基于區塊鏈的財稅共享數字化風險預警與防范機制研究

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1673-260X（2025）08-0034-05

在現實生活中，部分納稅人存在騙取退稅、逃避繳納稅款等違法行為?，F行的稅務監管框架側重于采取事后審查等補救性措施，若能實現對納稅風險的精準識別與持續監控，則能借助預警機制在風險發生前進行預防性干預。通過對納稅人行為模式的深度大數據剖析，實現異常發票信息的精準辨識。依據歷史資料預判未來趨勢，一旦發現任何可疑數據，立即針對納稅人的資金流轉及業務步驟展開細致的對比審查。區塊鏈數據庫可依托電子發票，對每一位納稅人所有資金、業務信息進行記錄。隨著我國經濟快速崛起，在企業成長歷程中，眾多企業逐漸認識到構建風險預警機制的重要性，必須進一步加強財稅風險的預警工作，確保風險早發現、早預警、早處置。因此，本文基于區塊鏈技術，對財稅共享數字化風險預警與防范機制進行了研究。

1企業在財稅風險預警中存在的問題

1.1財稅風險管理意識不足

企業發展歷程中，財稅風險管理對經營發展至關重要。很多企業開展財稅風險預警工作，但仍有一些企業認為該項工作不重要，只追求眼前經濟利益。對財稅風險管理，企業管理者認識不夠，意識淡薄。

1.2財稅風險預警的原則和方法缺失

在執行財稅風險預警任務時，我國的一些企業仍主要依據以往的經驗來操作，而沒有對數據進行深入客觀的分析。隨著全球信息化步伐的加快，大數據技術已在各行業得到了深入的滲透，因此，傳統的做法已經無法滿足當前的發展需求，盡管需要緊跟時代步伐，但部分企業未能順利融入新的發展環境。在實施財稅風險預警工作時，由于相關理論知識的匱乏，無法有效結合實際情況，進而影響了預警機制的實際成效，達不到預期目的。并且因制度不完善，有很多漏洞存在，增加了財稅風險預警難度。

2基于區塊鏈財稅共享數字化風險預警

2.1 系統架構

本文旨在設計一個財稅共享的數字化風險預警系統，該系統通過抽象化處理，明確了數據報告者、數據擁有者、數據需求者、數據提供者、超級鏈以及云服務器之間的交互關系，具體見圖1。

圖1系統架構

2.2財稅共享數字化風險預警設計

2.2.1 固定閾值預警

在出現財稅共享數字化風險時，系統服務器把財稅相關的風險數據傳送至共享數字化聯盟的區塊鏈平臺上，一旦有新風險數據抵達，該平臺即刻觸發并執行其集成的風險預警智能算法。合約對財稅風險類型進行判斷，在確認財稅共享數字化風險后，向財稅領域的數字化風險預警平臺發送觸發信號。預警信息由數據管理員及時傳遞至聯盟區塊鏈節點，確保節點對風險數據進行妥善存儲。

2.2.2 時間監測預警

在出現財稅共享數字化風險時，數據聯盟區塊鏈接收到新風險數據后，運行風險預警智能合約?；阪溕弦汛嬖诘耐愗敹愶L險數據，合約采用移動百分位法來計算特定歷史時期的基線值，以此設定判斷閾值。而在預警信號生成后，數據管理員會將其發送到數據聯盟區塊鏈的各個節點。

2.2.3 財稅共享數字化風險預警

當出現財稅共享數字化風險，數據聯盟區塊鏈接收到新風險數據后，運行風險預警智能合約。在確認財稅共享數字化風險，數據聯盟委員會對財稅共享數字化風險的潛在危害性進行深人的分析和判斷。依據所得的判斷結論，系統將擇定時間動態監測預警模式或既定閾值預警策略，作為財稅領域共享數字化平臺的風險預警機制，進而觸發并輸出風險預警信號。

2.3財稅共享數字化風險預警信號響應

圖2展示了財稅共享數字化風險預警信號的響應處理流程，當數據聯盟區塊鏈識別到風險并發出預警時，會立即啟動一套詳盡的應對方案。該方案融合了實地調查與信號復核等關鍵步驟，旨在確保每個細節都能得到迅速且妥善的處理。在數據聯盟區塊鏈領域，執行信號確認任務至關重要，將其交由專業的數字化風險評估專家負責，他們細致審核區塊鏈報告中的數據，確保信號驗證的準確性。驗證步驟一經完成，任何表明風險存在的信號即被標識為正向警示信號，反之，則標記為負向警示信號。一旦信號被判定并標記為正信號，即刻啟動實地調查程序，并向數據聯盟區塊鏈系統提供反饋。本文介紹了一種財稅共享的數字化風險預警模型，該模型采納智能合約技術初步評估風險。當基礎預測環節結束后，模型進一步融合區塊鏈的跨鏈通信與先進的加密手段，確保財稅數據的數字化風險信息得以安全保存并實現高效共享。

圖2財稅共享數字化風險預警信號響應處理

2.4算法構造

在財稅共享數字化風險預警區塊鏈系統中，所有經過認證的有效行為均以交易日志的形式被詳盡且不可篡改地記錄下來。本文數據檢索流程包括關鍵詞搜索、陷門生成及搜索結果加密驗證

2.4.1 關鍵字搜索

在財稅共享數字化風險數據聯盟區塊鏈上，數據需求者DD想進行關鍵詞 σ=（σ₁，σ₂，…，σ_t） 的搜索時，為了獲取數據，需向數據源提供者DS提交數據訪問的申請。一旦DS接收到這份查詢要求，它會創建一個搜索陷門 T_Q ，并將此陷門 T_Q 傳遞給數據處理方 DD 。在接收到關鍵字搜索陷門后，DD將在數據聯盟區塊鏈的安全索引體系中，嚴格執行關鍵字檢索操作，以此定位到數據所有者 DO_i 的相關信息索引。

2.4.2 陷門生成

當數據需求方DD提出查詢需求并發送了搜索關鍵詞 σ=（σ₁，σ₂，…，σ_t） 后，數據提供者DS運用私鑰 sk_j ，精心構筑搜索陷門，算法為：

T_Q←TrapdoorGen（σ，sk_j）

2.4.3 搜索驗證

響應數據需求者DD的搜索指令，數據聯盟區塊鏈系統執行搜索驗證操作，通過應用特定的驗證算法來確認以下表達式是否成立。

等式成立即輸出“是”，并向DD發送DO賬戶地址Addi；不成立則驗證失敗，終止搜索過程。

2.5基于加密的區塊鏈財稅共享數字化風險數據存儲與共享

2.5.1 加密流程分析

圖3為加密流程，由圖3可知，數據擁有者通過數據報告者，向數據提供者發送財稅共享數字化風險數據。獲取財稅共享數字化風險數據后，數據提供者執行以下步驟：首先，進行關鍵詞的有效提?。黄浯?，實施數據脫敏與加密處理，從而生成所需數據包；最后，將此數據包發送至區塊鏈平臺及云服務器。在此過程中，數據也會被同步存儲。當數據需求者希望訪問特定數據時，會向數據提供者發起請求，提交一個經過設計的搜索查詢，即搜索陷門，以便獲取所需的數據。借助精心構造的搜索陷門，數據需求者能夠檢索到相關聯的財稅共享數字化風險數據資源。在此基礎上，數據請求方能識別數據保管者的賬戶位置詳情，并基于這些信息向數據保管者提出正式的數據請求。接下來，數據保管者會創建一個專屬的加密鎖鑰，并安全地將它傳送至云計算平臺。云服務器接收到該密鑰后，會對財稅共享數字化風險數據執行再次加密操作，從而生成重加密密文。最終，云服務器將這個重加密后的密文傳輸給數據需求者。數據需求者解密后得到財稅共享數字化風險數據。

圖3加密流程

2.5.2 數據隱私性

在本方案所述內容中，財稅共享數字化數據實現了三重保護機制。具體而言，數據提供者會接收到由數據報告者上傳的原始數據，在成功驗證后進行數據脫敏處理。在將財稅共享數字化數據上傳至云存儲之前，數據提供者DS會采用其獨有的私鑰，并與數據接收方DO的公鑰相匹配，實施對這組數據的加密措施。云服務器上保存的是經過上述加密步驟得到的密文數據。值得注意的是，除非擁有DO的公鑰，否則僅憑DS的私鑰，云服務器將無法解密密文，進而無法訪問財稅共享數字化數據的原始密文內容，這一機制有效保障了數據在存儲過程中的隱私安全。數據擁有者DO使用私鑰和數據需求者DD公鑰生成加密密鑰，通過重加密密鑰，云服務器重新加密財稅共享數字化數據密文，再給DD發送，這樣經過DO授權的DD，才能從云服務器得到加密密文，保證共享過程中數據隱私要求。

2.5.3 搜索安全性

數據需求方通過數據供應方分享的關鍵字陷門，能夠在數據聯盟鏈平臺上執行所需的數據搜索動作。在構建此訪問控制機制（陷門）的過程中，筆者巧妙地融人了數據提供者公鑰的驗證步驟，以此確保數據提供者能夠擁有對數據需求者查詢操作的充分監控與合理管理能力。數據請求方在得到數據持有者的準許后，執行對數據集的訪問動作，加密的數據密文由數據需求者在獲得授權后從云服務器取得，以確保搜索過程的安全性。

2.5.4 抗共謀攻擊

本文通過采用數據擁有者的公鑰與數據提供者的私鑰進行加密處理，確保了數據的安全性。經過加密處理的財稅共享數據，以不可讀的密文形態被上傳并保存在云服務器上。在云服務器與數據請求者可能存在合作的情況下，由于缺少對應的解密工具，仍無法解密并獲取財稅共享數字化數據的原始內容。基于數據提供者、需求者的公鑰與數據擁有者的私鑰，并結合文件的特定定位信息及關鍵詞，構建了一個精密的重加密密鑰體系。該體系邏輯嚴密，能夠確保即使在云服務器與數據需求者合作嘗試解密的情況下，也無法憑借解密密鑰來揭露財稅共享數字化數據的加密內容。

3 功能性對比

本文方案與對稱可搜索加密方案[的安全屬性進行對比分析，本文采納公鑰可搜索加密技術，融合跨鏈創新，既加速了數據檢索效率，又確保了隱私防護的嚴密性，盡管原技術在搜索隱私層面有所欠缺。相較于現有方案，本文策略在功能性維度上展現出獨特優勢，詳見表1，實現了快速查詢與隱私安全的雙重保障。

表1本文方案與對稱可搜索加密方案的比較

針對區塊鏈技術支撐的財稅共享數字化數據，實施安全存儲策略，并開展相應的運算成本分析工作。以 T_e 代表指數運算耗時， T_p 代表線性運算耗時， T_h 代表哈希運算耗時，一般而言，耗時順序為T_egt;T_pgt;T_h ，而雙線性配對運算耗時 T_g 顯著超出其他各類運算時間。表2展示了本研究提出的方案與對稱可搜索加密方案在計算成本方面的對比分析。

表2本文方案與對稱可搜索加密方案運算成本比較

由表2可知，本文計算量比對稱可搜索加密方案要小，數據訪問階段，本文計算量比對稱可搜索加密方案大。為了驗證本文所提方案的可行性，有效依托MATLAB軟件平臺，在一臺裝備有Intel（R）Core（TM）i5-1135G7處理器和16GB內存的計算機上，系統地進行了數值模擬實驗。該算法的時間效率直接受關鍵詞數量的影響。在進行數值模擬時，采用了可變的關鍵詞數量作為參數設置，具體取值為 對于每個取值，實驗結果均基于55次獨立運行的平均值。表3展示了這些數值模擬的具體結果。

表3本方案各階段算法時間成本

單位：ms

由表3可知，隨著關鍵字的數量的增加，算法TrapdoorGen、算法KeyInGen運算時間成本隨之增加。

4區塊鏈技術在稅務管控中的防范機制

4.1基于區塊鏈技術構建針對納稅人的稅源監管體系

在實施稅務監管的過程中，往往會碰到一系列棘手情況，例如逃避繳納稅款、偽造交易憑證進行不當抵扣等復雜難題。針對以上問題，一個依托區塊鏈技術的稅務追蹤與管理體系被創新性地開發出來。此體系能精確捕捉并記錄納稅主體每項交易的具體位置、時刻、數值等核心數據，采用區塊結構存儲于區塊鏈網絡中，同時依據時間標記的序列進行邏輯排序。每當有新信息發布時，系統會向整個網絡進行廣播，確保信息得到廣泛的認可與驗證，進而實現對全部數據信息的智能化、自動化監管。

4.2基于區塊鏈技術原理構建稅務機關和納稅人關系圖譜

就使用價值而言，借助區塊鏈技術，稅務機關最重要的是實現以稅務機關為中心的“協作網絡關系圖譜\"的構建。通過建立工商、稅務、海關、財政、法院、銀行等部門橫向間數據、信息自動告知機制，稅務部門能全面搜集交易鏈各方信息并進行深入分析，以此提高征稅的精確度與效率，從而確保稅務審計與征管工作的有序性和針對性得以提升。在以納稅人為核心的基礎上，構建“節點網絡關系圖譜”。此圖譜通過鏈接各納稅人的涉稅信息，詳細掌握其數據和業務往來，實現以稅票為核心的全過程監控，從而實現稅源全面監控。稅務機關要進行稅務區塊鏈系統的構建，依據稅務機關承擔對納稅人稅務稽查、稅收管理職能的關系網絡建設。辦理關系網絡包括與稅務機關有關的銀行、工商等部門業務合作網絡及以“稅務業務流程”為中心的稅務機關內部業務流程辦理網絡。前者網絡關系包括物流、資金等數據信息維度，主要對納稅人數據流、業務流、信息流進行提醒、告知等。后者網絡關系包括省、市、縣等稅種管理等業務流程維度、行政級別維度，主要為納稅人進行批復、審核等，即將關系網絡以“數據及信息使用\"為中心構建。在稅務區塊鏈平臺中，將海關、財政、統計、發展改革委、土地、房管等與稅務部門緊密協作的部門，根據其各自的權限范圍，進行系統性接入，可在票據真偽識別、報表報送、業務核實、數據查詢等方面提升效率。

4.3構建納稅人信用評價體系

區塊鏈技術賦能的數據庫，能有效采納電子化票據形式，詳盡且全面地追蹤并記錄每位稅務繳納者的財務流轉情況及業務操作的具體細節。同時借助納稅人風險識別與預警機制以及區塊鏈技術構建的稅源監控框架，實現對納稅人稅務活動的有效追蹤。利用區塊鏈技術創新性地構建納稅人的信用評估框架，為商業銀行在小微企業貸款、供應鏈融資、農村金融服務等領域的信貸業務提供強有力的數據基礎與信用背書，顯著削減信貸過程中的風險口，從而更加穩固地為小微企業和個體工商戶拓寬融資渠道，強化其資金后盾，可將信貸效率提升。

5結論

財稅風險預警模型解決了企業財稅管理中的諸多問題，引入區塊鏈技術，可保護企業財稅數據透明、安全，達到安全、風險預警目的。本文基于區塊鏈技術，對財稅共享數字化風險預警與防范機制進行了研究，得出如下結論。（1）企業在財稅風險預警中存在財稅風險管理意識不足、財稅風險預警的原則和方法缺失等問題。當前的安全與風險預警系統，在其預測效果的穩定性和精確度方面尚存提升空間，特別是在面對經營環境的顯著變動時，該預警機制往往難以保持有效運作。（2）在財稅領域的數字化風險預警體系中，利用區塊鏈技術，所有合法且有效的操作均以交易記錄的形式被全面登記。本文數據搜索過程包括關鍵字搜索、陷門生成、搜索驗證加密等。（3）財稅共享數字化風險數據聯盟區塊鏈為財稅共享數字化風險預警提供一個高效安全的平臺，通過設計財稅共享數字化風險預警智能合約，實現風險實時高效的預警。

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