基于業財融合的制造業企業全面預算管理研究

[中圖分類號］F27 文獻標志碼：A

隨著市場競爭的不斷加劇，制造業企業面臨著更加復雜和挑戰性的經營環境，預算管理作為企業管理中的重要組成部分，已經成為企業實現戰略目標的重要手段之一。同時，隨著信息技術的快速發展和數字化轉型的深入推進，業務與財務之間的界限越來越模糊，業財融合成為企業管理的新趨勢。在這一背景下，如何將業務和財務進行有效融合，實現全面預算管理，成為制造業企業面臨的新課題。

1制造業企業全面預算管理概述

1.1全面預算管理與業財融合的內涵

全面預算管理與業財融合是指在企業管理中，通過預算管理與財務管理的相互融合，以形成一個全面、協同的管理體系。首先，它強調預算管理不是簡單的財務規劃，而是與業務戰略深度結合，充分反映企業的戰略目標與運營需求。其次，全面預算管理強調跨部門協同，使得預算編制不是各部門孤立進行，而是整體進行協作，確保各項資源的合理配置與利用。在業財融合方面，它倡導財務數據與業務數據的一體化，使財務管理更加貼近實際經營狀況，為決策提供更精準的支持?？傮w而言，全面預算管理與業財融合的內涵在于通過協同、整合的方式，使預算與財務兩大管理體系更好地服務于企業整體戰略與運營，實現管理的全面性與協同性[1]。

1.2全面預算管理的基本流程

全面預算管理是一種系統的管理方式，其基本流程包括預算制定、預算審核、預算執行和預算控制四個環節。預算制定是根據企業戰略目標和市場環境等因素，對企業各項經濟活動進行量化和規劃，確定企業的經營預算。預算審核主要是對預算是否符合企業的戰略方向和實際情況進行審查和評估。預算執行是全面預算管理的核心環節，需要將預算計劃轉化為實際行動，包括對預算的分解、任務分配和執行跟蹤等。最后，預算控制是預算管理的最終環節，主要是對預算執行情況進行評估和調整，及時發現問題并采取相應措施進行糾正。

1.3制造業企業實施全面預算管理的現實意義

首先，有助于提高資源利用效率。全面預算管理可以幫助制造業企業更加有效地分配和利用資源。通過預算編制和分解，企業可以明確各個業務部門和項目的預算任務和責任，避免資源浪費和重復投人。同時，通過預算監控與控制，企業可以及時發現和處理預算偏差，避免資源的過度消耗或不足，從而提高資源利用效率。其次，有利于提高業務決策的科學性。全面預算管理為制造業企業的業務決策提供了科學的依據。通過預算編制和執行，企業可以對各項業務活動進行全面規劃和評估，明確目標和指標，并將其與實際業績進行對比和分析，這樣可以幫助企業識別問題和機會，優化決策過程，提高決策的準確性和可靠性。最后，能夠增強企業經營管理的靈活性。全面預算管理使得制造業企業的經營管理更加靈活和敏捷。在預算管理的過程中，企業可以根據市場需求和經濟環境的變化，及時調整預算計劃和目標，靈活應對變化的市場環境。同時，通過預算監控與控制，企業可以及時發現問題并采取相應的調整措施，提高管理的靈活性和反應速度[2]。

2基于業財融合的制造業企業全面預算管理存在的主要問題

2.1預算管理理念未能全面貫徹

部分企業仍將預算視為傳統的財務計劃工具，未將其與戰略目標深度融合。這導致制定的預算更偏向財務層面，而未能充分反映業務運營需求。同時，預算編制過程中，部門之間協同機制不完善，造成各業務部門各自為政，難以形成整體性的協同效應。此外，審批環節中，高層管理層對業務與財務的融合理念理解不足，導致審批時未充分關注業務運營層面的細節。最后，實施階段的監控體系相對薄弱，無法及時發現和糾正執行過程中的偏差。

2.2預算管理組織體系統不健全

部門之間缺乏有效的信息共享和協同機制，導致預算制定過程中信息孤島現象嚴重，影響了整體預算方案的系統性和協調性。而且，預算管理職責界定模糊，相關流程和崗位分工不夠清晰，容易降低預算的準確性和可操作性。同時，預算審批流程不暢，缺乏高效的審批機制，可能導致拖延、耗時等問題，影響了預算的及時性。此外，由于缺乏有效的監控和反饋機制，組織難以及時發現和糾正執行中的問題，從而影響了全面預算管理的實施效果。

2.3預算的編制不科學

首先，企業如果缺乏全面性的市場調研與需求分析，可能導致預算中的銷售收入和市場份額預測不夠準確。而且，部分企業可能過于依賴歷史數據，而忽視了外部環境和市場趨勢的變化，使得預算無法靈活應對不斷變化的經濟情況。其次，預算編制過程中可能存在過度樂觀或悲觀的傾向，缺乏對風險的充分考慮，導致執行過程中的不穩定性。最后，部分企業未能充分考慮技術創新和業務流程優化對成本的影響，導致預算中的成本估算不夠科學合理[3]。

2.4預算的執行力不足

部分企業預算目標不清晰，導致執行困難。同時，部分企業可能在執行過程中缺乏有效的激勵和考核機制，導致員工對預算目標的認同感不強，降低了執行的積極性。預算分解到各個層級時，可能存在溝通不暢的問題，執行人員對任務理解不透徹，導致實施方案無法有效落地。此外，監控機制不健全，缺乏對執行過程的實時監測，也會導致問題難以被及時發現和解決。

2.5預算的考核機制不健全

部分制造企業可能缺乏靈活的考核機制，無法適應市場和經濟環境的變化，導致考核結果缺乏實效性。具體表現為：首先，部分企業考核指標設定不科學，無法準確反映企業的戰略目標和業務運營需求，導致考核體系與實際發展脫節；其次，考核過程中可能存在過于注重短期財務績效而忽視長期價值創造，影響企業長期發展規劃；最后，考核標準可能存在不公平性，導致員工缺乏動力和認同感，從而影響到考核機制的執行效果。

2.6預算管理缺乏信息化

首先，部分企業存在手工操作頻繁、數據收集和整合效率低下的問題，導致預算編制耗時過長且容易出現錯誤。并且，可能因使用過時的軟件工具或系統，而無法充分支持業務與財務數據的融合，降低了信息處理的精確性和實時性。其次，企業可能缺乏數據分析和預測的智能化工具，導致預算制定和執行過程中無法充分發揮大數據分析的技術優勢。最后，信息化水平低可能導致企業的監控和反饋機制不足，難以及時發現問題并作出調整[4]。

3制造業企業基于業財融合加強全面預算管理的建議

3.1樹立正確的全面預算意識

制造企業在基于業財融合加強全面預算管理方面，首先需要樹立全面預算意識。這包括使組織各層次都理解全面預算管理的戰略重要性。管理層不僅要將全面預算管理視為財務計劃，還要將其看作戰略執行的引導工具。員工應充分理解預算與業務目標的關聯性，推動整體績效的提升。企業可以通過開展培訓和內部溝通，向全體員工普及全面預算，解釋業財融合對企業的益處。引導員工認識到他們在實現全面預算管理中的作用，從而提高團隊的全面預算管理意識。此外，企業還應建立全面預算意識的KPI和績效評估體系，將全面預算的實施納入績效評價中。通過設定獎勵機制，鼓勵員工在全面預算管理中的積極參與和創新思維；激發員工的全面預算意識，促使其在預算的制定和執行中更具主動性和責任感。

3.2完善全面預算體系

整合財務預算與業務計劃，確保兩者相互匹配。這包括：強化財務預算與企業戰略目標的協同性，以便更好地支持業務運營需求；強調預算的跨部門協同;設立有效的溝通渠道和合作機制，確保各部門預算能夠協調一致，形成整體協同效應；引入靈活的預算調整機制。隨著市場環境的變化，企業需要具備靈活應對的能力，通過制定靈活的調整機制，更加敏捷地應對外部變化，確保全面預算管理的實效性。此外，企業應采用先進的信息技術，包括使用先進的預算軟件、大數據分析工具等，以提高預算編制的效率和準確性，從而實現全面預算管理中的信息化需求，促進數據的集成和分析，支撐全面預算體系的建設。

3.3制定科學合理的全面預算編制

建立與業務戰略緊密對齊的預算目標。通過深入了解市場需求、行業趨勢及內外部環境，確保預算目標與企業長期發展戰略相一致。推薦采用先進的財務與業務數據融合技術，以確保預算編制過程中充分考慮業務運營的各個方面。這包括整合財務數據和實際業務數據，以提高預算計劃的準確性和全面性。在編制階段，應制訂詳細的責任分工和計劃時間表，確保各個部門協同工作。同時，強調與業務部門的密切合作，使預算編制不僅是財務活動，還是業務決策的一部分，以促進全面預算的實施。此外，鼓勵引入靈活的預算調整機制，提升企業應對市場變化的能力。這種靈活的預算模式能夠幫助企業在經濟環境波動時快速優化資源配置，及時修正經營策略，從而增強整體運營的適應性和競爭力。

3.4加強全面預算執行的控制監督

建立有效的監控體系，通過制定明確的關鍵績效指標（KPIs），實時監測預算執行情況[5]。這有助于及時發現偏差，確保執行過程與預期目標一致。推薦引入先進的數據分析技術，以加強對執行數據的深入挖掘和分析。通過大數據分析，企業可以更好地理解全面預算執行中的趨勢、問題點和機會，為實施更精細化的調整提供數據支持。在控制監督過程中，應建立并強化反饋機制。通過定期的執行報告、溝通會議等方式，及時向管理層和執行團隊反饋執行情況，并針對發現的問題提出解決方案。這有助于建立學習型組織，促使企業在不斷調整中提高執行力。此外，鼓勵建立明確的責任體系，使每個部門和員工都清楚自己在預算執行中的責任。明確責任可以激發團隊成員的責任心，提高全員的參與度，推動全面預算的執行。

3.5健全全面預算績效考核機制

明確全面預算的關鍵績效指標，確保考核體系與企業戰略目標緊密對齊。這包括財務績效、業務運營績效、創新能力等多個方面的指標，以全面評價企業的績效表現。企業應采用靈活的績效考核機制，避免單一指標窄化視野；還應引入平衡計分卡等績效評價方法，以確保各方面的表現都能被合理評估。這有助于促使企業在財務和業務兩個層面取得平衡發展。在考核機制中，應設立獎懲激勵機制，明確獎勵措施，如績效獎金或晉升機會，同時設立針對不達標績效的適當處罰，充分調動員工參與全面預算的積極性，以推動團隊更好地執行全面預算。此外，建議進行定期的評估與調整。通過對績效考核機制的定期審查，及時發現存在的問題，并靈活調整考核標準和指標，以適應市場環境的變化。

3.6提升預算管理信息化程度

投資先進的財務軟件和業務智能系統，以支持全面預算管理中的數據整合和分析，這有助于提高企業預算編制的效率和準確性，同時更好地促進業財融合。引人云計算和大數據技術，能夠為全面預算管理的信息處理提供技術支撐。通過云平臺，企業可以實現跨部門、跨地域的信息共享與協同，確保全面預算中的各項數據都能夠實時同步和共享，提高信息的實時性和準確性。此外，在信息化過程中，建議強調數據安全和隱私保護，采取有效的數據加密和權限管理措施，以確保財務和業務數據的安全性。

4結語

綜上所述，業財融合對全面預算管理有積極影響。這一模式的成功實踐使得企業能夠更靈活地適應市場動態，提高資源利用效率，最終推動企業在競爭激烈的制造業中實現可持續發展。全面預算管理是制造業企業實現戰略目標的重要手段，而業財融合則為全面預算管理提供了新的思路和方法。全面預算管理的業財融合不僅是財務和業務的融合，還是一種戰略性的管理理念，為企業提供了更為精準、智能的決策支持，使其在不斷變化的經濟環境中搶占先機。

參考文獻

[1]趙海霞.基于業財融合的制造業企業全面預算管理分析[J].當代會計，2023（4）：148-150.

[2]袁芳.業財融合視域下制造業全面預算管理及分析[J」.活力，2023（7）：86-88.

[3]周旭.業財融合背景下企業實施全面預算管理研究[J].投資與創業，2023，34（5）：143-145.

[4]于巍巍.業財融合在企業全面預算管理中的運用思考[J].財經界，2023（11）：108-110.

[5]樊一婧.基于業財融合的企業全面預算管理分析[J].中國市場，2023（2）：61-63.