金稅四期背景下的稅務(wù)風險管理研究

[中國分類號］F27 文獻標志碼：A

稅務(wù)風險是企業(yè)涉稅活動和稅務(wù)機關(guān)要求存在背離而產(chǎn)生的隱患。隨著企業(yè)涉稅管理活動的日益復(fù)雜，涉稅管理活動難度也在不斷提高，稅務(wù)風險日益復(fù)雜。在稅務(wù)風險管理環(huán)節(jié)，企業(yè)要全方位規(guī)避各類風險發(fā)生的可能性，才能避免被稅務(wù)機關(guān)處罰。風險管理要求企業(yè)建立透明、科學的風險控制措施，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際不斷完善稅務(wù)風險控制機制，以此規(guī)避風險發(fā)生的可能性。因此，本文對金稅四期的作用進行分析，并論述金稅四期背景下的稅務(wù)風險管理問題，以及金稅四期背景下的稅務(wù)風險管理建議，以期對企業(yè)實現(xiàn)稅務(wù)風險的控制具有一定的參考價值。

1金稅四期的作用

在金稅四期到來之前，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的監(jiān)督主要是對企業(yè)展現(xiàn)出的各類數(shù)據(jù)進行檢查。而在金稅四期背景下，企業(yè)引入了非稅信息管理，不僅能實現(xiàn)對各項非稅數(shù)據(jù)的全面監(jiān)督、控制，還能實現(xiàn)對各主體之間的全方位互聯(lián)互通，使稅務(wù)機關(guān)和商業(yè)銀行、支付寶、中國人民銀行等相關(guān)機構(gòu)之間的數(shù)據(jù)形成銜接機制，讓企業(yè)稅務(wù)管理活動各流程能夠得到全面監(jiān)控，做到對稅務(wù)風險的全面預(yù)警。

2金稅四期背景下的稅務(wù)風險管理問題

第一，企業(yè)人員管理存在問題。在金稅四期背景下，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的監(jiān)督要求進一步提高。企業(yè)只有在內(nèi)部逐步培養(yǎng)專業(yè)素養(yǎng)較強的人才參與到稅務(wù)風險管理環(huán)節(jié)，才能確保稅務(wù)風險得到一定程度的監(jiān)控。但是部分企業(yè)稅務(wù)人員能力不足，人員的專業(yè)素養(yǎng)無法適應(yīng)稅務(wù)風險管理工作的要求，很可能存在稅務(wù)風險，給企業(yè)的正常經(jīng)營帶來一定的負面影響。

第二，稅務(wù)風險分析存在問題。企業(yè)在稅務(wù)風險分析環(huán)節(jié)，要做到對不同類別風險的差異化分析，確保不同類別稅務(wù)風險都能夠得到精細化管理。但是，部分企業(yè)在稅務(wù)風險管理環(huán)節(jié)中，未根據(jù)企業(yè)可能存在的風險點建立恰當?shù)娘L險控制措施，無法確保各類風險得到全面管理。

第三，稅務(wù)管理活動不完善。企業(yè)在實施稅務(wù)管理活動時，要做到對各類稅務(wù)風險的應(yīng)對和監(jiān)控，并關(guān)注涉稅環(huán)節(jié)風險。但是，部分企業(yè)對稅務(wù)風險的應(yīng)對措施不當，沒有監(jiān)控風險發(fā)生的可能性，制約了企業(yè)的正常運營。

第四，稅務(wù)信息溝通不當。企業(yè)在稅務(wù)信息溝通環(huán)節(jié)中，要確保在企業(yè)內(nèi)部建立完善的信息系統(tǒng)，并結(jié)合外部稅務(wù)機關(guān)等的信息建立密切的溝通機制。但是，部分企業(yè)的稅務(wù)信息溝通不當，未對可能存在的稅務(wù)風險形成完善的風險監(jiān)控機制，風險發(fā)生將嚴重制約企業(yè)的正常運營。

3金稅四期背景下的稅務(wù)風險管理建議

3.1優(yōu)化企業(yè)人員管理

第一，重視稅務(wù)風險管理。企業(yè)在稅務(wù)風險管理環(huán)節(jié)中，要結(jié)合內(nèi)部各級人員的要求，形成良好的管理意識，從管理層到基層全員認識到稅務(wù)風險管理的要求，主動在企業(yè)管理決策環(huán)節(jié)中對不同類別的稅務(wù)風險采取相應(yīng)的風險防控與應(yīng)對措施，對稅務(wù)風險企業(yè)要予以嚴格重視。在金稅四期背景下，各類數(shù)據(jù)實現(xiàn)共享，即便小額風險一旦發(fā)生也會給企業(yè)帶來一定的隱患。企業(yè)只有做到對各類風險的全方位關(guān)注，消除稅務(wù)風險發(fā)生的可能性，才能使企業(yè)稅務(wù)風險得到規(guī)范管理[1]。企業(yè)在稅務(wù)風險管理環(huán)節(jié)中，還要重視對不同類別稅務(wù)風險的差異化管理，根據(jù)各類風險的大小以及相關(guān)風險可能給企業(yè)帶來的隱患，形成差異化的稅務(wù)風險控制措施，確保企業(yè)的稅務(wù)風險得到全面管理。

第二，設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門。在實施稅務(wù)風險管理環(huán)節(jié)中，要做到對風險的充分分析和控制，形成系統(tǒng)性的風險管理策略，讓稅務(wù)風險管理環(huán)節(jié)的各類風險得到有效控制。企業(yè)稅務(wù)管理環(huán)節(jié)，要讓人員對稅務(wù)管理活動具有管理能力。企業(yè)通過設(shè)立專門的稅務(wù)管理部門，對相關(guān)涉稅活動進行整體性分析，落實各級人員職責分工要求，嚴格按照規(guī)章制度和管理標準對稅務(wù)風險進行控制，以此保障稅務(wù)風險管理活動的有效性。在此過程中，企業(yè)董事會要充分關(guān)注稅務(wù)管理環(huán)境，并履行監(jiān)督職能，將稅務(wù)風險控制到最低。通過對稅務(wù)風險點進行專門分析、監(jiān)督和約束的方式，確保稅務(wù)管理部門能主動參與到企業(yè)的日常涉稅流程分析環(huán)節(jié)及指導企業(yè)各業(yè)務(wù)部門的工作，對各類稅務(wù)風險點進行分析、溝通，提供對企業(yè)涉稅活動有價值的建議。同時，稅務(wù)管理部門要參與到企業(yè)的納稅申報、稅款繳納、賬簿保管等環(huán)節(jié)。通過全面參與到各部門的溝通、協(xié)調(diào)中，稅務(wù)管理部門要確保稅務(wù)管理活動的工作盡可能合理。企業(yè)在設(shè)置稅務(wù)管理部門之后，要進一步明確稅務(wù)管理部門內(nèi)部崗位職責和工作要求，將稅務(wù)管理活動的要求細化落實到具體崗位，明確各級人員的具體工作職責，形成主動參與稅務(wù)風險管理工作的理念，在稅務(wù)風險分析、控制環(huán)節(jié)中發(fā)揮作用。例如，稅務(wù)管理部門經(jīng)理負責對各類涉稅工作進行統(tǒng)籌，研究各項涉稅政策及與企業(yè)相關(guān)的工作活動；稅務(wù)核算人員負責對各項涉稅信息進行核算，關(guān)注各項稅款的信息是否準確；發(fā)票管理員負責對發(fā)票相關(guān)工作進行管理，包括保管發(fā)票、開具發(fā)票等。為確保稅務(wù)管理部門的人員合理分工，要在內(nèi)部嚴格落實各項工作，明確不同人員的具體工作要求。

第三，加強對稅務(wù)管理人員的培訓。企業(yè)稅務(wù)管理人員的專業(yè)能力和責任意識，在一定程度上決定了整體的稅務(wù)管理水平。為提高稅務(wù)管理人員的專業(yè)能力和工作素養(yǎng)，企業(yè)要加強對稅務(wù)管理人員的培訓。企業(yè)通過建立完善的培訓措施，確保稅務(wù)管理人員掌握稅務(wù)管理活動的要求，并聘請外部專業(yè)機構(gòu)參與到對稅務(wù)管理部門人員的培訓、監(jiān)督環(huán)節(jié)中。企業(yè)通過建立一系列完善的培訓措施，促進稅務(wù)管理人員掌握與涉稅工作相關(guān)的規(guī)章制度、法律法規(guī)、業(yè)務(wù)規(guī)范等方面的要求。在此過程中，稅務(wù)管理部門要不斷學習和總結(jié)經(jīng)驗，形成完善的稅務(wù)信息系統(tǒng)，確保稅務(wù)管理人員能夠了解企業(yè)經(jīng)營流程中不同環(huán)節(jié)的風險點，根據(jù)風險控制規(guī)范，形成恰當?shù)娘L險應(yīng)對措施，保障企業(yè)稅務(wù)工作體系盡可能完善。

3.2分析稅務(wù)風險

第一，建立稅務(wù)風險識別系統(tǒng)。企業(yè)在稅務(wù)風險管理環(huán)節(jié)中，通過建立專門的管理系統(tǒng)，對不同類別的稅務(wù)風險進行全面分析和總結(jié)。在企業(yè)發(fā)展過程中，常見風險包括收人類、扣除類、優(yōu)惠類等不同板塊的風險。企業(yè)在對稅務(wù)風險進行管理環(huán)節(jié)中，要根據(jù)不同風險的實際控制要求，做到對增值稅、所得稅等主要稅種的嚴格控制，以確保建立科學的、針對稅務(wù)風險的控制策略。同時，企業(yè)面臨的稅務(wù)風險是隨著企業(yè)運營狀況而不斷變化的，因此稅務(wù)風險管理環(huán)節(jié)要對風險點進行持續(xù)更新，避免由于對各類風險防控不力給企業(yè)帶來影響的可能性。

第二，建立精細化的涉稅事前評估機制。企業(yè)在稅務(wù)風險管理環(huán)節(jié)中，要做到對涉稅事項的精細化評估。通過自查自糾等方式，關(guān)注不同類別的風險點，并根據(jù)相關(guān)風險可能給企業(yè)帶來的影響，形成差異化的應(yīng)對措施，確保企業(yè)在經(jīng)營流程中的不同涉稅事項風險能夠得到全方位管理。在對不同類別風險進行分析的環(huán)節(jié)中，企業(yè)要對風險進行排序，明確風險的具體控制要求。通過對不同風險類別的劃分，企業(yè)應(yīng)制定各類風險控制的具體標準，建立規(guī)范、恰當?shù)目刂拼胧蛊髽I(yè)在經(jīng)營過程中對各類風險點能加以落實監(jiān)督和約束。

3.3優(yōu)化稅務(wù)管理活動

第一，明確稅務(wù)風險應(yīng)對方法。企業(yè)稅務(wù)風險應(yīng)對方法，要求控制稅務(wù)活動，減少風險發(fā)生給企業(yè)帶來影響的可能性。常見的稅務(wù)風險應(yīng)對方法包括風險規(guī)避、風險轉(zhuǎn)移、風險控制、風險保留。企業(yè)在稅務(wù)風險管理環(huán)節(jié)中，要做到對稅務(wù)風險的積極應(yīng)對，在稅務(wù)風險管理環(huán)節(jié)中，企業(yè)通過消除風險發(fā)生的可能性，從源頭上解決危機，以促進企業(yè)在涉稅管理環(huán)節(jié)中能夠最大限度地規(guī)范工作流程，實現(xiàn)對稅務(wù)風險的控制，促進企業(yè)風險得到嚴格規(guī)避[2]。對部分稅務(wù)風險而言，一旦發(fā)生將給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來嚴重的負面影響。這類風險要通過采用規(guī)避的方式予以解決。例如，企業(yè)對虛開發(fā)票等方面的風險，要從本質(zhì)上予以規(guī)避，防控風險發(fā)生給企業(yè)帶來影響的可能性。部分稅務(wù)風險即便發(fā)生，也不會給企業(yè)帶來明顯的影響，那么企業(yè)就可以通過接受方式應(yīng)對。通過形成完善的稅務(wù)風險應(yīng)對措施，企業(yè)應(yīng)建立差異化的應(yīng)對方法，確保不同類別的稅務(wù)風險都能得到有序管理。

第二，建立稅務(wù)監(jiān)督機制。企業(yè)在稅務(wù)管理環(huán)節(jié)中，要對工作流程進行監(jiān)督和評價。關(guān)注企業(yè)各類涉稅活動是否按照預(yù)期計劃執(zhí)行，并在管理過程中實現(xiàn)對各環(huán)節(jié)活動的全方位監(jiān)督，規(guī)避稅務(wù)風險給企業(yè)帶來影響的可能性。首先，企業(yè)要建立對稅務(wù)風險的評價機制，對稅務(wù)風險管理活動執(zhí)行進行有效、科學的評價，并查找工作中的缺陷以及分析原因后找到改進方法。企業(yè)通過對風險形成具體管理結(jié)論后出具風險管理報告，關(guān)注風險整改要求；通過建立完善的稅務(wù)風險管理制度，動態(tài)關(guān)注可能存在的稅務(wù)風險點及工作流程存在的缺陷，確保管理環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的風險能夠得到及時處理，并追究相關(guān)人員的責任，形成完善的監(jiān)督控制措施。其次，企業(yè)要建立完善的內(nèi)部審計監(jiān)督機制。在稅務(wù)風險管理環(huán)節(jié)中，企業(yè)的內(nèi)部審計監(jiān)督機制能夠?qū)ζ髽I(yè)管理流程事項進行監(jiān)督，規(guī)避工作流程風險控制不力導致管理環(huán)節(jié)中的活動履行問題。例如，企業(yè)通過定期開展專業(yè)的審計監(jiān)督機制，分析稅務(wù)風險管理環(huán)節(jié)中可能存在的風險點與問題，并持續(xù)關(guān)注風險控制要求，對風險提出具體的整改意見，確保管理環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的問題能夠得到及時的處理。最后，企業(yè)要建立外部審計監(jiān)督機制。在外部審計監(jiān)督環(huán)節(jié)中，企業(yè)要對風險點進行全面控制，并提出具體的整改意見。例如，企業(yè)通過對管理環(huán)節(jié)中的風險進行監(jiān)督的方式，聘請外部專業(yè)機構(gòu)參與到對企業(yè)工作的監(jiān)督環(huán)節(jié)，重點檢查企業(yè)可能存在的風險點，幫助企業(yè)做到對相應(yīng)風險的控制，促進企業(yè)工作流程盡可能規(guī)范。

3.4暢通稅務(wù)信息

第一，建立完善的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)。在涉稅管理環(huán)節(jié)中，企業(yè)的各項稅務(wù)工作要求進一步提高。企業(yè)要實現(xiàn)對稅務(wù)風險的嚴格控制，就要健全信息系統(tǒng)。科學的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)對企業(yè)防控風險及提高工作規(guī)范性具有重要意義。在實施稅務(wù)風險管理環(huán)節(jié)中，稅務(wù)管理信息系統(tǒng)要能做到對各類稅務(wù)活動的全面分析和控制。為防控增值稅申報環(huán)節(jié)信息填列錯誤的問題給企業(yè)帶來的風險，企業(yè)要形成完善的系統(tǒng)對相關(guān)信息進行監(jiān)控，關(guān)注管理流程中的各類活動并對風險加以控制。在完成對稅務(wù)風險的分析之后，企業(yè)要通過系統(tǒng)對相關(guān)風險點進行分析和監(jiān)督，找到工作中可能存在的問題和隱患，確保稅務(wù)管理環(huán)節(jié)的各項工作流程得到嚴格監(jiān)控[3]。

第二，建立對與經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)的監(jiān)控。在稅務(wù)管理環(huán)節(jié)中，企業(yè)要做到對各類涉稅環(huán)節(jié)信息的監(jiān)督控制，準確了解各環(huán)節(jié)的稅務(wù)信息。在傳統(tǒng)管理環(huán)節(jié)中，企業(yè)要獲取各類信息，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)管理環(huán)節(jié)只能通過Excel表格由財務(wù)人員進行統(tǒng)計的問題。在信息化模式下，企業(yè)要借助信息系統(tǒng)，由信息系統(tǒng)自動統(tǒng)計收入、成本、費用等信息，在計算企業(yè)具體工作環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)之后，幫助企業(yè)掌握各流程工作的開展狀況，為企業(yè)工作的優(yōu)化提供相應(yīng)的支持。

第三，促進企業(yè)內(nèi)部各類信息實現(xiàn)全方位溝通。在內(nèi)部管理環(huán)節(jié)中，企業(yè)要使各類信息實現(xiàn)全面溝通，確保各類信息得到及時傳遞。在信息溝通環(huán)節(jié)中，企業(yè)內(nèi)部人員要重點進行溝通。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)管理人員要了解企業(yè)各部門工作是否存在問題和風險，在此基礎(chǔ)上，稅務(wù)管理部門要主動指導企業(yè)各部門涉稅的工作流程，確保企業(yè)各項涉稅事項能夠得到規(guī)范控制和約束，規(guī)避風險發(fā)生給企業(yè)帶來影響的可能性。

第四，加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通。在稅務(wù)管理環(huán)節(jié)中，企業(yè)若與各方主體之間的溝通力度不足，將給企業(yè)帶來較大的隱患。稅務(wù)管理部門要對可能存在隱患的各環(huán)節(jié)進行分析，并結(jié)合風險點實際控制策略建立恰當?shù)膽?yīng)對措施，以規(guī)避風險發(fā)生給企業(yè)帶來影響的可能性。例如，全面關(guān)注企業(yè)管理流程的各環(huán)節(jié)事項，做到對各項工作流程的嚴格控制，以此解決管理環(huán)節(jié)中可能存在的問題與隱患，讓企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)在雙向溝通的基礎(chǔ)上形成規(guī)范、完善的稅務(wù)風險控制機制，以管理各類風險。稅務(wù)管理部門要掌握企業(yè)日常工作環(huán)節(jié)中的各類風險點，做到對風險的全方位控制，讓企業(yè)能夠規(guī)避風險發(fā)生給企業(yè)帶來影響的可能性。

4結(jié)語

本文對金稅四期背景下企業(yè)稅務(wù)風險管理活動進行了分析，分別從不同角度論述企業(yè)如何通過對稅務(wù)風險進行控制，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營管理流程，認為在金稅四期背景下企業(yè)各項稅務(wù)管理活動難度進一步提高，涉稅工作環(huán)節(jié)要求在不斷提升，企業(yè)只有全面關(guān)注稅務(wù)風險控制要求，建立健全風險管理策略，才能規(guī)避風險發(fā)生給企業(yè)經(jīng)營帶來影響的可能性，對企業(yè)在當前時代下實現(xiàn)對稅務(wù)風險的防控具有一定的價值。

參考文獻

[1]洪燕玲.金稅四期企業(yè)稅務(wù)風險分析與防控探析[J].中國集體經(jīng)濟，2024（8）：118-121.

[2]李永偉.金稅四期下企業(yè)稅務(wù)風險管理探究［J].知識經(jīng)濟，2024（12）：104-106.

[3]曾麗文.金稅四期與大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)稅務(wù)風險防范研究[J].老字號品牌營銷，2024（1）：72-74.