關于國有企業應收賬款管理的研究建議

現階段，經濟發展水平的不斷提升客觀上加劇了市場環境中的企業競爭，為了在復雜的市場環境中搶占更多的市場份額和發展空間，企業構建了賒銷經營模式，刺激銷售，吸引客戶群體的注意力。為了避免賒銷經營為企業帶來的資金周轉問題、控制應收賬款的比例，應當做好應收賬款管理工作，規避可能出現的財務風險和意外情況，促進國有企業的可持續健康發展。為此，國有企業需要在資產總量和賬面利潤的基礎上重視現金流的穩定性，及時完成應收賬款的回收變現，確保資金正常流入，保證資金鏈正常運行，避免出現資金鏈斷裂，影響生產經營活動的正常進行。

1應收賬款管理相關理論

應收賬款是指企業正常向客戶提供服務和銷售商品后應當收取但未回收的款項，涵蓋了產品或服務費用、稅金、費用等多個種類。在企業的生產經營中，應收賬款屬于企業未來某一時間點應當收到的現金。一般情況下，應收賬款具有以下幾種特征。第一，買賣雙方在形成這筆款項的交易活動中形成了債權關系。第二，這筆款項包括除定金和保證金之外的交易費用。第三，這筆款項有著較強的流動性，長期債權不屬于應收賬款。第四，多數應收賬款有著較長的賬齡期，企業在回收應收賬款時可能需要付出較大成本。第五，應收賬款屬于企業和外部企業之間形成的經濟關系，企業內部的上下級或部門之間不存在應收賬款。從企業的經營建設活動而言，應收賬款極大促進了企業銷售，提升業績的同時增強了市場競爭力，幫助企業降低庫存數量，將現有庫存轉化為應收賬款，緩解了庫存管理的壓力，降低了工作成本，提高了資產速動比率，營造了更加良好的發展環境。

2國有企業開展應收賬款管理的重要性

銷售業績提升是應收賬款管理工作在國有企業經營管理中發揮的最直接顯著的作用，吸引了客戶群體，提升了國有企業的支付能力。在此基礎上，應收賬款管理工作優化了客戶結構，借助信用評估體系判斷客戶的信用狀況，選擇信用等級更高、償債能力更加優異的客戶群體，與優質客戶達成合作，提高國有企業的市場站位，減少壞賬損失。應收賬款管理工作的開展客觀上降低了國有企業的經營風險，科學把控了應收賬款的回收周期，方便工作人員制訂更加科學合理的資金周轉計劃，在最大程度上規避因資金滯留造成的流動資金短缺風險，幫助國有企業保持較為健康的資金流動狀態，增強生產經營活動的穩定性。從國有企業經營管理的角度分析，高質量的應收賬款管理工作優化了內部管理機制，調整了管理流程和環節，使整體工作機制更加科學高效，促進了國有企業綜合實力的提升，為長遠健康發展奠定了良好基礎。

3提升國有企業應收賬款管理效能的策略方法

3.1完善信用管理體系

國有企業需要從自身實際情況出發，強化信用管理，完善部門建設，建立信用檔案，為應收賬款管理工作提供幫助。此時，國有企業需要成立信用管理部門，完善銷售部門和財務部門的溝通交流，收集并處理各項信息，便于銷售部門開拓市場，在銷售業務發生前篩選客戶群體，選擇信用評級較高的客戶，為應收賬款管理工作的平穩進行奠定基礎。信用管理人員需要加強客戶信用信息的收集，做好信用評級，將結果共享至國有企業內部其他相關部門。銷售行為結束后，工作人員需要以銷售合同為基礎，督促客戶按照合同條款及時回款。建立信用檔案時，應當盡可能全面收集信息，保證檔案記錄的完整性，為應收賬款管理工作提供詳實的數據信息。

某國有企業在建設應收賬款管理部門時重點強調了應收賬款的信用管理工作，科學規劃了工作內容和流程。前期和中期，應收賬款信用管理工作主要由信用數據調研組負責，出具相關的信用數據報告，為業務部門提供參考，幫助企業篩選更加值得合作的目標客戶。此時，信用管理工作聚焦于客戶信用評級，判斷中期和后期的應收款項能否正常收回，提供收回可能性數據，根據客戶的具體情況指出哪些應收賬款需要提高重視。另外，應收賬款信用管理部門成立了專門的催收組，完成后期應收賬款的追回。催收人員需要依據信用數據調研組完成的信用報告追回相應款項，并根據信用評價使用不同的追回方式。當款項無法追回時，工作人員將相關情況整理成報告，提交至上級部門，計提壞賬準備。

3.2強化事前風險管控

事前風險管控的缺失是影響應收賬款管理工作高效進行的重要因素，在銷售業務環節為管理工作理下了隱患。國有企業需要加強事前控制，預防應收賬款管理風險的發生。工作人員可以重點控制項目獲取風險，識別項目初期的關鍵風險事件，結合項目需求和技術要求確定企業的承載能力，分析環境變動因素，判斷客戶規模和信用評價，關注銷售人員的穩定情況，確保項目可以正常進行，取得預期的經濟收益。控制業務模式風險時，應當從國有企業實際的經營模式人手，采取更加恰當的風險預防手段。例如，在貿易業務模式下，需要重點把控業務活動的真實性，從貨物流、現金流、票據流等信息入手控制風險。工程模式下，應當增強管理工作的系統化和規范化，確定項自負責人，落實權責劃分。對于合同簽署風險，財務和法務部門需要共同審核合同條款的內容，重點關注收款、違約等條款的內容，確保合同條款表述清楚、責任清晰，以免在應收賬款管理工作中出現分歧，造成利益損失。

某國有企業從識別、評估、控制、調整四個層面開展了風險管理工作，但從企業的相關報告來看，該企業的風險識別方案并未落到實處，部分工作跳過風險識別的環節，沒有按照要求和標準開展一系列風險管控工作，為了獲得更大的經濟效益盲目開展項目建設活動，使應收賬款管理工作不完善，極大影響了企業發展的穩定性。發現問題后，該企業采取了完善的事前風險預防措施，全面收集并定時更新客戶信息，建立信用評分模型，基于客戶的歷史付款記錄、財務狀況、商業歷史、品牌聲譽等完成信用評級，將相關信息整合成完整的信用評價報告，提交業務人員。

3.3建設信息共享平臺

應收賬款管理工作涉及國有企業內部多個工作部門和崗位人員，為了提升管理質量，國有企業需要加強不同部門之間的溝通和交流，做好信息交流和數據共享，方便管理人員了解應收賬款的基本信息，制訂更加科學的工作計劃。國有企業應當充分利用信息時代的優勢條件，借助互聯網和現代化的信息技術手段搭建信息共享平臺，完成國有企業內部經營數據和外部市場信息的廣泛收集，集中管理各項數據資料，增強數據信息的科學性、全面性和準確性。為了打破“信息孤島”，解決信息延遲的實際問題，國有企業需要將內部各個工作部門引入信息共享平臺，搭建部門溝通渠道，方便各個部門就應收賬款管理工作的相關事宜交換意見，共享信息，助力管理工作的高效進行。

某國有企業的運營管理部門掌握大量一線工作信息，但財務部門未能及時獲取相關數據，各個部門之間缺少高效的溝通渠道和平臺，縱向和橫向部門之間未能形成良好的溝通協作關系，使財務部門對應收賬款的管控力度較小，沒有開展較為科學有效的管理工作。面對應收賬款管理工作的客觀需求，該企業建立了信息化共享平臺，借助大數據分析、云計算等技術手段處理數據信息，強化了國有企業的應收賬款風險控制能力。在此基礎上，管理人員利用信息共享平臺分析了外部影響因素，明確了企業內部出現應收賬款管理問題的原因，減少了出現壞賬風險的可能性。另外，該平臺為客戶設置了賬款查詢模塊，提供了個性化的服務，有效提升了客戶黏性，樹立了良好的企業形象和口碑，增強了市場競爭力，促進了銷售業績和綜合效益的提升。

3.4優化績效獎懲制度

績效獎懲制度的設置將應收賬款管理工作劃分成了更加細節化的內容和環節，為不同崗位的工作人員劃分了具體的工作內容和職責范圍，明確工作要求，將管理工作落到實處，調動了工作人員的積極性和主動性。國有企業在開展應收賬款管理工作時需要做好績效獎懲制度的優化和完善，營造更加秩序化的工作環境。

國有企業需要確定科學合理客觀的考核指標，關注應收賬款管理環節的細節，以更加全面的方式了解管理工作的實際情況和整體效果，評估工作成果，尋找工作問題，在優化和調整中不斷提高管理水平，強化應收賬款管理工作。隨后，國有企業需要在公平公正、公開透明原則的指引下安排考核流程，確保考核結果科學合理，增強考核結果的公信力，并將結果通報給相關部門和人員。此時，國有企業可以總結以往績效評價指標的有用性，結合現代化的管理要求調整指標，增強績效考核指標與國有企業應收賬款管理工作的契合度。

得出績效考核評價結果后，國有企業需要進一步完善獎懲制度，通過正向激勵和負面約束兩種手段調動管理人員的積極性，使其認真對待應收賬款管理工作，以嚴謹認真、高度負責的方式完成管理工作。國有企業應當根據員工的考核結果采取相應的獎懲措施，表彰工作成績優異、能力突出的個人或部門，給予相應的物質或精神獎勵，鼓勵工作人員將時間和精力投入到應收賬款管理工作中，積極開展各項工作。對于工作表現不佳、態度不端正的個人或部門則采取相應的懲戒措施，敦促改正，從更加全面的角度提升應收賬款管理工作的整體水平。

3.5健全賬款催收機制

賬款催收是應收賬款管理工作中十分重要的工作環節，當客戶逾期未能支付賬款時，工作人員需要與客戶溝通，詢問逾期原因，催收賬款，提高應收賬款的回收效率，保證企業的經濟利益。為了提高賬款催收工作的質量和水平，國有企業可以明確業務歸屬，從銷售業務的基本情況出發，劃分應收賬款回收責任，并將責任落實到具體的部門崗位和人員中，督促相關人員積極開展賬款催收工作，以更高的積極性管理應收賬款5。一旦發現未能正常回收的應收賬款，可以依據管理職責的劃分情況快速找到對應的負責人員，找出原因，并追究相關人員的責任，降低同類型問題發生的可能性。此時，可以結合績效考核機制完成催收任務目標的分解和量化考核，增強催收人員的積極性和工作質量。

完善賬款催收機制時，國有企業需要重點關注逾期時間較長、金額較大或惡意拖欠的客戶群體，加大催款力度，必要時采取法律手段，追究責任，維護自身利益。在此基礎上，可以從應收賬款的性質、賬齡、客戶等多個角度設置差異化的催收方式，采用更加恰當的手段，便于催收人員開展工作，盡可能在不影響客戶關系的情況下完成應收賬款催收。

某國有企業從客戶角度出發，當客戶的合作時間較長，信用等級較高，并且逾期時間相對較短或沒有到達預定的信用周期時，催收人員并未采取催收措施。隨后，通過電話、郵件等方式提醒。當逾期時間不斷延長時，催收人員聯系客戶，以當面交流的方式催收賬款。如果逾期未回款的客戶信用等級較低，多次催款未果，惡意拖欠賬款時，可以提起訴訟，以法律方式催收。

3.6落實賬款風險轉移

應收賬款中存在許多風險因素，在一定程度上影響了國有企業生產經營的安全性。國有企業應當做好應收賬款風險的轉移工作，合理利用應收賬款債權，降低管理風險。此時，國有企業可以積極開展應收賬款保理融資、資產證券化等工作。其中，應收賬款保理融資是指國有企業向銀行出售一部分應收賬款、從而獲取銀行資金的行為。此時，國有企業需要向正規的銀行機構發出邀請，保證資金來源，獲取充足資金。根據應收賬款性質的不同，國有企業可以選擇不同的管理方式。例如，當客戶的信用等級較高、還款概率較大、因當前經營問題暫時無法還款時，國有企業可以采用有追索權的保理方式；反之，則選擇無追索權的保理方式。應收賬款資產證券化是國有企業較為常見的風險防控機制之一，將應收賬款作為未來的現金收益完成收益轉移。經過證券化后，未來的現金收益為新的投資者所有，從而完成風險轉移。開展資產證券化時，企業需要與銀行簽訂協議，由銀行將應收賬款交托于信托機構，完成證券發行后向銀行支付資金。投資者獲取了信托機構支付的收益，而企業獲得銀行資金，實現賬款風險轉移。另外，可以加強應收賬款的事后控制，與客戶協商，調整結算方式，彌補應收賬款未能及時收回造成的損失。一般情況下，可以由客戶開出承兌匯票，降低壞賬損失。除此之外，可以通過債權轉讓、債權債務抵消、商業保理等多種方式轉讓應收賬款。

4結束語

綜上所述，國有企業在加強應收賬款管理工作時需要建立完整的信用管理體系，強化信用評價，在企業活動開始前控制風險，降低出現意外事故的可能性。結合信息時代的優勢條件，國有企業可以加強信息共享平臺建設，做好數據交流和資料共享。在此基礎上，國有企業做好績效獎懲制度的調整和優化，調動工作人員的積極性，確保各項管理工作真正落到實處。為了強化資金回收利用，國有企業需要合理劃分崗位職責，健全賬款催收機制。另外，國有企業應當認識到應收賬款中潛在的風險隱患和事故，提前做好預防和防范措施，通過轉移賬款風險的方式保證應收賬款管理工作的穩定性。

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作者簡介：方園（1990-），女，漢族，湖北棗陽人，本科，中級會計師、注冊會計師，研究方向：會計核算優化、應收賬款管理。