礦業企業實施全面預算管理的現狀分析及完善建議

礦業市場的競爭日益激烈，礦業企業面臨著資源價格波動、環保政策趨嚴、安全生產壓力增大等諸多挑戰。全面預算管理作為一種現代化的企業管理工具，通過對企業資源的整合、規劃與控制，有助于礦業企業實現戰略目標、優化內部管理流程、增加經濟效益。目前，很多礦業企業對應用全面預算管理還處于起步階段，未通過科學的管理體系對企業各項支出進行控制，預算無法對成本起到約束作用，容易導致管理目標無法落到實處。因此，落實全面預算管理工作對礦業企業尤為重要。

1礦業企業實施全面預算管理的重要意義

1.1助力戰略目標實現

全面預算管理是一種現代化管理手段，對礦業企業而言具有非常重要的作用。其一，全面預算管理將戰略目標分解為具體的預算指標，如產量目標、成本控制范圍、利潤預期等，明確各部門、各崗位在不同階段的工作任務與努力方向，促使企業全體員工齊心協力朝著戰略方向邁進。例如，在礦產資源開發戰略中，依據儲量評估與市場需求預測來制定年度開采量與投資預算，保障資源有序開發與戰略推進。

1.2優化資源配置

礦業企業運營涉及人力、物力、財力等資源，且各環節相互關聯、相互制約。全面預算管理能依據企業戰略重點與項目優先級，對資源進行統籌規劃與合理分配。在人力資源配置上，企業結合各崗位工作量與技能需求，合理安排人員數量與薪酬預算，提高勞動生產率與人力資源利用效率；在設備購置方面，企業根據不同礦山的生產規模、礦石特性及技術要求，精確預算所需設備類型、數量與采購資金，避免設備閑置或過度投資；在財力資源管理方面，需要根據項目投資、日常資金運營管理等多方面因素進行預算規劃，通過精準的資金預算，避免因價格波動帶來的資金風險。

1.3強化成本管控

礦業行業成本結構復雜，包括勘探成本、開采成本、選礦成本、運輸成本及環境治理成本等諸多方面。全面預算管理通過設定成本預算上限與成本控制標準，對各環節成本進行精細化管理。在開采過程中，對炸藥、油料等耗材的使用量進行預算限制，并實時監控成本執行情況，及時發現并糾正成本超支行為。同時，通過成本預算分析，挖掘成本降低潛力，如優化開采工藝、提高選礦回收率等，從而提升企業盈利能力與市場競爭力。

1.4提升風險應對能力

礦業企業面臨著諸多風險因素，如市場價格波動、地質條件變化、政策法規調整及安全生產事故等。全面預算管理在編制過程中充分考慮各類風險因素的影響，通過情景分析、敏感性分析等方法，對不同風險場景下的企業經營狀況進行模擬預測，并制定相應的風險應對預案。當礦產品市場價格大幅下跌時，依據預算調整生產規模、減少非必要開支或拓展多元化業務，減小價格波動對企業盈利的沖擊；在面臨環保政策收緊時，提前規劃環保設備購置與技術升級預算，確保企業合規運營，使其平穩度過政策調整期。

2礦業企業實施全面預算管理的現狀分析

2.1對全面預算管理不夠重視

在部分礦業企業中，全面預算管理未能得到應有的重視與地位。企業管理層將經營活動重心放在礦產資源的獲取與生產運營的直接管理上，而將預算管理視為一種形式上的財務流程，簡單地交予財務部門負責。致使其他部門對預算工作缺乏主動參與意識，認為預算編制僅是財務部門的職責，與自身業務關聯不大。這種認知導致預算編制過程缺乏跨部門的有效溝通與協作，使預算數據難以有效反映企業各業務環節的實際需求與運營狀況。

2.2預算編制的方法較為單一

部分礦業企業在預算編制過程中，由于長期受傳統思想理念的影響，會采用增量預算法或固定預算法2。增量預算法以歷史數據為基礎，簡單地根據上一年度的預算執行情況進行一定比例的增減調整。這種方法忽視了企業內外部環境的動態變化，如礦石品位的波動、市場價格的大幅變動及技術創新帶來的成本結構改變等。在礦業市場環境不穩定的情況下，采用增量預算法容易導致預算與實際情況嚴重脫節，無法為企業決策提供準確的依據。另外，當礦山遇到地質構造復雜導致開采難度增加時，固定預算法無法及時調整預算以適應成本的上升，從而影響企業的正常運營與財務狀況。

2.3預算執行與監控力度不足

部分礦業企業在預算執行過程中，存在執行不力與監控不到位的問題。目前，一些礦業企業仍缺乏完善的預算執行跟蹤機制，對預算執行情況的監測僅停留在表面，無法及時、準確地掌握各部門、各項目的預算執行進度與偏差情況。例如，對企業一些費用支出項目，如差旅費、辦公用品費等，由于缺乏詳細的費用明細記錄與實時監控，往往在月底或季度末才發現預算超支，此時已難以采取有效的補救措施。同時，預算調整機制不健全，一些企業在面臨突發情況或業務變更時，未能按照規范的程序進行預算調整，而是隨意更改預算數據，破壞了預算的嚴肅性與權威性。

2.4預算考核與激勵機制不完善

預算考核與激勵機制是全面預算管理體系中的重要環節，但在一些礦業企業中卻經常執行不到位。部分礦業企業的預算考核指標相對單一，主要集中在財務指標上，如收入完成率、成本降低率、利潤指標等，進而忽視了非財務指標的重要性，如安全生產指標、環境保護指標、資源利用率指標等。這種單一的考核指標體系無法全面、客觀地評價各部門與員工的工作績效，容易導致部門或員工為追求短期財務利益而忽視企業的長期可持續發展。此外，預算考核結果未能與員工的薪酬待遇、晉升機會、獎金分配等有效掛鉤，激勵機制缺乏足夠的吸引力與驅動力。員工即使完成了預算任務，也無法獲得相應的物質獎勵與精神激勵，從而削弱員工參與預算管理的積極性與主動性。

2.5預算管理信息化建設不到位

隨著信息技術的飛速發展，信息化手段在企業管理中的應用日益廣泛。然而，在部分礦業企業中，預算管理信息化建設卻相對滯后。一些企業仍然依賴傳統的電子表格軟件進行預算編制、執行與分析，這種單一的操作方式使工作效率低下、容易出錯，且難以實現數據的實時共享與協同處理。在預算數據傳遞過程中，由于各部門使用的軟件系統不統一，數據格式不一致。致使數據整合困難，信息傳遞不暢。例如，財務部門編制的預算數據無法及時準確地傳輸給生產部門與銷售部門，各部門之間的預算執行情況反饋也存在嚴重的滯后性，企業無法滿足對預算管理實時性與準確性的要求。同時，因企業缺乏專業的預算管理信息系統，使其難以對預算數據進行深入挖掘與分析，無法為企業決策提供多角度、多層次的數據分析支持。

3礦業企業實施全面預算管理的應對措施

3.1強化對全面預算管理的認知

礦業企業管理層要積極參加全面預算管理培訓課程和研討會，深人學習其理論和實踐經驗，充分認識到全面預算管理對企業戰略實施、資源配置和風險防范的重要作用。同時，在企業內部開展全面預算管理宣教活動，通過舉辦內部培訓講座、發放宣傳資料、制作宣傳欄及開展知識競賽等形式，向全體員工普及全面預算管理知識，增強員工對預算管理的認同感與參與意識。此外，礦業企業還需要建立健全全面預算管理組織架構，由企業高層領導擔任負責人，成員包括財務、生產、銷售、人力資源等各部門代表，明確各部門在預算管理中的職責和權限，保障預算管理工作的順利開展。

3.2持續優化全面預算編制方法

結合礦業企業的特點和實際運營情況，企業要靈活運用多種預算編制方法。首先，對受市場價格影響較大的礦產品銷售預算，如礦石開采成本、運輸成本等，需要采用彈性預算編制方法。同時，企業根據不同的業務量水平，制定相應的成本預算方案，使預算能靈活反映業務量變化對成本的影響。例如，在編制礦石開采成本預算時，分別設定不同產量水平下的原材料消耗、人工費用、設備折舊等成本預算標準，以便在實際生產過程中根據產量變化及時調整預算。其次，企業在成本預算編制方面，對于變動成本項目如礦石開采成本、選礦藥劑成本等采用零基預算編制方法，企業要重新對項目的各項成本費用進行全面評估與分析，充分考慮項目的實際需求、市場環境及技術可行性等因素，保證預算編制的科學性與合理性。例如，企業在規劃新礦山建設項目預算時，對勘探費用、工程建設費用、設備購置費用、人員招聘與培訓費用等進行詳細的市場調研與成本效益分析，根據項目實際需要確定預算金額，避免盲目投資與資源浪費。最后，企業還要引入滾動預算編制方法，增強預算的動態適應性。將預算期分為多個較短的周期，如季度或月度，每個周期結束后，根據實際經營情況與市場變化對下一個周期的預算進行修訂與調整，并補充后續周期的預算數據。使預算始終保持對企業經營環境變化的敏感性，及時反映企業最新的經營狀況與發展趨勢，為企業決策提供更加準確、及時的依據3。例如，在礦產品市場價格波動頻繁的時期，采用滾動預算編制方法，每月根據市場價格走勢調整銷售預算與利潤預算，同時相應調整生產計劃與成本預算，確保企業在市場變化中保持靈活應對能力。

3.3加大全面預算執行與監控力度

其一，礦業企業需要建立健全預算執行監控體系，利用信息化手段實現預算執行的實時監控。通過系統設定預算預警指標，當預算執行數據接近或超過預警線時，系統自動向相關人員發出預警信息，提醒其及時采取措施進行調整。例如，在費用報銷系統中嵌入預算監控模塊，當某項費用支出超出預算額度時，系統自動拒絕報銷申請，并提示相關人員進行預算調整或說明原因。其二，企業需要加強預算執行情況的分析與反饋，定期召開預算執行分析會議，由各部門匯報預算執行進度、存在的問題及原因分析4。財務部門負責匯總整理和分析預算執行數據，形成詳細的預算執行報告，從而為企業管理層決策提供依據。其三，企業要明確預算調整的條件、范圍與審批權限，制定詳細的預算調整流程。例如，企業在遇到重大市場變化、政策法規調整、自然災害等不可抗力因素或企業戰略發生重大變更時，經嚴格審批后方可調整預算，保障預算的嚴肅性和權威性。在審批過程中，相關部門需要充分論證預算調整的必要性與合理性，以確保調整后的預算方案符合企業整體利益與戰略目標。此外，企業對預算調整事項詳細記錄與備案，以便日后查詢與追溯。

3.4建立健全預算考核與激勵機制

礦業企業在發展過程中應構建科學合理的預算考核指標體系，除傳統的財務指標外，還需要增加非財務指標如安全生產事故發生率、環保達標率、資源回收率等，全面衡量企業各部門和員工的工作績效。例如，對生產部門的考核，不僅考核產量、成本、利潤等財務指標，還要考核安全生產事故次數、礦石回收率、尾礦處理達標情況等非財務指標；對于銷售部門的考核，除考核銷售額、銷售利潤率等財務指標外，還考核客戶投訴率、市場占有率提升情況等非財務指標。企業需要根據不同部門、崗位的職責與工作特點，制定相應的考核標準與評分方法，確保考核過程的公平性與考核結果的準確性。考核標準應具有可操作性與可衡量性，企業采用定量指標與定性指標相結合的方式，使考核結果真實反映員工的工作表現與貢獻程度。例如，對成本控制指標的考核，企業設定具體的成本降低率目標，根據實際完成情況進行評分；對安全生產指標的考核，企業則根據事故等級、事故次數等進行定性與定量相結合的評價。企業要將預算考核結果與員工的薪酬待遇、普升機會、獎金分配等緊密結合，建立有效的激勵機制。對預算考核成績優秀的部門與員工，給予物質獎勵與精神獎勵，充分調動員工參與預算管理的積極性與主動性；對預算考核未達標的部門與員工，則進行相應的懲罰，督促其改進工作，從而強化預算執行效果。

3.5推進全面預算管理信息化建設

礦業企業要加大對預算管理信息化建設的投入力度，根據企業規模、業務需求與預算管理自標，選擇合適的預算管理信息系統。系統應具備全面預算管理的核心功能，包括預算編制、預算執行監控、預算分析、預算調整及預算考核等全流程管理功能。同時，預算管理信息系統還應具備良好的用戶界面與操作便利性，使其滿足不同部門、不同崗位用戶的使用需求。企業將預算管理信息系統與企業的財務系統、生產系統、銷售系統、人力資源系統等進行深度集成，實現數據的互聯互通與共享共用[6]。通過系統集成，打破“信息孤島”，增強數據的準確性與及時性，減少數據重復錄入與人工干預，提高企業管理效率與決策科學性。例如，在預算編制過程中，企業直接從財務系統獲取歷史財務數據，從生產系統獲取生產計劃與產能數據，從銷售系統獲取市場需求與銷售預測數據，為預算編制提供更加全面、準確的數據支持。在預算執行過程中，預算管理系統實時將預算執行數據反饋給其他業務系統，便于各部門及時調整業務策略與工作計劃。此外，企業要加強企業對員工的信息化培訓，提高員工對預算管理軟件系統的操作技能和應用水平。同時，企業建立信息化系統運維團隊，負責系統的日常維護、故障排除、數據備份與安全管理等工作，以確保預算管理系統的穩定運行和數據安全。

4結束語

礦業企業應深刻認識到全面預算管理的重要性，積極借鑒先進的管理經驗與方法，結合自身實際情況，不斷完善全面預算管理體系，將其貫穿于企業生產經營的全過程，充分發揮全面預算管理在資源配置、成本控制、風險防范與戰略實施等方面的核心作用，從而在激烈的市場競爭中立于不敗之地，實現企業的長遠發展與價值最大化。

參考文獻

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[6]唐大娟.礦業企業推行全面預算管理的有效措施探討[J].企業改革與管理，2019（16）： 199+215

作者簡介：李佳妮（1985-），女，漢族，湖南新寧人，本科，中級會計師，研究方向：全面預算管理