定期開展內控制度培訓，通過培訓讓員工了解內控制度的內容、目的和操作方法；強化員工責任意識，明確每個員工在內部控制中的職責和責任，讓員工意識到自己的行為對內部控制的影響；增強風險意識，使員工認識到各種風險對事業單位可能造成的危害，提高員工的風險防范能力；鼓勵員工提出內控制度的改進意見和建議，使員工成為內控制度建設的參與者和推動者。

通過加強內部控制文化建設和提升員工的內控制度意識，事業單位可以打造一個全員參與、相互監督的內部控制環境，從而有效地預防和控制風險，保障事業單位的健康穩定發展。

4.3健全監督機制

一方面，發揮內部審計的監督職能，增強內部審計的獨立性和專業能力，確保審計工作能夠客觀公正地開展，并對發現的問題提出切實可行的改進建議；加大對內部審計工作的支持力度，提供必要的資源和權限，使其能夠深入組織的各個層面和業務流程。

另一方面，增強外部監督的有效性，包括加強與監管機構的溝通和合作，提高監管效率和效果，同時鼓勵公眾和媒體參與監督，形成多元化的監督體系；建立健全內部控制和風險管理機制，通過預防和控制風險，減少需要外部監督和干預的情形；定期對內部控制和監督機制進行評估和修訂，確保其與時俱進，適應組織發展和外部環境的變化[4]。

通過上述措施，可以增強內部控制的有效性，進而保障組織的健康穩定發展。

4.4提升風險管理能力

首先，建立和完善風險管理框架，明確風險管理的目標、范圍和責任，制定相應的風險管理策略和措施。采用科學的風險識別工具和方法來加強風險識別和評估，如SWOT分析、PEST分析等，以全面識別潛在風險。

其次，對事業單位進行系統的風險評估，使用定性和定量相結合的方法，對風險進行分類和優先級排序。

再次，根據風險評估的結果，制定相應的風險應對策略，包括風險規避、轉移等，并制訂具體的行動計劃。

最后，建立風險監控和報告機制，定期跟蹤風險的變化和應對措施的執行情況，并根據真實有效的報告內容及時調整風險管理策略，提升事業單位的風險應對能力［5]

5結語

在當今的社會環境中，事業單位的內部控制正面臨著挑戰，采取有效對策的緊迫性迫在眉睫。展望未來，事業單位應在科技驅動、文化引領和外部協同等多方面努力，推動內部控制管理向更高水平發展，為事業單位的持續健康發展提供堅實的保障。

參考文獻

[1]劉永澤，唐大鵬.關于行政事業單位內部控制的幾個問題[J].會計研究，2013（1）：57-62.

[2]張慶龍，聶興凱.政府部門內部控制研究述評與改革建議[J].會計研究，2011（6）：50-56.

[3]張亮.事業單位財務內控管理思考［J].中國產經，2024（2）：185-187.

[4]肖利霞.行政事業單位財務會計內部控制的強化路徑分析[J].財會學習，2024（3）：155-157.

[5」楊敏.新形勢下行政事業單位內部控制管理建設探析[J]中國鄉鎮企業會計，2023（12）：129-131.