卷煙企業技術改造項目“1+2”工程審計模式

自“十二五”以來，云南中煙卷煙工業技術改造緊緊圍繞“大品牌、大市場、大企業”發展戰略和“卷煙上水平”戰略任務，全面推進中式卷煙工藝技術升級改造，但卷煙廠技改項目往往涉及資金大、建設周期長、工程結構復雜，傳統的工程審計辦法已不能適應現在的行業發展和國家建筑相關政策。筆者以某卷煙廠工廠的易地技術改造項目為例，項目建設規模大，子項數目多，結構形式多樣，項目功能齊全，廠區地下管線較多，工業設備獨特，項目建設工期緊，質量、安全文明管理要求高，社會關注和期望值也比較高。考慮新廠址三面環山地勢高低起伏的復雜地理環境，雨季時間長（5-10月）的客觀氣候環境以及項目具體實施過程中將面臨工藝復雜、管線種類繁多，且預計前期土建占用總工期時間長，留給機電時間和設備搬遷的時間短，土建需要變更少，機電需要速度快。因此，引入BIM技術，依據全專業BIM模型，將BIM技術與“ 1+2 ”工程審計模式相結合，有效提升工程審計質量與效率，高效開展項目的監督管理工作。

一、BIM技術的應用

建筑信息模型（BIM）作為建筑業發展進程中的新興信息技術，標志著該領域信息化水平的新高度，成為建筑與土木工程行業的重要發展方向與創新工具。BIM技術貫穿于建筑物從初步勘查設計至最終拆除的全生命周期，其核心功能在于實現各階段信息的高度集成與有效管理。借助BIM技術平臺，設計機構、施工單位、監理機構、項目業主及相關監管部門能夠通過統一的信息模型與數據庫實現數據的高效共享與交互，促進多學科信息整合及跨部門協作，從而顯著提升項目管理效率與工程質量。本卷煙廠技改項目位于粘土山坡及多雨氣候區，地勢高差二十多米，單體結構形式復雜多樣，基礎結構施工周期長，工藝方案采取“利舊 + 新購”模式，設備搬遷及機電安裝工期緊，項目參建單位130余家，現場溝通協調難度大，通過引入BIM技術，依據全專業BIM模型，進行管線空間的協調和綜合排布方案的設計，將有利于優化設計方案、解決管線碰撞、減少圖紙變更、提高工程質量、協調參建單位、加快工程進度。

基于本項目中BIM技術的應用，筆者將BIM技術與“ 1+2 ”工程審計模式相結合進行探索及研究，以創新審計監督方式，提升項目規范化。

二、基于BIM技術的“ 1+2”工程審計模式

（一）基于BIM技術的“1+2”工程審計模式框架

借助于項目引入BIM技術的鍥機，將BIM技術與工程審計的三個階段進行結合，即：BIM技術與全過程跟蹤審計的結合、BIM技術與抽查審計的結合、BIM技術與后審計的結合，每個審計階段各有側重，形成了審計模式框架。

（二）BIM技術與全過程跟蹤審計的結合

1.初步設計及概算階段的審計。初步設計及概算階段，全過程跟蹤審計單位與BIM設計單位同頻共振，設計單位按照要求提供各階段設計模型，BIM設計單位同步采用REVIT平臺建模，通過BIM技術對廠區地形及各單體進行建模和可視化展示，輔助優化廠區總體規劃布局、對室內外裝飾效果等進行仿真模擬，綜合梳理物流路徑和人流通道的合理性，為業主方提供直觀形象的參考依據。全過程跟蹤審計單位利用BIM模型快速提取工程量，結合造價指標，快速、準確估算工程造價，完成初步設計概算的審計。

2.施工圖設計階段的審計。施工圖設計階段主要通過全過程跟蹤審計單位與BIM設計單位共同配合，通過施工圖BIM模型，在梳理錯漏碰缺問題的同時，對卷煙企業技術改造項目共性的重點區域及管線系統進行分析對比，排查空間受阻等風險點，反向優化設計方案，給出合理的優化建議。并將合理化建議發送給相關工作組，在施工過程中及時發現不容易察覺及不容易發現的設計缺陷及設計漏項問題，降低施工期間因設計變更而造成的工程投資增加的問題，有效促進工程項目的順利推進。

3.現場施工階段的審計。現場施工階段，全過程跟蹤審計單位與BIM設計單位共同做好現場技術配合服務，定位為“施工交警”，利用BIM模型對項目施工段進行可視化拆解，協助業主方和監理對五十余家施工單位進行作業面劃分和工序協調，適當調整各施工單位施工節奏，密切配合，降低交叉作業風險。審計人員借助BIM模型對施工風險點進行梳理，發布信息交流單或預警通知，對相關單位進行預警，并通過現場巡查跟進現場施工情況，發現施工錯誤或偏差，及時協調整改。有效提升全過程跟蹤審計在施工過程的作用，發現施工錯誤或偏差，及時協調整改。

4.（單項）工程竣工結算階段的審計。在審計報送的竣工結算書時，審計人員可以利用BIM綜合交付和管理平臺，通過數據分析功能及竣工模型進行工程量統計與核算，實現招標清單量、合同工程量及結算工程量的及時復核，高效地對工程竣工結算資料進行全面完整的審核。

（三）BIM技術與抽查審計的結合

卷煙企業廠技術改造項目，簽訂合同項數多。按結算進度，若全部等到收尾階段再進行后審計，一是竣工結算復核工作量大，建安工程在項目建設后期集中復核結算，現場審計時間有限，難以保障審計成果質量；二是多為事后審計，涉及變更和造價扣減的事項可能已成為既定事實，審計整改難度大于事中審計；三是不適用過程結算的推行，按照住建部關于國有企業建設工程項目要逐步推行過程結算的導向，傳統的竣工結算及合同約定后審計前最高支付合同金額90% 的條款已經不適用于現有大環境的項目管理。綜上所述，在后審計之前加入一次抽查，抽查審計主要與BIM技術結合對主要的單體建筑項目進行抽查，審計人員利用BIM模型，對施工單位提供的竣工資料進行對比分析、經模型查驗與現場復核，確保竣工資料完整性和真實性；對BIM模型進行工程量統計，與結算量進行對比，有助于減少各類瞞報、漏報、多報情況，提升審計效率與審計工作的準確性。對于抽查審計提出的問題，根據整改情況研判審計風險，原則上在后審計時不再對該部分內容二次審計，探索性地嘗試推行已審核項目的過程結算，提高后審計效率。

（四）BIM技術與后審計的結合

后審計偏重從以往發現問題的整改及舉一反三情況、竣工結（決）算報告編制情況、項目驗收情況、資料完備情況等進行審核。經過后審計，梳理了項目建設的整體情況，完善竣工結（決）算報告及竣工圖紙，反映項目真實造價及建設成果，為申報項目整體驗收做好準備。結合后審計的特點，審計人員通過BIM模型對比竣工資料與現場核查，在BIM建模單位完善竣工模型的同時，審計人員能快速通過在竣工模型中提取的工程量應與竣工結算報告中的數據進行細致比對和審核，以確認實際施工情況是否完全符合施工圖紙及后續變更的要求。此外，還需對結算報告的真實性和有效性進行全面審查。

三、基于BIM技術的“ 1+2³ 工程審計模式經驗總結

通過BIM技術與“ 1+2 ”工程審計模式的相結合，能夠有效提升項目造價管理水平和投資效益。實現將審計監督融入建設工程各階段，充分利用信息化手段發揮審計監督職能，總結經驗，主要具有以下優勢。

（一）有利于實現工程造價動態控制

BIM技術的引入，與“ 1+2 ”審計模式的結合，通過優化工程全周期的成本管理流程，確保施工期間出現的任何變更能夠迅速獲得確認與結算。此舉不僅有助于提高成本管理的精確度，還能夠實現成本的有效控制，確保項目財務狀況的透明與健康。

（二）有利于提升竣工結算效率

通過將BIM技術與抽樣審計相結合，可以提前完成竣工階段的編制與審核工作，有效避免重復勞動，并顯著節省甲乙雙方在竣工結算審核過程中的資源投入。

（三）有利于及時解決施工過程中產生的糾紛

通過BIM技術的全過程應用，針對項目各類難點風險點都進行了提前應對，有效減少了返工率，縮短了施工工期，優化了溝通協調效率，增強了項目管理能力。

（四）有利于提高施工效率，保障工程質量

通過BIM技術與“ 1+2 ”工程審計模式的相結合，有效提高結算效率，通過減輕承包商的資金占用與預付款負擔，有助于加速資金回收，降低運營成本。此舉能夠有效緩解對上游供應商工程款項及農民工工資的延遲支付問題，從根本上保障項目施工質量。首先，BIM技術在工程管理中的應用。BIM（BuildingInformationModeling）技術是一種基于三維模型的建筑工程信息管理系統。它不僅能夠提供精確的建筑模型，還能夠集成項目的所有相關信息，如設計、施工、材料、成本等。通過BIM技術，項目各方可以在整個生命周期中實現信息共享和協同工作，從而提高項目管理的效率和質量。其次，‘ ?₁₊₂? 工程審計模式的介紹。“ 1+2 ”工程審計模式是指在工程項目中，結合一個核心審計流程和兩個輔助審計環節。具體來說： ① 核心審計流程。主要包括項目前期的預算審核、施工過程中的進度款支付審核以及項目竣工后的決算審核。這一流程確保了項目各階段的資金使用合理、合規。 ② 輔助審計環節。合同審計：對合同條款進行詳細審查，確保合同內容的合法性和可作，避無四日問小叨確寸玖時糾紛。風險審計：對項目實施過程中可能遇到的風險進行評估和管理，提前制定應對措施，減少潛在損失。將BIM技術與“ ₁₊₂? ”工程審計模式相結合，可以實現以下幾個方面的優勢。提高結算效率：BIM技術能夠實時更新項目進度和成本數據，結合4 1+2 ”工程審計模式的核心流程，可以快速準確地完成預算審核、進度款支付審核和決算審核，大大縮短結算時間。減少資金占用：通過高效的結算流程，承包商可以更快地回收資金，減少資金占用和墊付壓力，從而降低運營成本。保障資金流動：及時的資金回籠有助于承包商按時支付上游供應商的工程款和農民工工資，避免因資金鏈斷裂導致的工程停滯和勞動糾紛。提升項目質量：資金的及時到位可以確保項目按計劃推進，減少因資金問題導致的施工質量問題，從源頭上保證項目的施工質量和安全性。再其次，實施案例分析。以某大型基礎設施建設項目為例，該項目采用了BIM技術和“ 1+2^′′ 工程審計模式。通過BIM平臺，項目各方實現了信息的實時共享和協同工作，確保了項目的順利推進。同時，通過4 1+2 ”工程審計模式，項目在各個階段都進行了嚴格的財務審核和風險評估，確保了資金使用的合理性和合規性。最后，該項目不僅按時完工，而且在成本控制和施工質量方面均取得了優異的成績。總而言之，通過BIM技術與“ 1+2 ”工程審計模式的結合，不僅可以顯著提高工程項目的結算效率，減少承包人的資金占用和墊付壓力，還能有效保障資金的及時流動，促進項目的順利實施。這種創新的管理模式為工程項目的高效管理和高質量建設提供了有力支持，值得在更多的工程項目中推廣應用。

（五）有利于提升審計人員的信息化審計能力

在大數據、云計算等電子信息技術廣泛應用到經濟、社會生活的背景下，加快審計數字化轉型已成為構建現代化審計監督體系內在需要和必然選擇。通過BIM技術與“ 1+2^′ 工程審計模式的相結合，審計人員對BIM技術及BIM建模有了更深的理解，傳統工程審計與信息化結合為審計人員提供了新思路。這種結合不僅提高了審計工作的效率和準確性，還促進了審計流程的透明化和規范化。首先，BIM技術的應用極大地豐富了工程審計的數據來源。傳統的工程審計主要依賴于紙質文件和人工檢查，信息量有限且易出錯。而BIM模型包含了從設計到施工全過程的詳細數據，包括但不限于建筑結構、材料使用、施工進度等，這些數據的全面性和精確性為審計工作提供了堅實的基礎。審計人員可以通過分析BIM模型中的數據快速發現項目中存在的問題，如成本超支、進度延誤等，從而及時采取措施進行調整或優化。其次，“ ₁₊₂， ”工程審計模式強調了審計工作的系統性和協同性。這里的“1”指的是一個中心一以提高工程質量為核心；“2”則是指兩個方面一一方面加強內部管理，另一方面強化外部監督。在這一模式下，BIM技術的應用能夠有效支持這兩個方面的目標實現。例如，在內部管理上，BIM可以實現項目的精細化管理，幫助管理者實時監控項目進展，確保各項任務按計劃執行；在外部監督方面，BIM提供的開放平臺使得各利益相關方（如建設單位、施工單位、監理單位等）能夠更加便捷地共享信息，增強了監督的有效性和透明度。

四、結語

項目引入BIM技術，并同步作為程審計模式，能夠有效提高工程審計管理的規范化水平，優化內部監督管理體系，并創新內部審計模式，將借助信息化手段進一步規范審計業務流程，有效降低審計風險。同時，致力于全面提升審計管理的專業形象，通過運用數字化審計技術，切實擴大監督范圍與深度，確保審計工作的全面覆蓋與高效管理。筆者通過對BIM技術的應用概念論述，基于BIM技術的“ 1+2^? 工程審計模式框架、BIM技術與全過程跟蹤審計的結合、BIM技術與抽查審計的結合、BIM技術與后審計的結合、基于BIM技術的3 1+2 ”工程審計模式應用經驗的總結，進一步創新審計方式，有效保證了工程審計的質量。在基于BIM技術的“ 1+2 ”工程審計模式框架下，工程審計更加重視內部審計人員力量的作用，“以審代訓”建立了內部工程審計隊伍信心。以工程項目審計為平臺，在推進被審計對象項目管理水平提升的同時，推進審計人員工程審計工作水平的提升，進而帶動內部審計隊伍工作水平的提升。工程審計已經從傳統造價審計向投資審計轉變、從數量規模審計向質量規范審計轉變、從傳統經驗審計向現代技術審計轉變、從關注結果審計向關注過程審計轉變，工程審計重心已從結算“點”的審計轉向項目建設“線”的審計轉變，通過BIM技術與“ 1+2^′ 工程審計模式框架的相融合，實現了工程審計從“專業技術型”向“數字管理型”轉變，審計監督效能和價值明顯提升。

（作者單位：云南中煙紅云紅河煙草（集團）有限責任公司紅河卷煙廠云南中煙工業有限責任公司）