事業單位政府采購工作風險與內控措施的優化分析

中圖分類號：F253.2 文獻標識碼：A文章編號：1004-4914（2025）08-039-02

引言

政府采購不僅關乎事業單位能否及時獲取所需資源，更直接影響到其運營效率和服務質量。以公立醫院為例，通過政府采購，醫院能夠獲取到先進的醫療器械，提升自身的醫療服務水平，更好地滿足患者的醫療需求。但值得注意的是，政府采購過程中采購預算的制定、供應商的選擇、合同的簽訂與執行、貨物的驗收與付款等環節都可能潛藏著風險，影響采購的效率、質量、成本，甚至可能引發合規性問題。因此，需要采取一系列內部控制措施，對政府采購進行針對性控制，規范采購行為，降低采購風險，從而確保采購工作的順利開展。

一、事業單位政府采購的作用

政府采購是政府財政支出管理的重要組成部分，具有多重作用，這些作用不僅體現在經濟層面，還體現在社會、政治等多個方面1l。首先，政府采購形式主要是集中采購、公開招標，能有效促進競爭，降低采購成本，提高財政資金使用效益。國際經驗表明，實行政府采購制度后，資金節約率通常可達10% 以上。其次，政府采購可作為鼓勵供應商不斷提升產品質量、鼓勵企業加大科研投入的重要手段，對于推動市場經濟發展、促進科技創新有著很大幫助。再次，政府采購規模和結構，可以影響社會總需求，實現對經濟的宏觀調控，能夠發揮穩定經濟、促進增長的作用。最后，政府采購大多堅持國產優先原則，不僅可以防止外國產品過度沖擊國內市場，適度保護國內產業，還能推動特定行業或技術的進步。因此，事業單位政府采購工作具有重大的戰略價值，必須引起重視并加強管控。

二、事業單位政府采購的主要方式

在事業單位政府采購活動中，主要采取的方式有公開招標、邀請招標、磋商、框架協議采購等，每種方式都有其特定的適用條件和操作規范2。其中，公開招標是通過發布招標公告，向全社會發出公開邀請，吸引符合條件的法人或組織前來投標。根據現行法規，國家和地方重點項目必須依法進行公開招標，因此這種方法被廣泛應用且備受社會信賴。相較之下，邀請招標則更具針對性，通常是在已經具相應資格的供應商名單中，精心挑選三家或以上的供應商，通過發送投標邀請書的方式，誠摯邀請其參加投標。由于邀請招標僅針對特定群體，參與投標的供應商數量相對較少，具有招標費用低、周期短、效率高等優勢，特別適用于施工（設計、貨物）技術復雜或有特殊要求，且符合條件的投標人數量有限的情形。磋商則是直接與符合條件的供應商就采購事宜進行磋商談判，供應商則按照談判要求提交響應文件和報價，采購人在從候選供應商中確定成交供應商。框架協議采購指集中采購機構或主管預算單位對技術、服務等標準明確、統一，且需多次重復采購的項目，通過公開征集程序確定一定期限內的最高限制單價或折扣率，征集符合條件的供應商作為人圍供應商，并與人圍供應商簽訂采購框架協議。

三、事業單位政府采購工作面對的風險

（一）法律法規風險

政府采購過程錯綜復雜，涵蓋了從預算編制、需求確定、采購方式選擇、招標文件制作與發布、投標與評標、合同簽訂與履行、驗收與付款等多個環節。每個環節都有其特定的要求和程序，必須嚴格遵循《中華人民共和國政府采購法》《中華人民共和國招標投標法》及其相關實施條例。然而，在實際操作的過程中，可能面臨法律法規執行不力的風險，進而影響采購行為的合法性、合規性。例如，在評標環節，部分供應商可能違反法律規定，通過相互勾結、串通投標等不正當手段獲取中標資格。這種違法行為不僅破壞了政府采購的公平競爭原則，還可能會引發外界的質疑，削弱政府采購的公信力，給后續采購工作的推進帶來阻礙。

（二）資金風險

事業單位政府采購活動涉及大量資金的使用和流轉，若相關資金管理不善、監管不嚴，將誘發資金風險，引發資金浪費、預算超支、成本增加等一系列問題，進而嚴重損害政府采購的效率和效益。例如，部分事業單位在編制采購預算時，由于缺乏科學依據和合理預測，導致預算金額與采購實際需求不符，造成資金的短缺或閑置，降低了采購資金使用效益；在執行預算時存在拖延、挪用等現象，導致資金無法及時到位或有效利用，延誤了采購進度，甚至影響了采購質量。

（三）操作風險

事業單位政府采購工作是一項涉及財務部門、采購部門、審計部門及法務部門等多個職能部門的綜合性任務，各個部門之間需要高度協同緊密合作，以確保采購活動的有序開展與高效完成。但不同部門的人員在專業素質、工作經驗和責任心等方面存在客觀差異，若某些人員缺乏必要的專業知識、實戰經驗，或責任心有所欠缺，在協同作業的過程中便可能出現操作失誤或流程執行不規范的情況，進而誘發采購風險，引起采購結果不公、效率低下等情況。例如，審計人員對某些特殊設備的采購流程和技術標準缺乏深入了解，難以準確識別并糾正采購過程中的違規行為，造成采購活動偏離正常軌道，未能達成既定的采購目標。

（四）市場風險

事業單位政府采購活動，盡管其根本目的在于服務公共利益，承載著顯著的公益性使命，卻也無法完全脫離復雜且多變的市場環境影響，通常需要與企業一樣，直面由市場變動（如供應商價格波動、市場競爭激烈、產品質量不穩定）所引發的各種風險[4]。例如，采購過程中供應商價格波動，特別是關鍵原材料或設備價格的上漲，將直接導致采購成本的上漲。而采購成本的增加不僅會壓縮事業單位的預算空間，限制其在其他關鍵項目上的資金投入，還可能迫使其在采購質量與成本控制之間作出艱難抉擇，影響到整體的采購效益和公共服務的水平。

（五）質量風險

若采購的產品或服務未能達到既定的質量標準，無法滿足實際需求，便會觸發質量風險。這類風險的來源復雜多樣，可能源于供應商的產品質量問題、采購質量控制不到位、后期驗收不嚴格等多個方面。例如，在采購過程中沒有執行必要的抽檢、全檢程序，或對供應商的質量管理體系審核不嚴，未能及時發現產品設計上的缺陷、制造過程中的瑕疵、材料選用上的不當，使得質量不合格產品或服務得以蒙混過關，被納人了采購范疇，便會給后續使用和維護埋下風險和隱患。

四、事業單位政府采購工作風險的內控措施優化思路

（一）密切關注相關法規變化，強化采購合規審查

合法合規是事業單位政府采購工作的基石，從需求確定到合同簽訂，再到后期執行與驗收，整個采購全流程都必須在法律框架內進行，嚴格遵守國家和地方法律法規5。但值得注意的是，法律法規并非一成不變，一般會隨著經濟形勢的變化、政策導向的演變進行不斷修訂和完善。以《中華人民共和國政府采購法》為例，該法自2002年頒布以來，歷經2014年的首次修訂后，于2021年再次發布了修訂草案征求意見稿。因此，事業單位政府采購中必須密切關注相關法規的更新，及時獲取并深入解讀最新法規動態，以便為采購工作的順利開展提供相應法律支持，確保采購過程合法合規。另外，在采購項目啟動前，應增設合規審查環節，對采購計劃、招標文件、合同條款等要素進行細致審查，以保證采購行為與現行法律法規高度契合，符合當前法規要求，有效規避潛在的法律風險。

（二）做好采購預算管理，提高財務監督力度

預算管理不善和財務監督力度薄弱，是事業單位政府采購中資金風險的主要成因。鑒于此，在實踐中應當采取積極措施，強化預算管理，提高預算編制質量，并加強對預算執行過程的監督控制，使資金分配和使用受到應有約束和控制，以降低資金風險。首先，應基于歷史采購數據、市場需求預測以及當前政策導向，結合具體采購清單，采用零基預算、滾動預算、彈性預算等方法編制配套預算，使預算金額與采購實際需求緊密匹配，從而減少資金閑置和浪費。其次，在預算執行過程中要主動收集、分析預算執行數據，實時監控資金流向，以便及時遏制拖延、挪用等違規行為，確保資金按計劃、按進度使用。最后，將資金使用效率、采購項目完成率等作為關鍵考核指標，定期開展績效考核評價，評估預算編制的合理性、預算執行的合規性、資金使用的效益性以及采購合同的履行情況，以此來提高采購活動的透明度，以便及時發現并化解政府采購中的資金風險問題。

（三）建立標準化采購流程，加強相關人員培訓

事業單位作為公共服務的重要提供者，承擔著滿足社會多元化需求、保障民眾基本生活福祉的關鍵職責，其運作效能與民眾日常生活緊密相連，具有不可忽視的社會影響力。因此，事業單位在政府采購中任何操作上的疏漏或不當行為，都可能對公共資源的有效配置造成負面影響，甚至觸發廣泛的社會關注與強烈反響。為降低操作風險發生的可能性，應建立標準化采購流程，加強人員培訓。一方面，應對政府采購流程進行梳理，識別出關鍵節點，并據此制定詳盡制度規范，明確采購程序、職責分工、審批權限，使每個環節都有明確操作規范，嚴格按照制度執行。另一方面，要圍繞法律法規、職業道德、專業技能等方面，定期對相關工作人員進行專項培訓，幫助其不斷更新知識結構，提升應對復雜采購環境的能力，從而減少人為操作失誤的風險。

（四）積極開展市場調研，優化采購策略

市場風險的涌現會增加政府采購的不確定性，導致采購效率低下、成本上升等問題，進而對事業單位履行其核心職能產生不利影響。鑒于此，在事業單位政府采購工作中，應從加強市場調研、優化供應鏈等方面入手，采取必要的風險應對措施，將市場風險的影響力降低到可控的范圍內。具體來講，首先，通過線上查詢、行業報告、參加展會以及直接訪問供應商等多種方式，定期進行市場調研，全面了解產品價格波動、供需關系、供應商情況，為采購決策提供依據和導向。其次，根據市場調研結果，結合事業單位的實際需求，制定合理的采購策略和方案，如采購時間、采購方式等，從而降低采購成本，提高采購效率。最后，為了確保供應鏈的穩定性、靈活性，應建立多元化供應商體系，通過引人多個供應商，將風險分散到不同供應商身上，規避因過度依賴某一供應商而誘發的風險。

（五）設置嚴格評審標準，做好后期驗收

事業單位政府采購質量風險事件的發生，不僅會使財政資金使用效益受到影響，還會對公共服務質量造成沖擊。例如：公立醫院采購的醫療設備存在缺陷，將導致醫療服務質量下滑，甚至危及患者生命安全，后果不堪設想。為有效防控質量風險，一方面，應根據采購項目的特點和需求，從技術性能、質量要求、價格及售后服務等多個維度出發，設置配套評審標準，為后續的采購質量控制提供有力支撐。同時，在評審標準的基礎上，在采購合同中明確列出質量要求和違約責任，以此對供應商進行相應約束，確保其提供的服務或產品符合質量標準要求。若達不到質量標準，便可依據合同條款追究其法律責任，從而有效保護事業單位的合法權益。另一方面，在采購項目完成后，應組織專業的驗收團隊，依據評審標準和合同要求，對采購物品或服務進行全面而細致的檢驗和測試，只有經過驗收并確認質量達標，才能正式接收并使用采購的物品或服務。

五、結束語

為確保政府采購的順利進行，有效防范法律法規風險，在實踐操作中要密切關注相關法規變化，并不斷加強采購合規性審查。同時，要通過加強采購預算管理，提高財務監督力度等措施，化解采購中的資金風險，提高采購資金使用效益，減少資金閑置和浪費。此外，還需建立標準化的采購流程、設置嚴格的評審標準，并認真做好后期驗收工作，防范操作風險、市場風險以及質量風險的發生，從而使政府采購工作能夠真正實現最佳價值，有力支持事業單位各項職能的履行。

參考文獻：

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[2]于立影，楊敏.內部控制視角下事業單位政府采購管理分析].中國政府采購，2024（09）：31-35.

[3]葉陽.淺談事業單位實施政府采購工作存在的問題及對策].市場瞭望，2024（17）：49-51.

[4]魏麗.行政事業單位采購中財務風險與對應策略[].中國鄉鎮企業會計，2024（08）：55-57.

[5]蔣金蕓.高職學校政府采購風險與防控措施[].投資與創業，2023，34（06）：178-180.

[作者單位：中共河北省委黨校（河北行政學院）河北石家莊050000]

[作者簡介：周海歡（1981一），男，漢族，河北元氏人，本科，中級會計師，研究方向：資產管理、預算管理、政府采購。]

（責編：若佳）