基于金稅四期的企業稅務風險防范策略

[中國分類號］F27 文獻標志碼：A

金稅四期系統背景下，稅收征管實現數字化、智能化轉型，對企業經營流程實施全面監管，能有效提高稅收征管效率。但值得注意的是，新的征管模式在提高監管精度的同時，也使企業的稅務風險管理面臨嚴峻挑戰。

1金稅四期理論概述

金稅四期是信息管稅理論的實踐應用，主要是利用信息技術手段對企業的經營數據、財務數據、稅務數據等進行數字化處理分析，建立統一的稅收征管數據平臺，有效提高稅收征管效率。傳統的稅收征管模式重視事后稽查，因而難以防范稅收風險，金稅四期系統的實施有助于構建稅收風險管理指標體系，對稅收風險進行精準識別、評估和預警，將稅務風險防控關口前移，最大限度地降低稅收流失風險。

金稅四期與之前的金稅工程相比具有明顯特點：第一，將企業的涉稅業務和非稅業務流程均納入監管范圍，全面整合和分析企業涉稅數據信息，基于企業的財務情況、經營情況發現稅收違規行為；第二，利用信息技術手段實現智能化風險識別、智能化風險預警、智能化稅務稽查等功能，對企業的稅務風險進行動態監測和預警，及時采取措施提示稅務風險信息；第三，通過數據分析完善納稅人信用評價體系，根據納稅人的誠信行為適度給予獎勵，對逃稅、漏稅行為實施嚴厲打擊，強化納稅人的稅收合規意識。

2金稅四期下企業常見稅務風險

2.1稅務合規風險

第一，納稅申報信息不準確，如漏報企業經營收入、虛報企業成本費用等導致企業稅款繳納金額不足或短缺，引發稅務機關的稽查和處罰；第二，企業資金管理透明度較低，金稅四期對企業資金管理規范性、透明性的要求較高，但部分企業在資金管理方面存在不規范現象，主要表現為資金來源和資金使用的記錄不夠清晰明確，這種財務管理上的疏漏可能會引起稅務機關的關注，進而導致稅務稽查和相應的行政處罰；第三，金稅四期對跨境交易行為的稅收監管更為嚴格，包括報關、交易支付、稅務申報等方面，企業的跨境交易涉稅事項處理不規范將引發稅務風險[2] 。

2.2稅務爭議風險

第一，金稅四期對企業經營流程的監管更加全面，企業之前通過賬務處理、關聯交易等方式隱藏的稅務問題將無法隱藏；第二，現階段稅收政策更新速度較快，企業對于稅收政策的理解不全面，可能因政策理解偏差而引發稅務爭議；第三，稅務機關具有自由裁量權，給企業的稅務管理帶來較大的不確定性，容易引發稅務認定爭議。

2.3稅收規避不當風險

第一，部分企業選擇虛報成本費用實現應納稅額減少，比如虛增采購成本及其他成本費用支出等稅務違規行為；第二，部分企業為享受稅收優惠紅利選擇虛構條件的方式騙取稅收優惠資格，并且利用關聯交易將利潤轉移到稅收優惠政策的關聯企業，以達到減少繳納稅款的目的；第三，部分企業通過操縱跨境關聯交易的價格將利潤轉移到低稅率地區；第四，部分企業通過操縱財務數據將利潤轉移至低稅率地區的關聯企業，以逃避高稅率地區的稅收［3] 。

2.4稅收政策風險

第一，稅收體制改革背景下政策文件變化較大，包括稅收優惠政策、稅率調整等對企業的經營管理造成不利影響；第二，部分稅收政策賦予稅務機關較大的自由裁量權，企業稅務管理面臨嚴峻挑戰；第三，部分稅收政策與產業政策銜接不緊密，企業難以及時享受稅收優惠政策紅利。

3金稅四期下企業稅務風險防范策略

3.1提高全員稅務風險防范意識

3.1.1管理層高度重視稅務風險防控

第一，企業高層管理人員應準確認識稅務風險管理對自身發展的影響，強化稅務風險管理意識并深度解讀稅收政策法規，做好稅務風險管理頂層規劃設計，從戰略角度入手有序推進落實稅務風險管理工作。第二，企業應健全稅務風險管理制度，確定各部門的稅務風險管理職責和分工，確保各部門能夠協同配合稅務風險管理工作。同時，企業應加強稅務內部控制管理體系建設，規范稅務風險管理流程和方法，提高稅務數據信息質量。第三，企業應優化稅務風險監測和預警機制，密切跟蹤監督稅務管理流程和經營活動，及時識別和評估企業的稅務風險，彌補稅務管理流程中的漏洞缺陷。

3.1.2 基層員工形成稅務風險防范意識

企業基層員工在實務中應當摒棄以往認為稅務風險管理是財務部門職責的陳舊觀念，而是要積極樹立主人翁意識，深刻認識到自身在業務經營中承擔的稅務風險防范責任，主動了解和學習稅務管理規定，時刻保持對稅務風險的警惕性。同時，應當貫徹落實上級要求，積極配合稅務管理工作，并且以稅收規定和政策要求約束自身工作行為。

3.1.3利用信息技術強化稅務風險防范

金稅四期工程全面實施是我國稅收征管體系升級的重要表現，稅收征管從“以票控稅”轉向“以數治稅”。企業需結合稅收征管改革要求，加快創新稅務管理方式。首先，通過信息技術強化稅務風險防控，構建智能化、數字化稅務管理體系。一方面，企業需要完善稅務數據管理系統，實現業務、財務、稅務數據集成共享，確保經營流程中的涉稅信息能夠被準確記錄和保留，并且企業需應用數字化技術賦能稅務管理流程，提高稅務管理效率。同時，企業應利用大數據技術對涉稅數據信息進行風險識別，識別出經營流程中潛在的稅務風險點，通過構建稅務風險預警模型實現對稅務風險的實時監控和動態管理。其次，企業應利用人工智能技術加強稅務合規管理，采用AI算法自動識別增值稅發票真偽、校驗進項稅與銷項稅的匹配性，充分利用信息技術手段防范發票問題引發的稅務風險。最后，企業應加強與稅務機關的信息交互，積極參與電子發票、稅務區塊鏈等創新型稅收征管模式，實現稅務數據實時共享和透明化，減少稅企信息不對稱引發的稅務爭議，適應日趨嚴格的稅收環境。

3.2建設高質量財稅人才隊伍

金稅四期系統實施對企業財稅人員綜合素質提出嚴格要求，企業需加強對財稅人員的培養和管理，制定清晰的財稅人才培養方案，加快建設高質量財稅人才隊伍，為企業的稅務風險管理工作提供人力資源支持。第一，企業應根據金稅四期系統要求調整財稅人才培養計劃，由財務部門與人力資源部門聯合制定財稅人才培訓方案，覆蓋財稅理論知識、稅務籌劃、風險管理、信息技術等方面。企業應通過完善的培訓計劃提高財稅人員的稅收政策解讀應用能力、稅務籌劃能力、稅務風險管理能力等，有效支持企業的稅務風險管理優化工作。第二，企業應建立財稅人員引進和選拔機制，制定嚴格的財稅人才招聘標準，從內部和外部吸收具有豐富實踐經驗和專業素質過硬的財稅人才，并且定期對財稅人員的綜合素質進行評估。第三，企業應在內部系統中構建財稅知識和管理經驗共享平臺，方便不同部門的員工能夠就稅務相關問題進行交流，而財稅人員需通過共享平臺深人了解業務經營情況，識別經營流程中的稅務風險，從而做好應對稅務風險的準備。第四，企業應建立財稅人才激勵機制，包括薪酬福利待遇、職業晉升機會、職業發展等，并且鼓勵財稅人才參加專業技能考試，根據財稅人員獲取的技能證書給予一定獎勵。

3.3加強對非稅業務的管控

在金稅四期系統推進過程中，稅務部門對企業運營全流程的監控力度顯著增強，實現了對企業涉稅業務及非稅經營活動的全方位數據采集與監管。在稅務風險管理過程中，企業不僅要加強對涉稅經營業務的管理，還應重視對非稅業務的管理。第一，企業應立足實際設置非稅業務管理風險管理部門或者小組，統一監管非稅業務流程，并且企業應制定非稅業務風險管理制度，優化非稅業務管理流程、職責分工和權限管理。第二，企業應運用信息技術手段加強非稅業務管理，提高非稅業務數據整合分析和處理能力，及時識別潛在的稅務風險威脅，并采取有效的防范措施，其次，企業應健全非稅業務審計監督機制，嚴格規范非稅業務運營和風險管理。第三，企業應擴大非稅業務審計監督覆蓋范圍，包括投資、資產交易、跨境交易等環節，切實提高非稅業務處理的合規性；建立嚴格的業務審批機制，詳細記錄非稅業務流程中的數據信息，保證在非稅業務流程運行期間擁有相應權利的同時也符合稅法規定。第四，企業應引入稅務中介機構對非稅業務流程進行監督管理，尤其是面對非稅業務流程處理復雜度較高的情形時，企業應與稅務中介機構合作，在專業稅務人員的指導下防范和控制非稅業務環節中的風險。在稅務中介機構作用下，企業能夠結合業務需求、行業形勢及政策環境設計符合實際的非稅業務風險管理機制，并且健全稅務風險預警防范機制，及時發現和解決非稅業務管理中存在的相關問題。

3.4重視數據質量和安全管理

針對企業的稅務數據質量管理，建議從以下幾方面入手：第一，企業應建立規范化會計核算制度和稅務申報流程，明確會計政策要求、稅務核算方案及稅務申報要點，會計核算制度需覆蓋企業的收入確認、成本費用分攤、資產折舊等關鍵環節，并且注意稅務與會計的差異問題。同時，規范稅務數據處理過程，減少因稅會差異導致的稅務風險。第二，企業應加強稅務稽核和審計機制，定期對企業的稅務數據體系進行審計監督檢查，通過比對分析稅務數據、財務數據、業務數據等，及時發現稅務管理流程中的缺陷和不足，為企業的稅務籌劃管理和風險管理提供支持。第三，企業應結合金稅四期的要求優化財稅管理信息系統，自動收集和分析財稅數據體系，深度挖掘財稅數據背后的價值意義，為企業的稅務決策提供有效支持。第四，企業應建立有效的稅務風險管理機制，對企業經營流程中的稅務風險進行識別控制，及時采取有效措施管控稅務風險。

在以數治稅背景下，企業的稅務數據作為經營活動的核心要素，其安全性直接關系到企業稅務合規及風險控制。第一，企業應構建稅務數據安全管理制度，明確各部門和員工在稅務數據安全管理中的職責分工及權限，構建協同化稅務數據安全管理機制。第二，企業應制定嚴格的稅務數據安全規范，強化稅務數據信息安全防范意識，持續規范稅務數據采集、存儲、傳輸、銷毀等環節。第三，企業應部署防火墻、入侵監測系統、數據安全加密機制，形成多維度稅務數據安全防護體系。并且設置嚴格的權限管理制度，針對不同崗位和員工設置不同的數據訪問權限，防止未被授權人員訪問和調取稅務數據信息。第四，企業應加強稅務數據安全風險監測和預警機制，密切跟蹤監督稅務風險實時變化情況，及時發現和處置稅務風險。

3.5規范增值稅抵扣管理

企業應重視增值稅抵扣管理工作，第一，結合實際制定完善的增值稅抵扣管理制度，包括增值稅抵扣申報流程、抵扣憑證要求、抵扣審核規定等，并且在制度中明確增值稅抵扣權限及程序，規范增值稅抵扣申報審核流程，減少人為因素對增值稅抵扣管理的影響。第二，加強增值稅抵扣憑證管理，企業應按照規定開具、接收和管理增值稅發票，確保發票中信息的準確性和真實性，避免出現虛開發票和錯開發票的行為。企業還應建立增值稅發票臺賬，準確記錄發票流轉情況，對發票進行登記核對和歸檔，確保增值稅抵扣鏈條的完整性。第三，金稅四期推動稅務管理向數字化轉型，企業需加速實施電子發票管理系統建設，利用稅務信息系統實現自動化開具、檢查和歸檔電子發票，減少使用紙質發票。第四，企業應建立多層次增值稅審核機制，對增值稅申報表、增值稅發票信息進行層層審核，確保增值稅申報數據的準確性。企業可利用稅務管理信息系統對增值稅數據信息進行校驗檢查，及時識別異常的稅務數據信息并反饋至相關人員處進行處理。

4結語

綜上所述，在金稅四期背景下，企業稅務風險管理在經營管理中的重要性愈發突出，企業應立足實際情況全面優化稅務風險管理體系，細化稅務風險管理方案措施，提高稅務風險管理整體水平。隨著稅收體制改革持續深化，企業的稅務風險管理面臨嚴峻的挑戰，企業應把握金稅四期帶來的數字化機遇，創新稅務風險管理模式和方法。在當前形勢下，企業應與稅務機關建立常態化溝通機制，及時了解最新的稅收政策規定，在稅務機關的指導和風險預警下調整稅務風險管理方案，全方位防范企業經營流程中的稅務風險。同時，企業應深度利用信息技術手段優化稅務風險管理機制，提高稅務風險管理的數字化、信息化水平，加快適應以數治稅時代對企業稅務風險管理的要求，為企業的可持續發展夯實基礎。

參考文獻

1劉利明.“金稅四期”背景下企業稅務風險防范及合規管理[J].納稅，2023，17（32）：7-9.

[2]劉怡.金稅四期下企業稅務風險分析與防范研究[J財會學習，2023（27）：131-133

[3]周平.金稅四期背景下企業稅務風險分析與防范[J].財訊，2023（15）：10-12.