關于如何加強國有企業內部控制的思考

內部控制作為國有企業管理的關鍵組成部分，其作用在于對機構運營進行全方位嚴格監督與高效管理，從而降低風險并提高效率，對國有企業長遠發展具有不可忽視的推動價值。在當前市場經濟環境下，國有企業正面臨愈發激烈的競爭，若要確保在眾多競爭對手中，獲得有利地位并實現穩健發展，必須將內部控制的建設作為重要戰略。通過實施這一機制，國有企業能夠對預算執行和風險評估進行有效管理，還能顯著增強其內部管理能力，從而提升在市場中的競爭優勢。

1加強國有企業內部控制的意義

在當今充滿挑戰和機遇的商業環境中，國有企業如何通過加強內部控制來提升競爭力，已成為國有企業戰略研究的重要課題。根據邁克爾·波特（MichaelE.Porter)的競爭優勢理論，企業競爭力的提升依賴于在行業內的相對成本優勢和差異化能力，內部控制通過設計合理的管理體系和執行標準，能夠確保國有企業操作流程的規范性和效率，從而在準確把握成本控制的基礎上助力國有企業實現產品與服務的差異化。內部控制的實施能夠幫助國有企業實施成本領先戰略，通過詳盡的流程規劃和預算管理控制，國有企業能夠在保證產品質量和客戶滿意度的減少不必要的費用開支，提高成本管理的精細化水平。例如，信息技術在內部成本控制上的應用，可以通過實時數據分析來監測和評估成本，實現精確的成本控制，從而增強國有企業的經濟優勢。內部控制的嚴格性有助于維護國有企業資產安全，避免資源浪費和腐敗行為，進而維護國有企業的經濟實力和持久競爭力[]。

2國有企業內部控制存在的問題

2.1國有企業風險控制意識不足

國有企業在面對市場競爭時，管理層往往將營收增長作為首要目標，卻忽視了內部控制在風險預防和控制中的關鍵作用，由于風險管理意識的不足，國有企業在遭遇財務危機時會難以做出及時有效的反應。部分國有企業的決策者相對依賴個人經驗判斷市場動向，未能充分利用內部控制體系提供的數據和分析以促進決策的科學性，這種情況在某些行業尤為突出。例如，在能源和原材料行業，由于產品市場的大幅波動，價格的劇烈波動對國有企業財務狀況的沖擊極大，管理層若缺乏風險意識，不能通過內部控制系統有效識別和管理這些風險點，就可能給國有企業帶來災難性后果。一些國有企業內部管理制度尚未形成閉環，即使內部有了風險識別機制。但由于缺乏合規的流程控制，難以保證執行到位，加之激勵機制的缺失，這些因素共同作用下，導致國有企業在面臨風險時反應遲緩，應對不力。

2.2內部管理體制不夠完善

當前，國有企業正處于轉型期，在這一過程中，內部管理體制的不完善成為制約國有企業發展的關鍵因素。管理體制方面的不足體現在管理層崗位安排上，即國有企業重要崗位往往面臨人員選拔困難和人員素質不匹配的問題，這直接影響了內部管理決策的質量和效率。一些國有企業內部缺乏科學的獎懲機制與激勵機制，管理者和員工的績效評價過分依賴于主觀性的判斷標準，致使國有企業資源的分配不合理，并難以激發員工的積極性與創造力，導致管理制度落實的執行力大大降低。管理人員責任心的缺失，對于形成全員參與、全員關注國有企業內部控制文化的建立極為不利，進而對國有企業發展構成阻礙[2]。

2.3內部制度執行力差

一些國有企業雖已建立一系列內部控制制度，但實際操作中存在明顯的執行力不足問題，管理層對內部控制重要性的認識趨于理性，但在執行上仍存在障礙。一方面，管理層對內部控制的正確認知不深，導致制度在落實的過程中沒有得到足夠的重視和支持；另一方面，員工對制度的認同度不高，缺乏應有的執行力和行動力，使制度流于形式，難以發揮其應有的作用。依賴管理人員個人經驗管理，輕視制度的約束和強制作用，成為國有企業存在的主要問題。過度的個人主觀決策，導致國有企業經營失去方向性和規律性，這不僅違背了內部控制的初衷，還使國有企業失去防范風險和提升效率的制度保障，影響國有企業的發展大局。

2.4監督機制尚不健全

部分國有企業內部控制監督機制面臨多重挑戰，缺乏針對內部控制目標的有針對性的審核方案，導致監督工作不夠具體、明確，無法形成有效的監督重點，進而造成監督任務執行上的無方向感。盡管一些國有企業投入大量人力和物力資源，進行監督工作，但效果往往不盡如人意，無法達成預期監督目標。監督機制的缺乏還表現在，國有企業內部未能建立科學合理的審計監督體系。例如，缺乏獨立審計委員會等機構，使內部控制的審查和評估工作，難以實現獨立性和專業性。內部監督機制的不完善，不僅使內部控制制度流于形式，還給國有企業的持續健康發展埋下了隱患，降低了國有企業整體運營的效率和效果。

2.5對企業文化建設不夠重視

企業文化是國有企業生存和發展的靈魂，蘊含于國有企業的日常運行中。然而，在國有企業的發展過程中，企業文化建設往往未能得到應有的重視，一些國有企業僅將企業文化視為一紙空文，缺乏具體而深入的宣傳和教育，導致員工對企業文化認同感不強，無法將國有企業價值觀和行為準則內化于心、外化于行，這種情況對國有企業的穩定發展，和長遠利益構成了威脅。國有企業在企業文化建設上，還缺乏有效的員工行為考核體系，缺乏明確的行為規范和評價機制，使員工在工作中難以把握行為邊界，難以自覺遵守國有企業規定，降低內部管理的整體效果，也削弱國有企業的凝聚力和向心力。企業文化建設與實際業務運營未能形成有效互動，使企業文化無法成為引導員工行為和指導國有企業決策的強大力量。

3加強國有企業內部控制的對策

3.1增強國有企業風險控制意識

強化國有企業風險控制意識是構建穩健經營的前提條件，為了增強風險管理意識，國有企業必須透過常規化、系統化的培訓體系使各層級員工對國有企業運營中存在的潛在風險有所警覺和認識。國有企業應定期舉辦風險管理教育課程，涵蓋財務風險、市場風險、運營風險及合規性風險等多個維度，確保員工全面了解風險，形成在日常工作中積極識別和防范風險的意識。創建并實施全面風險評估機制，是國有企業深人掌握自身風險點的重要手段，國有企業應建立覆蓋各業務環節的風險評估流程，通過定量和定性分析評價風險，并根據評估結果優化風險控制點。例如，國有企業在推出新產品時，應對市場環境進行詳盡分析，評估產品失敗的可能性及其可能造成的風險損失，并制定相應的風險應對措施。強化風險預警系統，應利用現代信息技術手段。如建立大數據分析平臺，實時收集、分析風險信息，以便在風險初現征兆時即能做出反應，國有企業可引入機器學習算法對市場變化進行預測，從而快速響應可能影響國有企業盈利能力和市場地位的潛在風險。在國有企業中落實風險防控責任，需要建立明確的責任分配體系，明確每項風險防控目標的負責人，國有企業可設立責權明確的管理機構，如風險委員會，審議和決策重大風險事項，并監督風險防控措施實施，確保風險管理的有效性和全面性。

3.2完善內部管理體制

優化國有企業內部管理體制，需要對管理崗位配置進行科學合理的設計，國有企業應將組織結構視為動態系統，根據業務發展需要適時調整和優化管理崗位，既符合國有企業戰略發展需要，又吸引和培養具備專業素質和市場競爭力的管理人才。例如，為提升國有企業在新市場的競爭力，國有企業可設立專門市場開發崗位，選拔專業人才擔任，以加快新市場開拓步伐并建立有效的市場控制機制。國有企業需要在組織結構和權責劃分上做出細致規劃與設計，通過明確權責劃分，使不同管理層級能高效協作，同時發揮各部門監督職能，增強跨部門、跨層級協同和監督效率，提高國有企業整體運營效率。建立健全獎懲機制是提升管理水平不可或缺的一環，國有企業應制定科學合理的獎懲制度，將員工工作表現、成果與相應獎勵或懲罰措施掛鉤，激發員工潛能，促進工作效率提升，國有企業可建立基于KPI（關鍵績效指標）的績效考核體系，確保每名員工、每個部門在國有企業總目標下找到定位，享受與工作成績相匹配的獎勵。國有企業還應增強管理人員責任意識，確保其有效管理下屬員工，特別是在執行具體業務活動中，管理人員應具備前瞻性風險意識，國有企業可開展專門的領導力培訓項目，通過模擬實際工作場景的案例分析、角色扮演等，提升管理人員決策能力和風險預防意識。

3.3提高內部制度執行力

強化內部控制制度培訓是確保制度有效執行的基礎，國有企業應設計持續且具有針對性的培訓方案，為不同崗位和職責的員工制定差異化培訓內容，通過案例分析、模擬演練等方法，確保員工充分理解并掌握內部控制規定和要求，建立和完善監督檢查機制對提升內部制度的執行力至關重要。國有企業應設立獨立監督機構，定期檢查業務活動是否遵守內部規定，應制定明確監督標準，覆蓋關鍵控制點，并依此標準定期評估國有企業運營活動，針對發現問題應及時指正并落實整改措施。員工對內部控制制度的認同感提升，是增強制度執行力的關鍵因素。國有企業可采取多樣宣教手段，如內部通訊、研討會、員工論壇等，積極宣傳內部控制理念，增強員工的參與感和歸屬感，國有企業應鼓勵員工提出制度執行建議和反饋，通過建立有效意見反饋機制，增強員工對制度的認同感和主動性，減少對個人經驗的依賴，力求通過制度規范國有企業運營各環節。國有企業應結合內部控制需求，將具體制度與實際運營過程相結合，確保各環節操作有制度依據，減少不可控因素風險，通過制度明確權責，避免員工在復雜業務中過度依賴經驗，確保制度在國有企業運營中發揮約束作用]。

3.4健全監督機制

制訂具體審核控制目標是健全國有企業內部監督機制的基礎。國有企業應根據業務特點、市場地位和發展目標，制定具體審核控制標準，明確監督方向和重點。例如，國有企業在資金管理方面應設置資金周轉率、籌資成本等關鍵指標作為監控對象。在項目投資方面，則應關注投資回報率、風險等級等重要指標。優化資源配置，是提升監督工作效率和效果的必要條件，國有企業在監督資源配置方面，應根據監督工作重要性和緊迫性，合理分配人力、財力和時間資源，高效資源配置，能確保監督工作計劃性和及時性，提升監督效能。例如，對于重點審計項目，國有企業應優先配備經驗豐富的審計人員、提供充足的審計時間和必要的審計工具。建立專業監督機構是提高國有企業監督獨立性和專業性的有效手段，國有企業應設立內部審計部門或專業監督委員會，確保監督客觀性和專業性，獨立監督機構能更中立地監督各業務環節和管理過程，發現并糾正問題。定期評估監督效果是提高監督效率的重要環節，國有企業應建立監督工作定期評估機制，通過分析和評價內部監督結果，及時發現并解決問題。例如，國有企業可通過定期自查自評監督工作，通過評價反饋調整監督機制和流程，提高監督效率和客觀性。

3.5重視企業文化建設

加強企業文化宣傳是其自然延伸和深化應用，企業文化是國有企業軟實力，直接影響員工行為規范和國有企業形象，國有企業應通過宣傳資料、內刊、網站等多渠道加大企業文化宣傳力度，使員工深刻理解并認同企業文化，使其成為推動國有企業發展的動力，將企業文化融入日常管理中，可以使企業文化理念，轉化為員工的具體行為，增強全員的責任感和使命感。國有企業應將企業文化核心價值觀和行為規范，細化至各管理流程和業務操作，使之成為員工自覺行動。在招聘、培訓、考核等環節融入企業文化要素，實現企業文化滲透和體現。建立科學的員工行為考核體系是企業文化建設的重要環節。國有企業應制定并實施員工行為考核機制，內容涵蓋工作業績、對國有企業核心價值觀認同度及遵守程度，此考核體系使國有企業及時了解員工行為與企業文化理念吻合度，有效引導員工行為，通過定期評估企業文化的效果，國有企業可以及時掌握員工對企業文化的接受程度和實際應用情況，進而不斷調整和優化企業文化。國有企業可定期組織問卷調查、意見箱、座談會等員工民意調查，收集對企業文化的反饋和建議，及時調整企業文化建設策略和內容，確保其符合國有企業發展和員工期待，增強凝聚力和向心力。

4結束語

在我國，國有企業作為國民經濟支柱，在國內外激烈競爭環境中面臨復雜壓力，必須認識到及時應對潛在風險是維系國有企業發展的關鍵。內部控制是國有企業戰略不可忽視部分，通過吸納人才、構建制度框架、實行內部監督，國有企業能增強管理效能，這些措施有助于減少管理失誤，顯著提升國有企業管理水平。最終，這將推動國有企業實現長期可持續發展目標。

參考文獻

[1]田莉.關于國有企業加強內部控制體系建設的思考[J]現代營銷（上旬刊），2023(06）：52-54.

[2]闞春艷.關于如何加強國有企業內部控制的思考[J].質量與市場，2023(03）:64-66.

[3]安妮.關于如何加強國有企業財務內部控制的思考[J]質量與市場，2023(02）：103-105.

[4]楊思思.加強國有企業內部控制的思考[J].質量與市場，2022(21):118-120.

[5]周津.加強國有企業內部控制機制建設的思考[J].商場現代化，2022(14)：91-93.

作者簡介：林娜（1992-），女，漢族，江西南昌人，本科，中級會計師，研究方向：財務管理。