新形勢下企業全面預算管理體系建設路徑

全面預算管理體系是現代企業管理的核心工具之一，它將企業的戰略、經營計劃和資源配置緊密結合，確保企業能夠在日常經營中有效利用資源、控制成本、規避風險，并實現戰略目標。加強全面預算管理體系的建設對企業的長遠發展和經營管理水平的提升具有重要的意義。做好全面預算管理工作，能夠提高集團的內控水平，提高集團的風險管理水平，促進集團企業經營目標的實現。在開展全面預算管理工作時，能夠更加全面地了解集團資源的利用情況，進而采取合理措施來做好各項資源的高效利用，減少了資源的浪費，也減少了經營風險的發生。

一、企業全面預算管理的特點

全面預算管理通過對企業每個環節的成本進行嚴格控制，有效減少不必要的支出。其具備的特點有：第一，全面性。全面預算管理無不包羅萬象，從企業的銷售業務、生產流程、財務運作到人員調配、組織架構等非財務方面皆有所涉及；第二，過程性。全面預算管理是一個井然有序且動態發展的過程，從計劃制定、審批流程、執行策略、監控機制、調整措施以及評估標準等方面，全面覆蓋企業各個運營環節，實時反映企業的經營狀況；第三，可控性。全面預算管理是一種行之有效的企業經營活動控制和管理手段，通過預算將企業的戰略目標與各項活動緊密相連，對活動進行合理的控制和管理，有效避免企業經營活動的盲目性和不可控性；第四，系統性。全面預算管理是一個有機的整體，涉及企業內部各部門、各流程之間的協同合作，是企業內部各部門和各流程之間溝通、協調的重要平臺，有助于企業實現整體效益的最大化。

二、加強企業全面預算管理體系建設的作用

1.促進戰略目標的實現。全面預算管理體系將企業的戰略目標細化為具體的運營和財務指標，通過預算過程確保每一項資源配置和運營活動都與戰略目標緊密結合。通過這種方式，企業的日常運營活動不再與戰略規劃脫節，資源配置和業務發展始終圍繞戰略目標展開，有助于戰略目標的實現。預算管理過程中，企業需要對市場、行業和自身運營狀況進行深入分析和預測，這一過程可以為企業高層提供決策參考。在預算編制和執行過程中，企業可以根據市場變化和經營需求進行動態調整，確保決策的科學性和前瞻性，幫助企業更好地應對市場變化，抓住戰略機遇。

2.提高組織協作和管理水平。全面預算管理體系涉及企業的各個部門，需要財務、生產、銷售、研發等部門密切協作，確保預算編制和執行的一致性與協調性。這種跨部門的協同合作有助于打破部門壁壘，促進信息共享和溝通協作，提升企業整體的運營效率。通過全面預算管理體系的建設，企業能夠在管理過程中建立起一套規范化、標準化的操作流程。預算編制、審批、執行、監督等環節都需要按照規定的流程進行，有助于企業逐步實現管理的制度化和規范化，減少管理上的隨意性和盲目性。

3.提升企業競爭力和可持續發展能力。全面預算管理體系能夠幫助企業在資源配置和成本控制上做到精準高效，使企業具備更強的成本競爭力。同時，通過預算管理體系的執行，企業能夠更加靈活地調整戰略和運營方向，應對市場波動，提升市場適應能力和競爭力。全面預算管理體系不僅有助于企業在短期內實現效益提升，還能通過科學的資源規劃和長遠的資金管理，促進企業的可持續發展。

三、企業全面預算管理的實施現狀

1.缺乏對全面預算的正確認識。雖然我國各個行業在不斷改革發展中，相關部門也明確提出了重視預算管理體制的深化改革，要求企業落實好全面預算工作。但是在實際中，許多企業仍然沒有認識到全面預算實施的重要意義，只是將預算工作作為內部控制工作實施，甚至認為是一項任務式的工作，沒有重視該項工作的開展。例如，在實際工作中，許多企業只是開展形式化的預算工作，按照上級的要求和指導方式開展的預算編制工作，并沒有結合企業的經營實際來優化編制方法，沒有優化預算執行方法，導致預算工作存在著形式化的問題，未能將其價值發揮出來。

2.預算目標缺乏科學性。企業在制定預算目標時，所采用的確認方法較為單一，導致所制定的目標缺乏科學性，未能有效地指導預算工作的實施。例如，大部分企業在制定預算目標時，只是在原有基礎上，結合收支平衡的原則來進行適當的增加，忽略了對效率指標的使用，導致所制定的預算目標缺乏科學性。企業要重視效率指標的制定，將經營目標拆分為多個效率目標。而在制定預算目標時，大部分工作人員都會直接選擇上一年度的預算申報數據作為依據來編制預算，未能結合企業戰略目標的完成情況來調整預算，導致所制定出來的預算存在偏高或者偏低的現象。

3.數據質量有待提升。企業在發展過程中會受到各種因素的影響，影響全面預算的數字化發展，進而影響預算工作的創新發展。在實現預算數字化發展時，預算數據的質量較差，難以為全面預算工作提供可靠的參考。當前企業的數據口徑過于復雜，難以實現數據的統一管理。因為企業的部門較多，內部管理存在分散的現象，各個部門的數據管理也存在著各自為政的現象，使用不同的業務系統不同，進而影響了數據的傳輸和整合。

4.缺乏完善的預算績效考核。企業在開展績效考核時，沒有重視預算績效考核工作的實施，缺乏完善的考核體系，阻礙了全面預算的精細化實施。例如，在進行預算編制時，工作人員并沒有要求各個部門進行預算績效目標的填報，沒有開展預算的事前考核工作。在進行預算執行時，企業也只是重視成本控制的考核，沒有重視考核預算執行造成的經濟效益，關于預算執行的考核指標也只是停留在“執行率”的單一指標，沒有制定相關的產出考核指標和效益考核指標。

5.缺乏完善的信息化管理平臺。當前許多企業的預算管理平臺仍然處于初步建設階段，系統功能較為單一，缺乏和業務之間的有效融合，難以取消信息孤島的現象，阻礙了全面預算的有效實施。雖然在構建預算系統時，加強了和其他系統之間的對接，但是相互之間的連接水平較低，未能推動預算工作和其他業務工作的有效結合，進而影響預算的執行效果。例如，預算人員不能直接通過信息化系統來提取各項業務信息，不能全面地分析各個部門的預算執行情況，不能及時發現存在的預算問題，導致預算的實施效果偏低。

四、新形勢下加強全面預算管理體系建設的路徑探析

1.強化全面預算管理理念。新形勢下企業要樹立全面預算管理理念，重視預算工作的全面實施，加強預算管理在各項經營管理活動中的滲透。第一，企業要做好全面預算的宣傳和教育工作，向各部門普及預算實施的意義和內容，定期開展宣講會，不斷地提升員工的預算意識，營造良好的工作氛圍。第二，企業要建立全員預算的管理制度，要求各個部門以及全部員工都參與到預算管理工作中去。例如，各個部門要積極配合財務部門開展預算信息的收集、預算的編制、預算的執行分析等相關工作，提供準確的業務數據，協助財務人員全面落實好預算工作。財務部門在年末、季末、月末引導各個業務部門進行預算分析工作，對自身部門的預算執行情況進行分析，全面分析存在的預算偏差問題，并采取針對性的解決策略。

2.制定科學的預算目標。為了保證全面預算實施的有效性，企業需要制定科學的預算目標，保證預算目標和戰略目標之間的一致性，并且確保目標的可操作性。第一，工作人員要做好預算目標可行性的充分討論。在編制預算目標時，需要全面考慮企業的內外環境，了解外部的政策環境、競爭情況，了解內部的業務運轉情況、部門規劃情況等。工作人員還需要參考長期戰略目標和短期經濟目標來制定合理的預算目標，圍繞企業的戰略目標來制定預算戰略目標，并結合短期經濟目標來制定部門的預算目標，制定明確的預算方案，確保方案的可行性。第二，做好效率指標的執行。為了保證預算的有效執行，企業還應當執行效率指標來做好業務內容的調整，加強業務成本的控制。關于所制定的效率指標，可以隨時根據企業的經營變化來調整，確保預算目標和企業經營目標之間的匹配性，提高全面預算的執行效果。

3.提高數據治理水平。隨著大數據技術的發展和廣泛應用，在開展全面預算管理工作時，企業要充分發揮出數據的作用，做好數據的處理和利用，提高數據的治理水平。第一，企業要做好數據的歸口管理工作，明確數據的標準，實現數據的統一化管理，切實提高數據的共享水平。例如，企業在開展生產經營工作時，要切實做好生產數據、服務數據的動態采集，并建立覆蓋整個業務的數據采集體系，做好大數據平臺的建設，做好數據的分析和共享。企業還應當做好應用場景的建設，做好數據的挖掘，為全面預算工作提供更具價值的數據。第二，企業要從多個角度來做好數據的分類管理，將預算管理分成指標數據、報告數據、管控數據等多種類型進行分析管理，將數據的價值充分地挖掘出來。為了減少數據的冗余，在進行數據分析處理時，工作人員要及時做好數據的清理工作，將重復的冗余的數據進行刪除。針對關鍵的預算數據，還應當做好數據的細化管理，將預算數據分成會計數據、人員數據、客戶數據、產品數據、設備設施數據等來進行全面管理，并且建立統一的數據管理平臺，切實做好預算數據的實時管理。

4.建立完善的預算績效考核體系。加強預算績效考核工作的實施，能夠全面衡量企業的預算執行情況，發現存在問題，為預算執行糾正提供重要的參考，也保證了企業戰略目標的實現。第一，企業要做好預算的事前績效考核工作。針對重大項目，應當做好事前考核工作，對項目的可行性進行全面的探討。預算人員需要對項目的投入產出比進行分析，針對投入產出比較低的項目，可以拒絕執行，減少企業資源的浪費。第二，企業要做好預算執行全過程的績效考核工作，制定定性、定量考核指標，進而分析各個部門的預算執行成效。例如，工作人員可以制定產出的考核指標，制定時效性的考核指標，也可以制定成本指標，制定具體的預算控制數，分析是否超出控制數。通過制定不同類型的考核指標，可以對全體員工的預算執行情況進行全面的考核，方便管理者更加準確地了解當前的預算執行情況，為之后的預算執行方案調整提供可靠的參考。第三，企業要做好考核結果的運用，制定完善的獎罰制度，充分調動員工的工作積極性。針對完成預算績效目標的部門，可以給予一定的獎金獎勵；而針對沒有完成預算績效目標的部門，則要督促定期完成整改，并且給予獎金扣除的處罰。

5.加強預算信息化平臺的建設。做好信息化平臺的建設是保證企業全面預算工作有效實施的重要前提，也是提高預算工作精細化水平的關鍵舉措。第一，加強各個信息系統的整合。企業可以借助信息化技術的幫助，以現有的OA系統作為基礎來推動預算管控在業務工作中的有效融合。例如，需要業務系統中增加預算審批流程，增加費用報銷審批、材料領用審批的線上功能，全面實現各項資源的實施監督和控制。企業還應當加強預算系統和其他業務系統之間的數據銜接，加強和人力資源系統、資產管理系統之間的對接，方便數據的實時傳輸，為預算分析提供全面的參考數據。第二，建立一體化的預算管理平臺。為了提高預算管控水平，企業可以將預算管理、成本管理、績效管理、設備管理等多項工作融合在相同的平臺進行管理，方便工作人員進行數據的整合，及時發現企業經營中存在的異常行為。例如，通過一體化平臺，可以及時發現各個部門的預算超支現象，加強原因分析，并采取控制措施，切實做好經營成本的控制。

五、結語

加強企業全面預算管理體系建設，對企業的長遠發展具有深遠的意義。它不僅能夠優化資源配置、強化成本控制、降低經營風險，還能夠提升企業的管理水平和市場競爭力。通過全面預算管理，企業能夠更加科學地規劃運營活動，確保戰略目標的順利實現，并為企業的可持續發展奠定堅實的基礎。因此，企業應高度重視全面預算管理體系的建設與完善，將其作為提高經營效益和風險管理能力的重要抓手。

（作者單位：山西潞安金源煤層氣開發有限責任公司）